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正文內(nèi)容

對借助稅務(wù)文化建設(shè)提升納稅服務(wù)水平的幾點(diǎn)思考(編輯修改稿)

2024-09-21 18:16 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 過規(guī)范稅務(wù)人員的行政行為保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。 2024 年,國家稅務(wù)總局制定的《納稅服務(wù)工作規(guī)范(試行)》,進(jìn)一步明確了納稅服務(wù)工作的主要內(nèi)容。 從國家稅務(wù)總局給出的定義來看,納稅服務(wù)指是稅務(wù)機(jī)關(guān)依 第 14 頁 共 33 頁 據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定,在稅收征收、管理、檢查和實(shí)施稅收法律救濟(jì)過程中,向納稅人提供的服務(wù)事項(xiàng)和措施。稅收征管法規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī),普及納稅知識,無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。納稅服務(wù)是促進(jìn)納稅人依法誠信納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)依法誠信征稅的基礎(chǔ)性工作。隨著民主、法制的不斷推進(jìn),賦予了納稅服務(wù)新的時代內(nèi)涵。 。規(guī)范化服務(wù)是新時期納稅服務(wù)的首要特征?!抖愂照鞴芊ā芳捌洹秾?shí)施細(xì)則》明確規(guī)定了納稅人具有知情權(quán)、申辯權(quán)等權(quán)利,稅法和稅收政策也規(guī)定納稅人享有出口退稅、稅收優(yōu)惠等諸多權(quán)益。這就要求納稅服務(wù)不僅要在內(nèi)容上滿足這些權(quán)利和權(quán)益的需要,而且在服務(wù)的程序、形式、時限等各方面都要合法、合規(guī)、及時到位,否則就會導(dǎo)致行政違法、違規(guī)。 。納稅服務(wù)作為一種行政行為,是稅收征管新格局的重要組成部分,貫穿于整個稅收征管活動的始終。同時,它又是針對具體納稅人而展開的。因此,稅務(wù)機(jī)關(guān)在為納稅人提供稅法宣傳、稅務(wù)登記、納稅申報(bào)等共性服務(wù)的基礎(chǔ)上,要根據(jù)不同納稅人的不同需求結(jié)合稅源分類管理,體現(xiàn)以納稅人為主題的原則,根據(jù)企業(yè)級別、信用等級等,明確分類服務(wù)的對象、范圍,細(xì)化分類服務(wù)的對象、范圍、細(xì)化服務(wù)內(nèi)容、項(xiàng)目、措施和要求,開展分類服務(wù),使服務(wù)更具針對性。 務(wù)的便捷化。效率不僅是行政行為的追求目標(biāo),更是納 第 15 頁 共 33 頁 稅人的殷切希望。納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本要求就是辦事的效率,再甜美的微笑和熱情的接待也不如方便、快捷的服務(wù)。這就要求稅務(wù)機(jī)關(guān)改革傳統(tǒng)的管理方式和服務(wù)方式,進(jìn)一步優(yōu)化辦稅流程,簡化辦稅程序,縮短辦稅時限,推行 “ 一窗式 ” 、 “ 一站式 ” 服務(wù),并積極采用稅收信息化等先進(jìn)手段,拓寬服務(wù)渠道,切實(shí)提高辦稅效率,提升服務(wù)層次。 。納稅服務(wù)必須充分考慮到納稅人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),以運(yùn)行成本最小化為目標(biāo),選擇最優(yōu)的服務(wù)方式和最佳的服務(wù)方案,既能為納稅人提供便捷、高 效的服務(wù),又要盡量降低納稅人的辦稅成本。 三、納稅服務(wù)的現(xiàn)狀與存在問題 “ 膚淺化 ” 。由于新時期的納稅服務(wù)理念樹立得不牢固,一些稅務(wù)干部對納稅服務(wù)的認(rèn)識不夠深刻,只是停留在膚淺的層面。具體為:一是服務(wù)意識淡漠。多年來稅收工作重點(diǎn)在于保證稅款足額征收入庫,保護(hù)稅法的嚴(yán)肅性和打擊稅收違法行為等方面,而把納稅服務(wù)當(dāng)作完成稅收任務(wù)的附屬工作,從納稅人角度考慮問題較少,在具體服務(wù)中缺乏滲透力、親和力,存在態(tài)度生硬、被動應(yīng)付等現(xiàn)象。