3關(guān)于國有企業(yè)內(nèi)部控制思考(編輯修改稿)
2024-08-26 14:21 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 第 4 頁 共 8 頁 只是按著內(nèi)部控制評價指引作出一些框架性的制度，卻沒有將內(nèi)部控制活動落實到具體的部門和個人，出現(xiàn)問題后控制活動環(huán)節(jié)的關(guān)鍵責(zé)任人相互推卸責(zé)任；最后導(dǎo)致有章不循 、有制度不依、實際控制難以落到實處，流于形式的局面。比如一些國有企業(yè)還存在一言堂的情況， “ 三重一大 ” 事項未經(jīng)集體決策；大采購與付款業(yè)務(wù)崗位的設(shè)置不合理、對外投資決策不規(guī)范、大額資金管理不規(guī)范、工程招投標(biāo)及大宗物資材料采購管理不規(guī)范、投資項目監(jiān)管和風(fēng)控管理不到位、國有資產(chǎn)出租不規(guī)范、財務(wù)管理不規(guī)范和會計核算不準(zhǔn)確、經(jīng)營及財務(wù)數(shù)據(jù)造假等情況。 內(nèi)部控制監(jiān)督機制弱化。由于國企的內(nèi)部審計部門往往都是在分管財務(wù)或?qū)徲嫷母笨偨?jīng)理領(lǐng)導(dǎo)之下，并不是直屬于董事會或董事會下的內(nèi)部審計委員會，與審計對象之間存在著 各種財務(wù)、人事上的聯(lián)系，在各個方面受到限制，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計的獨立性，弱化了內(nèi)部審計的監(jiān)督權(quán)限；同時由于內(nèi)審人員職位限制，對于企業(yè)高層的監(jiān)督往往只能是無能為力。另外大多數(shù)的內(nèi)審人員要么是會計人員兼職，要么就是財務(wù)出身，業(yè)務(wù)知識偏重于財務(wù)審計，對內(nèi)部稽查、管理審計、績效審計、風(fēng)險審計知識掌握不多，無法及時有效的解決內(nèi)部控制監(jiān)督中出現(xiàn)的各種問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)職能弱化，甚至形同虛設(shè)。 3 改善國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的對策 完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，健全組織架構(gòu)。提升國有企業(yè)管理 第 5 頁 共 8 頁 層人員對內(nèi)部 控制的認(rèn)識，讓企業(yè)管理層認(rèn)識到內(nèi)控體系的建設(shè)是企業(yè)的基礎(chǔ)管理工作，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求和必由之路，是與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展息息相關(guān)的；沒有企業(yè)管理層的推動和參與，內(nèi)控體系的建立很可能流于形式。國有企業(yè)可以通過健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部制衡機制的有效性，引入有豐富企業(yè)管理經(jīng)理和專業(yè)能力的獨立董事和獨立監(jiān)事制度；同時明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的工作職責(zé)及權(quán)限，三者之間權(quán)力相互分離，健全監(jiān)督約束機制，堅決杜絕一把手一個人說了算的情況，建立合理有效的議事決策制度， “ 三重一大 ” 等重要事項應(yīng)當(dāng)通過班子會集體討
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