營(yíng)改增小規(guī)模申報(bào)表培訓(xùn)張睿(編輯修改稿)
2025-04-02 20:44 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。 （七）個(gè)體戶 ? 小規(guī)模按季申報(bào) ? 達(dá)點(diǎn)個(gè)體戶要提前在三方協(xié)議賬戶存足 3個(gè)月的稅款，在季度終了要關(guān)注扣款是否成功 二、營(yíng)改增小規(guī)模企業(yè)申報(bào)表 ? 一、相關(guān)文件 ? （一）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 13號(hào) ） ? （二）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 27號(hào) ) 二、需要填報(bào)的表格 ? 增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用） ? 附列資料 ? 增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表 ? 增值稅預(yù)繳稅款表（部分業(yè)務(wù)涉及，國(guó)家稅務(wù)總局 2023年 13號(hào)公告） 注意事項(xiàng) ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 23號(hào)） ? （三）實(shí)行按季申報(bào)的原營(yíng)業(yè)稅納稅人，2023年 5月申報(bào)期內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為 4月份的營(yíng)業(yè)稅； 2023年 7月申報(bào)期內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為 6月份的增值稅。 ? （ 6萬(wàn)以內(nèi)免征） 三、申報(bào)表簡(jiǎn)述 本表“貨物及勞務(wù)”與“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”各項(xiàng)目必須分別填寫。 第 1欄：填寫本期銷售貨物及勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為適用 3%征收率的不含稅銷售額，不包括應(yīng)稅行為適用 5%征收率的不含稅銷售額、銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、查補(bǔ)銷售額。納稅人發(fā)生適用 3%征收率的應(yīng)稅行為且有扣除項(xiàng)目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當(dāng)期 《 增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料 》 第8欄數(shù)據(jù)一致。 第 4欄填寫本期發(fā)生應(yīng)稅行為適用5%征收率的不含稅銷售額。 納稅人發(fā)生適用 5%征收率應(yīng)稅行為且有扣除項(xiàng)目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當(dāng)期 《 增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料 》 第 16欄數(shù)據(jù)一致。 主要包括：銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)；勞務(wù)派遣差額征稅 第 7欄“銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”：填寫銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）和銷售舊貨的不含稅銷售額，銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+3%）。 第 9欄“免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的銷售額，不包括出口免稅銷售額。 應(yīng)稅行為有扣除項(xiàng)目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額。 第 10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個(gè)體工商戶和其他個(gè)人不填寫本欄次。 第 11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”：填寫個(gè)體工商戶和其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個(gè)體工商戶和其他個(gè)人填寫。 第 12欄“其他免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的銷售額，不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達(dá)起征點(diǎn)政策的免稅銷售額。 例如銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，提供養(yǎng)老服務(wù)、醫(yī)療服務(wù)、學(xué)歷教育服務(wù)等 要填報(bào) 《 增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表 》 第 16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可在增值稅應(yīng)納稅額中抵免的購(gòu)置稅控收款機(jī)的增值稅稅額。 第 17欄“本期免稅額”：填寫納稅人本期增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第 9欄“免稅銷售額”和征收率計(jì)算。 僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人填報(bào)，不需填寫 《 增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表 》 。 享受小微企業(yè)減免的判斷條件為： 對(duì)于有應(yīng)稅服務(wù)扣除的，是否享受小微企業(yè)減免，根據(jù)申報(bào)附表第 5欄/+申報(bào)主表第 1欄應(yīng)稅貨物及勞務(wù)本期數(shù) +申報(bào)主表 4欄 +7欄 +9欄 +13欄本期數(shù)之和判斷。 對(duì)于無(wú)應(yīng)稅服務(wù)扣除的，是否享受小微企業(yè)減免，根據(jù)申報(bào)的“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”、“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)稅服務(wù)”列的第 1欄 +4欄 +7欄 +9欄 +13欄本期數(shù)之和判斷。 0 發(fā)生的 (3%)準(zhǔn)予扣除金額，含稅 =主表第 1欄“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)” 與主表 第 12欄 其他免稅銷售額一致 選擇優(yōu)惠代碼 填寫專用設(shè)備抵減額、銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)減征等 案例 ? 案例一：季度銷售額不超過(guò) 9萬(wàn)元的小規(guī)模企業(yè) ? 某餐館為按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人， 2023年 5月 1日至 6月 30日取得銷售餐飲服務(wù)收入51500元（不含稅收入不含稅收入 51500/（ 1+3%） =50000）。 ? 7月 1日至 9月 30日，取得銷售餐飲服務(wù)收入92700元（不含稅收入 92700/（ 1+3%）=90000）。 ? 案例二：兼營(yíng)兩類業(yè)務(wù)，季度銷售額均不超過(guò) 9萬(wàn)余的小規(guī)模納稅人 ? 某按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人 2023年 79月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： ? （ 1）銷售自制的包裝食品，價(jià)稅合計(jì)銷售額，不含稅銷售額為 （ 1+3%）=5萬(wàn)元 ? （ 2）銷售餐飲服務(wù)，價(jià)稅合計(jì)銷售額 元，不含稅銷售額為 （ 1+3%） =9萬(wàn)元 ? 案例三：兼營(yíng)兩類業(yè)務(wù)，其中一類業(yè)務(wù)超過(guò) 9萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人 ? 某按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人 2023年 79月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： ? （ 1）銷售自制的包裝食品，價(jià)稅合計(jì)銷售額 元，不含稅銷售額為 （
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