5淺談稅收制度建設(shè)的狀態(tài)及對(duì)策研討(編輯修改稿)
2024-09-07 04:58 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 違法必究的法制原則，強(qiáng)化我國(guó)稅收法制的基本原則 ，堅(jiān)定不移推進(jìn)稅收法制化建設(shè)。 （ 1）稅收法定原則。以國(guó)家基本法律的形式，明確規(guī)定稅收的基本要素、基本程序及其保障形式，有效制約或嚴(yán)禁擅自開征、停征、緩征、不征和超越權(quán)限減稅免稅的行為。（ 2）稅收公平原則。保證法律面前人人平等，對(duì)情況相同的給予同等的稅收待遇，在稅收負(fù)擔(dān)上實(shí)行合理分配，禁止政治的、經(jīng)濟(jì)的和社會(huì)的不合理差別（ 3）民主商議原則。實(shí)行稅收立法程序民主化，凡國(guó)家或政府?dāng)M對(duì)社會(huì)公民征稅，應(yīng)事先將法案交給社會(huì)公民討論，或通過(guò)人民代表行使其權(quán)利，對(duì)擬定的納稅義務(wù)進(jìn)行表決。（ 4）實(shí)質(zhì)征稅原則。按照 法律歸屬說(shuō)，如果真實(shí)的納稅主體可 第 5 頁(yè) 共 9 頁(yè) 以明晰，無(wú)論名義上的納稅人為誰(shuí)，均應(yīng)以該真實(shí)的納稅主體為納稅人。如果稅收客體已經(jīng)存在，則無(wú)論該稅收主體的存在是否合法，均應(yīng)對(duì)其收稅。（ 5）法規(guī)規(guī)章不得抵觸法律原則。堅(jiān)決制止違反稅法出臺(tái)稅收政策法規(guī)的行為。（ 6）法律不溯既往原則。任何一部稅收法律，應(yīng)只對(duì)稅法公布實(shí)施的事項(xiàng)發(fā)生的效力，而不追溯稅法公布實(shí)施以前發(fā)生的事項(xiàng)。此外，還要強(qiáng)化實(shí)體從舊程序從新原則，稅收救濟(jì)原則優(yōu)于實(shí)體原則，稅收行政處罰不以故意為要件原則《即不論納稅人違法行為故意與否都應(yīng)按規(guī)定給予相應(yīng)處罰》。 。借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收立法經(jīng)驗(yàn)，實(shí)行由政府行政分權(quán)向人大法治分權(quán)轉(zhuǎn)變，建立以稅收基本法為主導(dǎo)、稅收實(shí)體法和稅收程序法并駕齊驅(qū)的 ? 三位一體 ?的稅收立法框架，其中稅收基本法起統(tǒng)領(lǐng)、指導(dǎo)、管理和制約的作用，稅收實(shí)體法規(guī)定權(quán)利與義務(wù)，稅收程序法規(guī)范稅收征納行為。具體措施應(yīng)是：（ 1）修訂完善《憲法》中關(guān)于稅收的規(guī)定。將稅權(quán)劃分的重大原則規(guī)定寫進(jìn)《憲法》中，而具體原則規(guī)定則由《稅收基本法》完成。（ 2）制定《稅收基本法》。稅收基本法的框架大體應(yīng)包括總則、稅收立法程序、管理體制、納稅人的權(quán)利和義務(wù) 、稅務(wù)組織機(jī)構(gòu)和人員、稅務(wù)執(zhí)法、稅務(wù)司法、稅務(wù)違法處罰、稅務(wù)爭(zhēng)議的處理、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)等部分。（ 3）提高稅收實(shí)體法的立法層次。各個(gè)單行稅種應(yīng)由以法規(guī)規(guī)范轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑?第 6 頁(yè) 共 9 頁(yè) 規(guī)范為主，對(duì)一些重要的稅種，實(shí)踐證明是科學(xué)的、可行的，將條例或暫行條例提升為法律，由全國(guó)人大常委會(huì)以法律形式確定下來(lái)，以增強(qiáng)其法律剛性 。對(duì)那些比較成熟或短期內(nèi)不會(huì)發(fā)生較大變化的稅收政策，以法律或行政法規(guī)的形式公布施行
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