工程項(xiàng)目審計(jì)第5章(編輯修改稿)
2025-03-26 22:01 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 1．工程項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)主要包括的內(nèi)容 ? （ 1）關(guān)于收入的來(lái)源、分配、上繳和留成使用情況的真實(shí)性 ? （ 2）關(guān)于收入的來(lái)源、分配、上繳和留成使用情況的合法性 2．工程項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)的目標(biāo) ? （ 1）確定已入賬的工程項(xiàng)目建設(shè)收入確實(shí)發(fā)生，無(wú)虛增建設(shè)收入的問(wèn)題； ? （ 2）確定已實(shí)現(xiàn)的工程項(xiàng)目建設(shè)收入全部入賬，無(wú)漏記、少記收入的問(wèn)題； ? （ 3）確定工程項(xiàng)目建設(shè)收入的來(lái)源、分配、上繳和留成使用情況符合財(cái)政部印發(fā)的 《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》中的相關(guān)規(guī)定； ? （ 4）確定所有工程項(xiàng)目建設(shè)收入均已反映在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)； ? （ 5）確定工程項(xiàng)目建設(shè)收入已按恰當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行計(jì)價(jià)； ? （ 6）確定工程項(xiàng)目建設(shè)收入的賬務(wù)處理和有關(guān)數(shù)字的計(jì)算、匯總正確； ? （ 7）確定工程項(xiàng)目建設(shè)收入在報(bào)表中進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)姆诸惡统浞值呐丁? 工程項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)的程序 ? 在實(shí)施工程項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員采取的主要審計(jì)程序包括 ： 1．取得或編制工程項(xiàng)目建設(shè)收入明細(xì)表，復(fù)核其累加數(shù)是否正確，并與總賬、明細(xì)賬和報(bào)表的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)。 2．檢查會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，審查收入、成本及費(fèi)用、稅金、留成收入分成等核算是否與會(huì)計(jì)制度相符。 3．審查工程項(xiàng)目建設(shè)收入的確認(rèn)時(shí)間是否正確。 4．從銷售發(fā)票中抽取樣本，將其單價(jià)與經(jīng)批準(zhǔn)的價(jià)格比較，并分析價(jià)格的合理性，判斷有無(wú)低價(jià)或高價(jià)結(jié)算，以轉(zhuǎn)移收入的現(xiàn)象。 5．實(shí)施銷售的截止期測(cè)試。 6．檢查各項(xiàng)索賠、違約金等收入，是否按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的規(guī)定，首先用于彌補(bǔ)工程損失，結(jié)余部分作為建設(shè)收入。 7．檢查各項(xiàng)建設(shè)收入是否遵守有關(guān)稅收政策的規(guī)定，并按財(cái)政部門有關(guān)費(fèi)用扣除的規(guī)定繳納銷售稅金和所得稅，將稅后收入作為建設(shè)單位的留成收入。 8．檢查經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的結(jié)余資金，是否按規(guī)定首先用于歸還項(xiàng)目貸款。 9．查閱建設(shè)收入明細(xì)賬中有關(guān)成本費(fèi)用記錄相關(guān)的會(huì)計(jì)記賬憑證、銀行支付單等會(huì)計(jì)資料，檢查成本、費(fèi)用是否符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定的開(kāi)支范圍，確認(rèn)成本、費(fèi)用的真實(shí)性，檢查試生產(chǎn)期間是否違反規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。 10．檢查建設(shè)收入及留成收入是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)姆诸惡统浞值呐?。 工程項(xiàng)目結(jié)余資金的審計(jì) 工程項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)的目標(biāo)與內(nèi)容 1．工程項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)的目標(biāo) ? 對(duì)工程項(xiàng)目結(jié)余資金進(jìn)行審計(jì)，主要是為了： ? （ 1）確定工程項(xiàng)目結(jié)余資金的金額是否真實(shí)可信； ? （ 2）確定財(cái)政直接支付資金的使用是否在授權(quán)范圍內(nèi)，計(jì)提的投資包干結(jié)余的數(shù)額是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定； ? （ 3）確定工程項(xiàng)目的結(jié)余資金是否都已登記入賬，并列示于相關(guān)報(bào)表中； ? （ 4）確定工程項(xiàng)目的結(jié)余資金在相關(guān)報(bào)表中的金額是否經(jīng)過(guò)正確計(jì)價(jià)； ? （ 5）確定被審計(jì)單位關(guān)于結(jié)余資金的賬務(wù)處理和報(bào)表編制、有關(guān)數(shù)字的計(jì)算、是否正確； ? （ 6）確定被審計(jì)單位在報(bào)表中對(duì)結(jié)余資金是否進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)胤从场? 2．