6探討開發(fā)業(yè)務(wù)的稅務(wù)計劃(編輯修改稿)
2024-09-21 14:01 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 實施條例》，一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500 萬元的部分， 第 4 頁 共 8 頁 免征企業(yè)所得稅 。超過 500 萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，即技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)開發(fā)成本。根據(jù)財稅[1999]273 號財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實《中共中央國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》有關(guān)稅收問題的通知，對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。 從以上稅收優(yōu)惠政策看出，對研究開發(fā)業(yè)務(wù)，軟件企業(yè) 實行增值稅即征即退政策，技術(shù)有關(guān)收入免征營業(yè)稅，所以稅收籌劃主要是所得稅的籌劃。 二、研究開發(fā)業(yè)務(wù)納稅籌劃的案例分析和籌劃思路 案例 1：甲公司內(nèi)部成立技術(shù)研發(fā)部， 2024 年該部門全年研究開發(fā)費用 1000 萬元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 500 萬元，甲公司當年稅前利潤 2500 萬元，研究開發(fā)費用已全部計入當期損益，沒有其他納稅調(diào)整。有關(guān)稅務(wù)處理為：按稅法規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅 。所得稅前除可扣除實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費 1000 萬元外，還加計扣除 500萬元， 2024年甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅（ 2500500） 25%=500（萬元）。 如果甲公司將研發(fā)部門獨立出來成立一家全資的高新技術(shù)企業(yè)或軟件企業(yè) a 公司。不考慮成立新公司新增的管理費用，則a 公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 500 萬元，技術(shù)開發(fā)成本 1000 萬元，企業(yè)虧損不交納企業(yè)所得稅，享受不到企業(yè)所 第 5 頁 共 8 頁 得稅的稅收優(yōu)惠。將研發(fā)部門獨立出來后，甲公司的稅前利潤變?yōu)?2500+1000500=3000（萬元），甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅300025%=750 （萬元）。兩家公司合計應(yīng)交企業(yè)所得稅 750 萬元。可見，甲公司內(nèi)部設(shè)立研發(fā)部更節(jié)稅，少交 750500=250（萬元 ）。 案例 2。乙公司內(nèi)部成立技術(shù)研發(fā)部， 2024 年該部門全年研究開發(fā)費用 1000萬元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 2500萬元，乙公司
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