【文章內(nèi)容簡介】 財政收入劃分體制的實際運轉(zhuǎn) 據(jù)了解，全省縣對鄉(xiāng)財政收入 劃分體制各有特色，但大同小異，其主要體制模式有三種：一是實行 “ 劃分收入范圍、核定收入基數(shù)、定額上交或定額補貼、超收全留 ” 的收入劃分體制；二是實行 “ 劃分收支范圍、核定收入基數(shù)、超收分成、短收自補或 第 12 頁 共 28 頁 短收分擔 ” 的體制；三是實行 “ 定收定支、收支掛鉤、遞增包干上交 ” 的體制。 案例 3：隨州市曾都區(qū)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入劃分體制 根據(jù)稅費改革及上級財政體制變化后的實際， 2024 年，曾都區(qū)調(diào)整對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入劃分體制，實行 “ 按稅種劃分收入范圍、核定收入基數(shù)、超基數(shù)全額返還 ” 的新財政收入劃分體制，將鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入劃分為中 央收入、省級收入、區(qū)級收入、鎮(zhèn)級收入，其中區(qū)、鎮(zhèn)級收入范圍分別為： 區(qū)級收入。耕地占用稅、土地有償使用收入、社會保險基金收入、國有資產(chǎn)經(jīng)營收益。 鎮(zhèn)級收入。增值稅 17％，企業(yè)所得稅 25％，個人所得稅25％，一般營業(yè)稅 70％，資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)教育費附加、契稅等 8 項收入的 100％及罰沒收入、行政事業(yè)性收費收入、其他收入等非稅收入。 收入基數(shù)確定。按上述稅種和比例將 2024— 2024 年實際完成數(shù)進行加權(quán)平均作為收入基 數(shù)。 （三）省以下政府間財政轉(zhuǎn)移支付的實際運轉(zhuǎn) 實行分稅制財政體制改革和進一步完善分稅制財政體制改革以后，省以下政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度的實際運行情況有所變化。我省現(xiàn)行省對市（縣）轉(zhuǎn)移支付，按轉(zhuǎn)移支付的目的不同， 第 13 頁 共 28 頁 可以分為一般性轉(zhuǎn)移支付、專項性轉(zhuǎn)移支付兩類。一般性轉(zhuǎn)移支付是無條件的，或者叫均等化轉(zhuǎn)移支付，根據(jù)均等化目標設計，專項轉(zhuǎn)移支付也叫專項撥款，是有附加條件的轉(zhuǎn)移支付，主要按照規(guī)定的用途使用資金。 一般性轉(zhuǎn)移支付由均衡性轉(zhuǎn)移支付、激勵性轉(zhuǎn)移支付和政策性轉(zhuǎn)移支付構(gòu)成。均衡性轉(zhuǎn)移支 付額主要參照各地標準財政收入和標準財政支出差額以及均衡性轉(zhuǎn)移支付系數(shù)計算確定。用公式表示為：某地區(qū)均衡性轉(zhuǎn)移支付額 =（該地區(qū)標準財政支出 該地區(qū)標準財政收入） 均衡性轉(zhuǎn)移支付系數(shù)。標準財政收入和標準財政支出，采用 2024 年統(tǒng)計資料中的國內(nèi)生產(chǎn)總值、總?cè)丝凇⑧l(xiāng)鎮(zhèn)數(shù)量等數(shù)據(jù)分別建立線形回歸模型計算確定。激勵性轉(zhuǎn)移支付由地方一般預算收入增長激勵性轉(zhuǎn)移支付、工商四稅激勵性轉(zhuǎn)移支付、市州本級支持縣域經(jīng)濟發(fā)展激勵性轉(zhuǎn)移支付、財政改革與管理量化考核激勵性轉(zhuǎn)移支付和煙草銷售激勵性轉(zhuǎn)移支付、發(fā)揮財政職能支持新型工業(yè)化 XX 縣區(qū) 域經(jīng)濟發(fā)展試點激勵性轉(zhuǎn)移支付組成。具體支付數(shù)額分別設立公式計算確定。政策性轉(zhuǎn)移支付包括：省集中稅收增量返還政策性轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村義務教育政策性轉(zhuǎn)移支付、公檢法司政策性轉(zhuǎn)移支付等。分別按公式計算確定支付數(shù)額。省對下一般性轉(zhuǎn)移支付從 1995 年的 ，經(jīng)過十年的發(fā)展，到 2024年已達到 ，增長 12倍，其中，均衡性轉(zhuǎn)移支付 億元，占 39%；激勵性轉(zhuǎn)移支付 3 億元， 第 14 頁 共 28 頁 占 13%政策性轉(zhuǎn)移支付 億元，占 48%。 除一般性轉(zhuǎn)移支付外，針對特定的政策目標，省還設計了一些補助下級財政專門的轉(zhuǎn)移 支付，稱為專項轉(zhuǎn)移支付。