工程項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)的內(nèi)容 工程項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)的主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面： ? （ 1）銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況； ? （ 2）尚未使用的財(cái)政直接支付和授權(quán)支付額度情況； ? （ 3）庫(kù)存物資實(shí)存量的真實(shí)性，有無(wú)積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問(wèn)題； ? （ 4）各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性，有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金、債權(quán)和債務(wù)清理不及時(shí)等問(wèn)題，呆賬壞賬的處理情況等； ? （ 5）按照有關(guān)規(guī)定，計(jì)提的投資包干結(jié)余數(shù)額是否準(zhǔn)確，是否合理合規(guī)。 工程項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)的程序 ? 審計(jì)人員在對(duì)工程項(xiàng)目結(jié)余資金進(jìn)行審計(jì)時(shí)，一般主要采取以下審計(jì)程序： 1．核對(duì)現(xiàn)金日記賬金額與總賬金額是否相等。 2．審計(jì)人員會(huì)同被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和出納員盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，以證實(shí)建設(shè)單位結(jié)余資金中現(xiàn)金的數(shù)額是否確實(shí)存在。 3．審查外幣現(xiàn)金的折算是否正確。 4．抽查大額現(xiàn)金收支。 5．核對(duì)銀行存款日記賬與總賬是否相同。 6．函證銀行存款金額，以證實(shí)被審計(jì)單位結(jié)余資金中銀行存款和其他貨幣資金是否存在。 7．審查外幣銀行存款的折算是否正確。 8．抽查大額銀行存款收支。 9．核對(duì)外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等其他貨幣資金各明細(xì)賬期末合計(jì)數(shù)與總賬數(shù)是否相符。 10．函證外埠存款戶、銀行匯票存款戶、銀行本票存款戶等其他貨幣資金賬戶的余額。 11．對(duì)于非記賬本位幣的其他貨幣資金，檢查其是否按規(guī)定的折算匯率折算為記賬本位幣金額。 12．抽取一定樣本量的原始憑證進(jìn)行測(cè)試，檢查其他貨幣資金的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否完整、有無(wú)適當(dāng)?shù)膶徟跈?quán)，并核對(duì)相關(guān)賬戶進(jìn)賬情況。 13．審查現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金是否在工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表上的“貨幣資金”項(xiàng)下恰當(dāng)?shù)嘏丁? 14．查閱有關(guān)文件資料，檢查尚未使用的財(cái)政直接支付的金額是否真實(shí)準(zhǔn)確，并審查授權(quán)支付情況。 15．現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位設(shè)備、材料的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴?，結(jié)合對(duì)“設(shè)備、材料明細(xì)賬”的審查、核對(duì)，確認(rèn)庫(kù)存物資實(shí)存量的真實(shí)性。 16．審查待處理的設(shè)備、材料中有無(wú)損毀的物資，待處理設(shè)備、材料的作價(jià)是否合理合規(guī)。 17．審查已處理物資的作價(jià)是否合理，有關(guān)人員有無(wú)私分物資和徇私舞弊的行為。 18．審查需要報(bào)廢的物資損失和壞賬損失是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，批準(zhǔn)手續(xù)是否完備。 19．審查往來(lái)賬款的真實(shí)性及會(huì)計(jì)處理的完整性，核實(shí)債權(quán)債務(wù)。 20．審查應(yīng)收賬款情況。根據(jù)賬齡對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類，并對(duì)其收不回來(lái)的原因進(jìn)行分析。 21．審查各種結(jié)余資金的賬簿與竣工決算表反映的內(nèi)容是否相符，核對(duì)工程設(shè)計(jì)概算，落實(shí)竣工工程概算數(shù)是否與設(shè)計(jì)概算數(shù)一致。 22．查閱投資包干節(jié)余的應(yīng)上繳、歸還基建借款及留用比例，計(jì)算核實(shí)應(yīng)留用包干結(jié)余數(shù)、應(yīng)歸還基建借款及留用比例、應(yīng)交財(cái)政和主管部門包干結(jié)余數(shù)是否正確，并與應(yīng)交基建投資包干結(jié)余科目有關(guān)貸方發(fā)生數(shù)核對(duì)，檢查已歸還基建借款包干結(jié)余數(shù)、已交財(cái)政和主管部門包干結(jié)余數(shù)是否正確。 23．檢查被審計(jì)單位有關(guān)結(jié)余資金的賬務(wù)處理是否符合相關(guān)規(guī)定。 交付使用資產(chǎn)審計(jì) 交付使用資產(chǎn)，是指建設(shè)單位已經(jīng)完成購(gòu)置、建造過(guò)程，并已交付或結(jié)轉(zhuǎn)給生產(chǎn)、使用單位的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不滿足固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、家具等流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實(shí)際成本等。 審
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