5淺談賬外資產(chǎn)的成因、形式及稅務(wù)處理(編輯修改稿)
2024-09-07 05:09 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 段所形成的賬外資產(chǎn)，其賬外資產(chǎn)額與偷漏稅費(fèi)之間的比例關(guān)系不同。企業(yè)采用虛列支出所形成的賬外資產(chǎn)，主要影響企業(yè)所得稅，按所得稅稅率 33％計(jì)算，賬外資產(chǎn)額與偷逃稅金比為 1： 。在采取虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、運(yùn)票發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)票等可抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，同時(shí)影響流轉(zhuǎn)稅金，且影響增值稅的比例就是其抵扣稅的比例。 如果企業(yè)采取隱瞞收入的方法進(jìn)行偷稅，那么，即影響所得稅又影響流轉(zhuǎn)稅。按增值稅率 17％，企業(yè)所得稅率 33％，城建稅率 7％，教育費(fèi)附加 3％，平均銷售利潤(rùn)率 10％，且個(gè) 人所得稅忽略不計(jì)。 單純隱瞞收入型。即所有支出全部入賬，只是隱瞞部分 第 4 頁(yè) 共 7 頁(yè) 收入。 10000 元賬外資產(chǎn)影響流轉(zhuǎn)稅 10000247。 ％ =元； 城建稅 ％ =； 附加費(fèi) ％ =； 企業(yè)所得稅（ 10000— 一 — ） x33％=。 稅費(fèi)合計(jì)為 。 也就是說(shuō)賬外資產(chǎn)金額與偷逃稅費(fèi)之比為 l。 。 購(gòu)、銷均隱瞞即縮小規(guī)模型。這種類型偷稅手段情況下，其偷逃稅金額則不能按賬外資金直接計(jì)算，須根據(jù)其平均銷售利潤(rùn)率推算出銷售額。此時(shí)的賬外資產(chǎn)是由隱瞞收入的利潤(rùn)和所偷逃的增值稅金組成，賬外資產(chǎn)金額除以毛利率和增值稅率之和等于不含稅銷售額。 10000元賬外資產(chǎn)影響增值稅 10000元 247。 （ 10％ +17％） x17％=； 城建稅 ％ =； 教育
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