目前省對下的專項轉(zhuǎn)移支付主要有農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付、取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅降低農(nóng)業(yè)稅率轉(zhuǎn)移支付、調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付、社會保障轉(zhuǎn)移支付、糧食直補轉(zhuǎn)移支付等。專項性轉(zhuǎn)移支付數(shù)額根據(jù)各種款項的性質(zhì)考慮相關(guān)因素綜合確定。 案例 4：省對 XX縣區(qū)財政轉(zhuǎn)移支付情況 2024 年至 2024 年 XX 省對 XX 縣區(qū)轉(zhuǎn)移支付額分別為 3925萬元、 3607 萬元、 6418 萬元、 5694 萬元、 15227 萬元、 31895萬元，分別占 XX 縣區(qū)可用財力的 ％、 ％、 ％、％、 ％、 ％，其中：一般性轉(zhuǎn)移支付 2024年至2024年為零， 2024 年 50萬元， 2024 年 1800萬元， 2024 年 6599萬元；專項性轉(zhuǎn)移支付 2024年至 2024 年分別為 3446 萬元， 2470萬元， 2840 萬元， 2360萬元， 4073 萬元， 6792 萬元；其他轉(zhuǎn)移支付分別為 479萬元， 1137 萬元， 3542萬元， 3284 萬元， 9354萬元， 18504 萬元。從上面數(shù)據(jù)可以看到省對 XX 縣區(qū)轉(zhuǎn)移支付資金增加較快，但專項性轉(zhuǎn)移支付增量不大，一般性轉(zhuǎn)移支付增量很大。 二、當前政府間財政收入劃分體制存在 的主要問題 （一）中央、省財力集中度較高，過分強調(diào)集中收入，忽略 第 15 頁 共 28 頁 了事權(quán)的調(diào)整，制約了科學規(guī)范分稅制財政體制的有效構(gòu)建 實施分稅制財政體制十多年以來，中央、省收入占比大幅度提高，地方收入逐年下滑 分稅制財政體制實施以來，中央、省級財政收入的比重不斷提高，增強中央和省級財政宏觀調(diào)控能力的意圖得到充分體現(xiàn)，與此同時，地方財政收入比重不斷下降。如隨州市 2024 年中央、省級收入的比重分別為 ％、 ％，到 2024年上升為 ％、％，分別提高 、 個百分點； 而地方收入的比重下降了 。加上垂直管理部門（如工商、藥監(jiān)局、交通）收取的專項收入，中央、省級收入所占比重將更大。 與經(jīng)濟增長密切相關(guān)的主體稅種的增量大部分集中到了中央、省，影響了地方發(fā)展經(jīng)濟的積極性 增值稅、消費稅、所得稅、營業(yè)稅是與經(jīng)濟增長最密切相關(guān)的主體稅種，其增長幅度一直高于經(jīng)濟增長速度，占財政收入的比重也較大。如隨州市 2024 年這四項稅收占財政收入比重為％， 2024 年達到 ％，提高了 個百分點。增值稅、所得稅、營業(yè)稅中央、省與地方共享，且中央 、省分享比例相對過高，消費稅全部歸中央，稅收增量大頭都集中到中央、省。如隨州市， 2024 年中央、省分享了這四項稅收的 ％， 2024年達到 ％，增長 個百分點，絕對額增長 130％。盡管中央對增值稅、消費稅的增量實行 1： 系數(shù)返還，省對集中的 第 16 頁 共 28 頁 增量給予返還，但由于中央計算增量返還實行環(huán)比計算法，省實行增量返還只給予 3 年優(yōu)惠期，地方分享的收入比重仍然持續(xù)下降，嚴重影響了地方發(fā)展經(jīng)濟的積極性。 主體稅種過多采用共享稅模式，有復歸 “ 比例分成 ” 老體制的傾向，失去分稅制改革的本來意義 2024 年中央、省進一步調(diào)整和完善分稅制財政體制，對主體稅種所得稅，中央分享 60％、省分享 15％；對增值稅、營業(yè)稅，省分享 8％、 30％；隨后調(diào)整了出口退稅政策，對超基數(shù)部分實行中央與地方共擔，進一步擴大了主體稅種的分成范圍。由于主體稅種構(gòu)成了財政收入的主體且比重不斷提高，對主體稅種過多采用共享模式，有復歸 “ 比例分成 ” 老體制的傾向，有違分稅制改革的本來意義。 稅權(quán)過分集中中央，地方稅收立法權(quán)有名無實 當前開征的稅種絕大多數(shù)由中央立法開征，省級只對少數(shù)稅種的稅率有調(diào)整權(quán)，而且這少 數(shù)稅種的稅率有調(diào)整權(quán)也很難實現(xiàn)，使得地方稅收立法權(quán)有名無實。稅收立法權(quán)、政策的制定權(quán)的高度集中，保證了上級收入、實現(xiàn)宏觀調(diào)控，但對地方利益考慮不夠。 （二）地方財力留成偏低，難以保障地方社會經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展 地方財權(quán)與事權(quán)不對稱，基層財政日趨困難 分稅制改革后，中央、省不斷集中財力。如隨州 2024 年以 第 17 頁 共 28 頁 來，上劃收入年均遞增 ％，從 2024的 20763萬元，增長到2024 年的 50476 萬元（參見表 2）。財力上移的同時，事權(quán)呈現(xiàn)不斷下移的態(tài)勢。如民兵訓練、預備役部隊經(jīng)