企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表講解(編輯修改稿)
2025-03-31 20:01 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 所得率和核定稅額征收方式）繳納企業(yè)所得稅的納稅人在月 (季 )度申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)使用，包括依法被稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的扣繳義務(wù)人。 （二）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ B類） ? 表內(nèi)項(xiàng)目填報(bào)要求 ? 凡實(shí)行應(yīng)稅所得率征收的納稅人，只需填報(bào)本表第 1至 3行， 11至 15行。 ? 凡實(shí)行定額征收的納稅人，只需填報(bào)本表第 12至 15行。 （二）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ B類） ? 表內(nèi)有關(guān)行次的填報(bào)口徑 ? 第 12行“應(yīng)納所得稅額” ? （ 1）核定應(yīng)稅所得率的納稅人填報(bào)計(jì)算結(jié)果： ? 按照收入總額核定應(yīng)稅所得率的納稅人，應(yīng)納所得稅額 =第 3行“應(yīng)納稅所得額” 第 11行“稅率” ? （ 2）實(shí)行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，應(yīng)納所得稅額”＝稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額當(dāng)期數(shù)量 （二）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ B類） ? 第 13行“減免所得稅額”、第 14行“實(shí)際已預(yù)繳所得稅額”填報(bào)口徑與中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ A類）第 7行、第 8行相同。 （三）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表 ? 新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國(guó)境內(nèi)的各項(xiàng)所得應(yīng)納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳。源泉扣繳是企業(yè)所得稅的一種征收方式，它是以支付人為扣繳義務(wù)人。在每次向納稅人支付有關(guān)所得款時(shí)，代為扣繳的做法。 ? 例如，一家中國(guó)企業(yè)向另一家美國(guó)公司購買一項(xiàng)技術(shù)，當(dāng)談判成功后，美國(guó)企業(yè)要輸出此技術(shù)給中國(guó)企業(yè)，中國(guó)企業(yè)就得支付特許權(quán)技術(shù)引進(jìn)費(fèi)，當(dāng)中國(guó)企業(yè)支付此筆外匯之前必須代為扣繳所得稅，這就是源泉扣繳。實(shí)行源泉扣繳的最大優(yōu)點(diǎn)在于可以有效保護(hù)稅源，保證國(guó)家財(cái)政收入，防止偷漏稅，簡(jiǎn)化納稅手續(xù)。 （三）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表 ? 新稅法實(shí)施條例規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國(guó)境內(nèi)的各項(xiàng)所得，減按 10%稅率征收企業(yè)所得稅。 （三）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表 ? 有關(guān)要求 ? （ 1）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于簽訂合同或協(xié)議后二十日內(nèi)將合同或協(xié)議副本，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 ,并辦理有關(guān)扣繳手續(xù)。 ? 簽訂合同或協(xié)議后 ,合同或協(xié)議規(guī)定的支付款額如有變動(dòng) ,應(yīng)于變動(dòng)后十日內(nèi) ,將變動(dòng)情況書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)構(gòu)。 （三）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表 ? 有關(guān)要求 ? （ 2）扣繳稅款的申報(bào)繳納及本表的報(bào)送時(shí)間要求?！镀髽I(yè)所得稅法》第四十條規(guī)定：扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國(guó)庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送 企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表。 ? （ 3）扣繳義務(wù)人不能按規(guī)定期限報(bào)送本表時(shí) ,應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的報(bào)送期限內(nèi)提出申請(qǐng) ,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn) ,可以適當(dāng)延長(zhǎng)期。 （四）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表 ? 適用范圍： ? 本表適用于在中國(guó)境內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，并實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)節(jié)”匯總納稅辦法的居民企業(yè)填報(bào)。也就是由匯總納稅的總機(jī)構(gòu)填報(bào)，分支機(jī)構(gòu)申報(bào)時(shí)要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)附送由總機(jī)構(gòu)申報(bào)后加蓋有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章的《中華人民共和國(guó)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》（復(fù)印件）。 （四）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表 ? 適用范圍： 填報(bào)口徑： 暫按以下口徑掌握：對(duì)于僅在我市范圍內(nèi)設(shè)立的總分機(jī)構(gòu)，其非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)合并納稅，由總機(jī)構(gòu)進(jìn)行申報(bào)，只填報(bào)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ A類）
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