二是服務(wù)意識偏向。有的稅務(wù)人員把執(zhí)法與服務(wù)對立起來, 片面強(qiáng)調(diào)執(zhí)法不要服務(wù),認(rèn)為提倡服務(wù)會削弱執(zhí)法力度和執(zhí)法威嚴(yán),沒有將納稅人置于法律平等的地位,而置于被服從和被支配的地位,把服務(wù)和管理對立起來。 第 16 頁 共 33 頁 有的是片面強(qiáng)調(diào)服務(wù)不要執(zhí)法,認(rèn)為服務(wù)就是寬松管理、放松政策,嚴(yán)格執(zhí)法要影響服務(wù)形象,強(qiáng)調(diào)優(yōu)化服務(wù)而淡化了對納稅人的管理,忽視了執(zhí)法的嚴(yán)肅性,造成了管理偏松、執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象。三是服務(wù)意識狹隘。將納稅服務(wù)工作停留在端茶倒水、迎來送往、熱情微笑式的淺層次服務(wù)上。有的認(rèn)為納稅服務(wù)就是服務(wù)大廳的事,與其他人無關(guān),不能把納稅服務(wù)與稅收征管的全過程結(jié)合起來。 的手段 “ 單一化 ” 。雖然目前開通了 12366 熱線、稅收短信工作平臺、對外門戶網(wǎng)站和大力推廣了多元化報(bào)稅系統(tǒng),但是由于宣傳力度的不夠和相關(guān)技術(shù)的信息化應(yīng)用程度較低,還不能完全滿足納稅人通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行申報(bào)涉 稅咨詢、稅務(wù)登記申請、發(fā)票申領(lǐng)、資料預(yù)審、申報(bào)納稅等涉稅事項(xiàng),特別是在信息化建設(shè)上,存在著內(nèi)部管理投入較多、外部服務(wù)投入較少的不平衡現(xiàn)象,服務(wù)手段的科技化、信息化水平不高。 “ 形式化 ” 。在納稅服務(wù)措施上,現(xiàn)階段存在的突出問題是服務(wù)措施不系統(tǒng),服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)和服務(wù)的質(zhì)量還比較低 。一是形式不統(tǒng)一。基層稅務(wù)部門服務(wù)形式的差異性、服務(wù)措施的多樣性、服務(wù)對象的眾多性等使納稅服務(wù)的效果明顯不同,同時也缺少規(guī)范統(tǒng)一的服務(wù)質(zhì)量衡量標(biāo)準(zhǔn),不易進(jìn)行把握和考核。二是個性不鮮明。納稅人需求的個性化服務(wù)僅滿足于普遍 第 17 頁 共 33 頁 化和統(tǒng)一化,缺少有針對性、有特色性的個性化服務(wù),難以全方位、多層次地滿足納稅人的不同需求。三是對各項(xiàng)服務(wù)措施落實(shí)不夠。過去納稅服務(wù)偏重于口頭上、文件中的服務(wù),在實(shí)際中落實(shí)不夠,流于形式。四是納稅服務(wù)環(huán)節(jié)脫盤。納稅服務(wù)的性質(zhì)決定了其貫穿于征收、管理、檢查和實(shí)施稅收法律救濟(jì)的全過程,但在實(shí)際工作中 ,納稅服務(wù)在大廳部署的多,在其他征管環(huán)節(jié)考慮的較少,未融入到稅收征管各環(huán)節(jié),造成納稅服務(wù)的間隔和空檔。 “ 模糊化 ” 。一是沒有建立一個自上而下完整的納稅服務(wù)組織體系,服務(wù)的各項(xiàng)職能還分散在某個部門、某個環(huán)節(jié),納稅服務(wù)缺乏組織性和統(tǒng)籌性。二是納稅服務(wù)的內(nèi)容相對缺位,沒有建立起包括納稅服務(wù)崗位設(shè)置、 職責(zé)義務(wù)、工作流程、責(zé)任追究、質(zhì)量管理、監(jiān)督控制等重要內(nèi)容的崗責(zé)體系,沒有形成一套從實(shí)施到效果評價(jià)、服務(wù)監(jiān)督和責(zé)任追究的完善的納稅服務(wù)工作機(jī) 制,服務(wù)的法律法規(guī)不健全, 信息服務(wù)能力不足,服務(wù)項(xiàng)目不全等。三是服務(wù)評價(jià)體系不健全。日常征管工作中,注重對征管質(zhì)量硬指標(biāo)的考核,忽視對納稅服務(wù)軟指標(biāo)的把握,沒有完善的納稅服務(wù)質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)體系,缺乏健全的納稅服務(wù)監(jiān)督機(jī)制。 