5企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品的稅務(wù)處理(編輯修改稿)
2024-09-11 18:10 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ：庫(kù)存商品 —— 電飯煲 180 庫(kù)存商品 —— 商品 9000 需注意的是：甲顧客受贈(zèng)的電飯煲，是企業(yè)在向個(gè)人銷售商品的同時(shí)送的 贈(zèng)品，不征收個(gè)人所得稅。 。企業(yè)單獨(dú)贈(zèng)送給客戶的紀(jì)念品，無(wú)論是購(gòu)入的還是自制的，視同銷售貨物，都要按成本價(jià)和應(yīng)交稅費(fèi)記入 “ 銷售費(fèi)用 ” 或 “ 管理費(fèi)用 ” 科目。 例 2：南昌某乳業(yè)公司（一般納稅人）在母親節(jié)期間，為樹立品牌形象，開展了贈(zèng)送奶粉活動(dòng)，活動(dòng)期間共贈(zèng)送奶粉 6000箱，每箱市場(chǎng)價(jià)格為 105 元，實(shí)際成本 60 元，另支付廣告費(fèi) 4500元。（ 1）結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：銷售費(fèi)用 471600 貸：庫(kù)存商品 360000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 107100 銀行存款 4500（ 2）計(jì)提 個(gè)人所得 第 4 頁(yè) 共 6 頁(yè) 稅：借：其他應(yīng)收款 94320 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交個(gè)人所得稅。企業(yè)將購(gòu)入或自產(chǎn)的貨物作為禮品用于公關(guān)交流，依對(duì)個(gè)人禮品所得，按照 “ 其他所得 ” 適用 20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。 例 3：某企業(yè)將自制的飲品贈(zèng)送他人，不含稅成本價(jià)為 6000元，成本利潤(rùn)率為 10%。（ 1）結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：管理費(fèi)用 —— 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 7722 貸：其他業(yè)務(wù)收入 6600應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1122 借：其他業(yè)務(wù)支出6000 貸：庫(kù)存商品 6000（ 2）計(jì)提個(gè)人所得稅：借：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —
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