【文章內容簡介】 1．工程項目建設收入審計主要包括的內容 ? （ 1）關于收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實性 ? （ 2）關于收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的合法性 2．工程項目建設收入審計的目標 ? （ 1）確定已入賬的工程項目建設收入確實發(fā)生，無虛增建設收入的問題； ? （ 2）確定已實現的工程項目建設收入全部入賬，無漏記、少記收入的問題； ? （ 3）確定工程項目建設收入的來源、分配、上繳和留成使用情況符合財政部印發(fā)的 《基本建設財務管理規(guī)定》中的相關規(guī)定； ? （ 4）確定所有工程項目建設收入均已反映在項目建設期內； ? （ 5）確定工程項目建設收入已按恰當的方法進行計價； ? （ 6）確定工程項目建設收入的賬務處理和有關數字的計算、匯總正確； ? （ 7）確定工程項目建設收入在報表中進行了恰當的分類和充分的披露。 工程項目建設收入審計的程序 ? 在實施工程項目建設收入審計時，審計人員采取的主要審計程序包括 ： 1．取得或編制工程項目建設收入明細表，復核其累加數是否正確，并與總賬、明細賬和報表的有關數字進行核對。 2．檢查會計賬簿的設置是否符合會計制度的規(guī)定，審查收入、成本及費用、稅金、留成收入分成等核算是否與會計制度相符。 3．審查工程項目建設收入的確認時間是否正確。 4．從銷售發(fā)票中抽取樣本，將其單價與經批準的價格比較，并分析價格的合理性，判斷有無低價或高價結算，以轉移收入的現象。 5．實施銷售的截止期測試。 6．檢查各項索賠、違約金等收入，是否按照《基本建設財務管理規(guī)定》的規(guī)定，首先用于彌補工程損失，結余部分作為建設收入。 7．檢查各項建設收入是否遵守有關稅收政策的規(guī)定，并按財政部門有關費用扣除的規(guī)定繳納銷售稅金和所得稅，將稅后收入作為建設單位的留成收入。 8．檢查經營性項目的結余資金，是否按規(guī)定首先用于歸還項目貸款。 9．查閱建設收入明細賬中有關成本費用記錄相關的會計記賬憑證、銀行支付單等會計資料，檢查成本、費用是否符合會計制度規(guī)定的開支范圍，確認成本、費用的真實性，檢查試生產期間是否違反規(guī)定計提固定資產折舊。 10．檢查建設收入及留成收入是否在財務報表中進行了恰當的分類和充分的披露 。 工程項目結余資金的審計 工程項目結余資金審計的目標與內容 1．工程項目結余資金審計的目標 ? 對工程項目結余資金進行審計，主要是為了： ? （ 1）確定工程項目結余資金的金額是否真實可信； ? （ 2）確定財政直接支付資金的使用是否在授權范圍內，計提的投資包干結余的數額是否符合國家有關規(guī)定； ? （ 3）確定工程項目的結余資金是否都已登記入賬，并列示于相關報表中； ? （ 4）確定工程項目的結余資金在相關報表中的金額是否經過正確計價； ? （ 5）確定被審計單位關于結余資金的賬務處理和報表編制、有關數字的計算、是否正確； ? （ 6）確定被審計單位在報表中對結余資金是否進行了恰當地反映。 2．工程項目結余資金審計的內容 工程項目結余資金審計的主要內容包括以下幾個方面： ? （ 1）銀行存款、現金和其他貨幣資金的情況； ? （ 2）尚未使用的財政直接支付和授權支付額度情況； ? （ 3）庫存物資實存量的真實性，有無積壓、隱瞞、轉移、挪用等問題； ? （ 4）各項債權債務的真實性，有無轉移、挪用建設資金、債權和債務清理不及時等問題，呆賬壞賬的處理情況等； ? （ 5）按照有關規(guī)定，計提的投資包干結余數額是否準確，是否合理合規(guī)。 工程項目結余資金審計的程序 ? 審計人員在對工程項目結余資金進行審計時，一般主要采取以下審計程序： 1．核對現金日記賬金額與總賬金額是否相等。 2．審計人員會同被審計單位會計主管人員和出納員盤點庫存現金，以證實建設單位結余資金中現金的數額是否確實存在。 3．審查外幣現金的折算是否正確。 4．抽查大額現金收支。 5．核對銀行存款日記賬與總賬是否相同。 6．函證銀行存款金額，以證實被審計單位結余資金中銀行存款和其他貨幣資金是否存在。 7．審查外幣銀行存款的折算是否正確。 8．抽查大額銀行存款收支。 9．核對外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等其他貨幣資金各明細賬期末合計數與總賬數是否相符。 10．函證外埠存款戶、銀行匯票存款戶、銀行本票存款戶等其他貨幣資金賬戶的余額。 11．對于非記賬本位幣的其他貨幣資金，檢查其是否按規(guī)定的折算匯率折算為記賬本位幣金額。 12．抽取一定樣本量的原始憑證進行測試，檢查其他貨幣資金的經濟內容是否完整、有無適當的審批授權，并核對相關賬戶進賬情況。 13．審查現金、銀行存款、其他貨幣資金是否在工程項目竣工財務決算表上的“貨幣資金”項下恰當地披露。 14．查閱有關文件資料，檢查尚未使用的財政直接支付的金額是否真實準確，并審查授權支付情況。 15．現場監(jiān)督被審計單位設備、材料的盤點，并進行適當的抽查，結合對“設備、材料明細賬”的審查、核對，確認庫存物資實存量的真實性。 16．審查待處理的設備、材料中有無損毀的物資，待處理設備、材料的作價是否合理合規(guī)。 17．審查已處理物資的作價是否合理，有關人員有無私分物資和徇私舞弊的行為。 18．審查需要報廢的物資損失和壞賬損失是否經過有關部門的批準，批準手續(xù)是否完備。 19．審查往來賬款的真實性及會計處理的完整性，核實債權債務。 20．審查應收賬款情況。根據賬齡對應收賬款進行分類，并對其收不回來的原因進行分析。 21．審查各種結余資金的賬簿與竣工決算表反映的內容是否相符，核對工程設計概算，落實竣工工程概算數是否與設計概算數一致。 22．查閱投資包干節(jié)余的應上繳、歸還基建借款及留用比例，計算核實應留用包干結余數、應歸還基建借款及留用比例、應交財政和主管部門包干結余數是否正確，并與應交基建投資包干結余科目有關貸方發(fā)生數核對，檢查已歸還基建借款包干結余數、已交財政和主管部門包干結余數是否正確。 23．檢查被審計單位有關結余資金的賬務處理是否符合相關規(guī)定。 交付使用資產審計 交付使用資產，是指建設單位已經完成購置、建造過程，并已交付或結轉給生產、使用單位的各項資產，包括固定資產、為生產準備的不滿足固定資產標準的工具、器具、家具等流動資產、無形資產和遞延資產的實際成本等。 審