企業(yè)重組案例(編輯修改稿)
2025-03-28 21:25 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 按 9789萬元作為計稅基礎(chǔ)，差額 2711萬元計入商譽(yù) ? ②上航公司清算所得 3119萬元，納稅 780萬元，稅后留存收益 4409（ 2339+2070），股東按分配稅后所得處理。 ? ③ 上航股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得： 1250046004409=3491 ? ④ 上航公司所得稅事項（如虧損）不結(jié)轉(zhuǎn)至東航公司。 25 ? 觀點歸納： ? 1. 虧損企業(yè)可以兼并盈利企業(yè)；企業(yè)合并后可以實現(xiàn)盈虧相抵。 ? 虧損 。可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額 =被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值 截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。 26 ? ，免稅合并資產(chǎn)減值企業(yè) 。 ? 如甲企業(yè)合并乙企業(yè)，乙企業(yè)賬面凈資產(chǎn)為 5000萬元，公允價 8000萬元。采用免稅方式，甲企業(yè)并入資產(chǎn)計稅價 5000，可抵稅 1采用應(yīng)稅方式，甲企業(yè)并入資產(chǎn)計稅價 8000，可抵稅 2023。 對于被合并方乙企業(yè)來說，應(yīng)稅合并要繳資產(chǎn)增值部分的所得稅750（ 3000*25%），而免稅合并可以暫時不納稅。 27 ? 。企業(yè)合并業(yè)務(wù)中，如果合并雙方有一方或雙方享受稅收優(yōu)惠政策的情況下，應(yīng)該結(jié)合分析。合并方雙方可以選擇采取應(yīng)稅或免稅合并的方式，即使符合免稅合并條件，稅法也允許企業(yè)選擇應(yīng)稅方式處理，只要不向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報免稅合并審核即可。 ? 。企業(yè)合并后，被合并企業(yè)的資產(chǎn)要轉(zhuǎn)入新企業(yè)，其沒有抵扣的增值稅進(jìn)項稅金也要一并轉(zhuǎn)入。 28 子公司（分支機(jī)構(gòu)）的稅收效用 ? 思考題： ? 與合并相反，企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的架構(gòu)稅收效用在哪些方面？如：大型房地產(chǎn)企業(yè)為何要設(shè)立上下游鏈條公司？ 29 ? 瞰都賣樓避稅內(nèi)情 ? 經(jīng)濟(jì)觀察報 202392 ? 北京北四環(huán)東風(fēng)橋北有一個項目叫瞰都 領(lǐng)仕館，目前在售的房源精裝修并有全套家具家電，均價 2202324000元 /平方米。記者咨詢買房事宜時，問售樓員能否辦理二成首付。售樓員直言不諱地告訴記者，在實際操作中，最低首付約相當(dāng)于總價的三四成。售樓員解釋說： “ 為了避稅，我們在訂立買房合同時把房款和裝修款分開來算，裝修款按照 3000元/平方米價格計算。 ” ? 在 51萬元房款被計入裝修款之后，每平方米大約可以少繳上千元土地增值稅，一套 170平方米住房省下的土地增值稅款達(dá)十多萬元。 30 ? 瞰都 領(lǐng)仕館項目生動地說明了房地產(chǎn)開發(fā)商避稅的巧妙操作手法。不過，這種做法只是 “ 毛毛細(xì)雨 ” ，更多的房地產(chǎn)公司，采取了開具假發(fā)票、設(shè)立上下游公司等操作手法。 ? 設(shè)立上下游公司是大公司常用的做法， 包括設(shè)立裝修公司、設(shè)計公司、園林綠化公司、建筑公司、工程管理咨詢公司、甲供材貿(mào)易公司等 ，由于這些上下游公司都不需要繳納土地增值稅，因此可以將利潤外移至上下游公司以便避稅。以富力為例，集團(tuán)旗下設(shè)有住宅建筑設(shè)計院、工程監(jiān)理公司、物業(yè)公司、擔(dān)保公司、創(chuàng)業(yè)投資公司、園林綠化公司、市政公司、廣告公司、門窗制造公司、會所公司等眾多下屬公司。 31 ? 外企一般避稅方法 ? ① 轉(zhuǎn)讓定價 總部設(shè)在國外分部設(shè)在國內(nèi)的加工制造企業(yè)，總部有意提高原材料成本價格，使分部收益減低，甚至出現(xiàn)虧損后，還會增加投資。 ? ② 抬高設(shè)備價格和技術(shù)轉(zhuǎn)讓價格 ，將企業(yè)利潤向境外轉(zhuǎn)移。在抬高設(shè)備價款的同時，把技術(shù)轉(zhuǎn)讓價款隱藏在設(shè)備價款中，以躲避特許權(quán)使用費收入應(yīng)納的預(yù)提稅。 ? ③ 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供服務(wù)或勞務(wù) ，通常是境外公司收費高，境內(nèi)公司收費低甚至不收費。有的還虛列境外公司費用。 ? ④ 在國際避稅地建立公司 ，然后通過避稅地的公司與其他地方的公司進(jìn)行商業(yè)、財務(wù)運作，把利潤轉(zhuǎn)移到避稅地，靠避稅地
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