3關(guān)于高校內(nèi)部控制制度的思考(編輯修改稿)
2025-08-26 16:55 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)授權(quán)批準以進行控制。在公司制企業(yè)中，一般由股東會授權(quán)給董事會，然后再 第 5 頁 共 10 頁 由董事會授予企業(yè)的總經(jīng)理和有關(guān)管理人員。企業(yè)每一層的管理人員既是上級管理人員的授權(quán)客體，又是對下級管理人員授權(quán)的主體。因為企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)既涉及企業(yè)與外單位之間資產(chǎn)與勞務(wù)的交換，也包括企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)和勞務(wù)的轉(zhuǎn)移和使用。因此，每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都有一系列內(nèi)部相互聯(lián)系的授權(quán)批準程 序。案例中，鄭亞集團在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，實行總經(jīng)理 “ 一支筆 ” 審批的做法。許多理應(yīng)經(jīng)董事會討論通過的事項，如冠名權(quán)，卻只要總經(jīng)理簽字同意，別人就可以建個 “ 亞細亞 ” 。實踐證明，權(quán)利要受到制約，失去制約的權(quán)利極易導(dǎo)致腐敗。因此，各項工作人員必須在獲得批準和授權(quán)后，方能執(zhí)行或處理，絕不能超越權(quán)限去處理不屬于自己職權(quán)范圍內(nèi)的事項，比如非出納人員不能收付貨幣資金，非采購人員不能辦理采購業(yè)務(wù)等。 會計記錄控制的要求是保證會計信息反映及時、完整、準確、合法。在實際工作中，要嚴格遵照會計制度要求，從會計人員崗位責(zé)任制開始，對會計人員進行的 分工，使之相互分離和制約；并對會計憑證進行編號，防止經(jīng)濟業(yè)務(wù)的遺漏、重復(fù)，并可根據(jù)連續(xù)編號的憑證是否缺號，揭示某些弊端和問題；記賬方式要采取復(fù)式記賬并進行科學(xué)的憑證傳遞程序，每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)不僅要記入總賬，而且要記入相關(guān)的明細賬，實行平行登記。這種方式要求對每種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理程序和手續(xù)制定出標準化模式，形成 第 6 頁 共 10 頁 各環(huán)節(jié)之間步步核查、環(huán)環(huán)監(jiān)督的格局，以便及時發(fā)現(xiàn)差錯和弊端，加以處理。 廣義的資產(chǎn)保護控制可以包括對實物的采購、保管、發(fā)貨及銷售等各個環(huán)節(jié)進行控制。而狹義的資產(chǎn)保護控制 主要包括接近控制、定期盤點控制等，案例中，鄭亞集團由于缺乏適當?shù)目刂拼胧瘓F股東從商場借錢，無人催要，當賬面余額不平時，便巧立名目，人為抹平，導(dǎo)致資產(chǎn)嚴重流失。在實際工作中，現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、有價證券和存貨等變現(xiàn)能力較強的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員直接接觸，貨幣資金的收支管理只能限于特定的出納員，支票等重要票據(jù)的簽發(fā)，必須是單位指定的負責(zé)人，存貨的實物保護可以有專職的倉庫保管員控制，對一些特殊的存貨還應(yīng)采取一些必要的其他保護措施，達到保護單位資產(chǎn)的安全完整，防止資產(chǎn)流失的目的。 質(zhì)控制 職工素質(zhì)控制包括單位在招聘、使用、培養(yǎng)、獎懲等方面對職工素質(zhì)進行控制。招聘是保證單位的職工應(yīng)有素質(zhì)的重要環(huán)節(jié)，單位的人事部門和用人部門應(yīng)共同對應(yīng)聘人員的素質(zhì)、水平、能力等有關(guān)情況進行全面的測試、調(diào)查、使用，以確保受聘人員能夠適應(yīng)工作的
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