四、以稅務(wù)文化建設(shè)提升納稅服務(wù)水平,實(shí)現(xiàn)文化建設(shè)與納稅服務(wù)互促雙贏上世紀(jì) 80 年代末,我國提出了轉(zhuǎn)變政府職能的 第 18 頁 共 33 頁 要求,并于 90 年代中期,找到了行政審批制度改革這個突破口,隨著《行政許可法》的頒布實(shí)施, “ 行政審批服務(wù)中心 ” 、 “ 綜合行政服務(wù)中心 ” 等政府服務(wù)機(jī)構(gòu)的行政功能有了大幅增加,由單項(xiàng)服務(wù)向全面服務(wù)轉(zhuǎn)變,政務(wù) 公開、行政流程再造、政府服務(wù)熱線電話等陽光透明政府、高效便民政府實(shí)踐活動在各地展開。國家稅務(wù)總局于 2024 年專門設(shè)立了納稅服務(wù)司,對納稅服務(wù)工作進(jìn)行規(guī)范和監(jiān)督指導(dǎo),這也表示納稅服務(wù)工作進(jìn)入了一個全新的階段。只有為納稅人提供規(guī)范、便捷、高效、文明的優(yōu)質(zhì)服務(wù),納稅服務(wù)工作才能實(shí)現(xiàn) “ 始于納稅人需求,基于納稅人滿意,終于納稅人遵從 ” 的服務(wù)目標(biāo)。如何將優(yōu)化納稅服務(wù)寓于稅務(wù)文化建設(shè)中,使兩者融為一個有機(jī)的整體,筆者以為要抓好以下幾個方面的工作。 (一)以精神文化建設(shè)為核心,樹立正確的納稅服務(wù)理念。精神文化屬于 稅務(wù)文化的核心層。精神文化之所以為核心,就在于它作為一種內(nèi)在的約束,它能夠排除稅務(wù)機(jī)關(guān)在制度、法律及管理上的潛在障礙,能夠反作用于 “ 人 ” 的行為。稅務(wù)工作者的價(jià)值取向直接表現(xiàn)為他對稅收事業(yè)的態(tài)度,對納稅人的態(tài)度,稅務(wù)干部只有擁有全心全意為納稅人服務(wù)的價(jià)值取向,才會有自覺為納稅人服務(wù)的行動。通過精神文化建設(shè)來提高稅務(wù)干部的思想道德水平,將內(nèi)化的精神外化為優(yōu)質(zhì)的行動,這是推動納稅服務(wù)水平的原動力。一方面,可以通過理想信念教育、法制教育、廉 第 19 頁 共 33 頁 政勤政教育促使稅務(wù)干部樹立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀,樹立起為納稅人服務(wù)的 意識;另一方面也可通過參加各類精神文明創(chuàng)建活動,在內(nèi)部形成一種爭先創(chuàng)優(yōu)的文化氛圍,將稅務(wù)系統(tǒng)的工作宗旨、服務(wù)理念、文化精神深入人心,并將其潛移默化到稅務(wù)干部的思想中,成為精神支柱和動力支持,激發(fā)稅務(wù)干部職工的積極性、主動性、創(chuàng)造性。 (二)以物質(zhì)文化建設(shè)為載體,營造高效的納稅服務(wù)環(huán)境。物質(zhì)文化作為稅務(wù)文化的表現(xiàn)層,要求要進(jìn)一步提高管理信息化程度,提高管理科學(xué)化規(guī)范化精細(xì)化水平,要優(yōu)化辦稅服務(wù)環(huán)境,規(guī)范工作秩序等,這些要求都在一定程度上與提高納稅服務(wù)水平相契合。管理信息化水平的提高,高效有序干部隊(duì)伍 的建立,在經(jīng)濟(jì)技術(shù)不斷進(jìn)步的今天,為信息 服務(wù)能力的提高及納稅服務(wù)水平的提高提供了保證。稅務(wù)物質(zhì)文化,包括技術(shù)設(shè)備,辦公環(huán)境,文化、教育培訓(xùn)設(shè)施,組織稅收收入,征管手段、辦稅服務(wù)設(shè)施、文明服務(wù)程度等多方面內(nèi)容,以物質(zhì)文化建設(shè)為載體,必然會提高納稅服務(wù)水平,為納稅人營造出良好高效地納稅服務(wù)環(huán)境。 (三)以行為文化建設(shè)為橋梁,塑造良好的納稅服務(wù)形象。行為文化是稅務(wù)干部言行舉止的內(nèi)在約束,反映了稅務(wù)部門的行為組織、行為管理狀況和干部的文化素養(yǎng),其主要內(nèi)容便是規(guī)范行政、執(zhí)法行為。近年來,國家將納 稅服務(wù)由職業(yè)道德范疇提升 第 20 頁 共 33 頁 為行政行為規(guī)范,這就要求稅務(wù)干部要意識到自己所處的部門在公共產(chǎn)品服務(wù)框架內(nèi)的地位和作用,要及時完成服務(wù)者角色的轉(zhuǎn)變,從意識上真正樹立起為納稅人服務(wù)的觀念,這與行為文化建設(shè)是相一致的。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,納稅人素質(zhì)越來越高,其
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