【文章內(nèi)容簡介】 查建設(shè)單位出售材料的價款是否已收到，出售材料的會計核算是否正確 材料盤點盈虧的審計 賬實相符，是會計核算的基本原則之一。建設(shè)單位在材料的收發(fā)和保管過程中，由于計量和計算上的差錯或發(fā)生自然損耗，管理不善所造成的丟失、毀損，以及不法分子的貪污、盜竊和破壞等原因，往往造成材料的盤盈、盤虧現(xiàn)象。審計人員必須對建設(shè)單位的材料盤盈盈虧情況實施審計監(jiān)督，促使建設(shè)單位改善和加強材料的管理工作，堵塞漏洞，保證會計核算資料的真實性，保護材料物資的安全與完整。 材料盤點盈虧的審計主要應從以下幾方面進行： 1．審查建設(shè)單位是否認真執(zhí)行材料盤點制度 2．審查建設(shè)單位材料的盈虧情況是否正常 3．審查建設(shè)單位對材料盤點結(jié)果的處理是否正確 工程項目建設(shè)收入審計 工程項目建設(shè)收入是指在基本建設(shè)過程中形成的各項工程建設(shè)副產(chǎn)品變價凈收入、負荷試車和試運行收入以及其他收入。其他收入包括：各類工程項目總體建設(shè)尚未完成和移交生產(chǎn)，但其中部分工程簡易投產(chǎn)而發(fā)生的營業(yè)性收入等；工程建設(shè)期間各項索賠以及違約金等其他收入。各類副產(chǎn)品和負荷試車產(chǎn)品基建收入按實際銷售收入扣除銷售過程中所發(fā)生的費用和稅金確定，負荷試車費用計入建設(shè)成本。試運行期間按照以下規(guī)定確定：引進國外設(shè)備項目按建設(shè)合同中規(guī)定的試運行期執(zhí)行；國內(nèi)一般性工程項目試運行期原則上按照批準的設(shè)計文件所規(guī)定期限執(zhí)行。 工程項目建設(shè)收入審計的內(nèi)容與目標 1．工程項目建設(shè)收入審計主要包括的內(nèi)容 ? （ 1）關(guān)于收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實性 ? （ 2）關(guān)于收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的合法性 2．工程項目建設(shè)收入審計的目標 ? （ 1）確定已入賬的工程項目建設(shè)收入確實發(fā)生，無虛增建設(shè)收入的問題； ? （ 2）確定已實現(xiàn)的工程項目建設(shè)收入全部入賬，無漏記、少記收入的問題； ? （ 3）確定工程項目建設(shè)收入的來源、分配、上繳和留成使用情況符合財政部印發(fā)的 《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》中的相關(guān)規(guī)定； ? （ 4）確定所有工程項目建設(shè)收入均已反映在項目建設(shè)期內(nèi)； ? （ 5）確定工程項目建設(shè)收入已按恰當?shù)姆椒ㄟM行計價； ? （ 6）確定工程項目建設(shè)收入的賬務(wù)處理和有關(guān)數(shù)字的計算、匯總正確； ? （ 7）確定工程項目建設(shè)收入在報表中進行了恰當?shù)姆诸惡统浞值呐丁? 工程項目建設(shè)收入審計的程序 ? 在實施工程項目建設(shè)收入審計時，審計人員采取的主要審計程序包括 ： 1．取得或編制工程項目建設(shè)收入明細表，復核其累加數(shù)是否正確，并與總賬、明細賬和報表的有關(guān)數(shù)字進行核對。 2．檢查會計賬簿的設(shè)置是否符合會計制度的規(guī)定，審查收入、成本及費用、稅金、留成收入分成等核算是否與會計制度相符。 3．審查工程項目建設(shè)收入的確認時間是否正確。 4．從銷售發(fā)票中抽取樣本，將其單價與經(jīng)批準的價格比較，并分析價格的合理性，判斷有無低價或高價結(jié)算，以轉(zhuǎn)移收入的現(xiàn)象。 5．實施銷售的截止期測試。 6．檢查各項索賠、違約金等收入，是否按照《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》的規(guī)定，首先用于彌補工程損失，結(jié)余部分作為建設(shè)收入。 7．檢查各項建設(shè)收入是否遵守有關(guān)稅收政策的規(guī)定，并按財政部門有關(guān)費用扣除的規(guī)定繳納銷售稅金和所得稅，將稅后收入作為建設(shè)單位的留成收入。 8．檢查經(jīng)營性項目的結(jié)余資金，是否按規(guī)定首先用于歸還項目貸款。 9．查閱建設(shè)收入明細賬中有關(guān)成本費用記錄相關(guān)的會計記賬憑證、銀行支付單等會計資料，檢查成本、費用是否符合會計制度規(guī)定的開支范圍，確認成本、費用的真實性，檢查試生產(chǎn)期間是否違反規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊。 10．檢查建設(shè)收入及留成收入是否在財務(wù)報表中進行了恰當?shù)姆诸惡统浞值呐?。 工程項目結(jié)余資金的審計 工程項目結(jié)余資金審計的目標與內(nèi)容 1．工程項目結(jié)余資金審計的目標 ? 對工程項目結(jié)余資金進行審計，主要是為了： ? （ 1）確定工程項目結(jié)余資金的金額是否真實可信； ? （ 2）確定財政直接支付資金的使用是否在授權(quán)范圍內(nèi)，計提的投資包干結(jié)余的數(shù)額是否符合國家有關(guān)規(guī)定； ? （ 3）確定工程項目的結(jié)余資金是否都已登記入賬，并列示于相關(guān)報表中； ? （ 4）確定工程項目的結(jié)余資金在相關(guān)報表中的金額是否經(jīng)過正確計價； ? （ 5）確定被審計單位關(guān)于結(jié)余資金的賬務(wù)處理和報表編制、有關(guān)數(shù)字的計算、是否正確； ? （ 6）確定被審計單位在報表中對結(jié)余資金是否進行了恰當?shù)胤从场? 2．工程項目結(jié)余資金審計的內(nèi)容 工程項目結(jié)余資金審計的主要內(nèi)容包括以下幾個方面： ? （ 1）銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況； ? （ 2）尚未使用的財政直接支付和授權(quán)支付額度情況； ? （ 3）庫存物資實存量的真實性，有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題； ? （ 4）各項債權(quán)債務(wù)的真實性，有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金、債權(quán)和債務(wù)清理不及時等問題，呆賬壞賬的處理情況等； ? （ 5）按照有關(guān)規(guī)定，計提的投資包干結(jié)余數(shù)額是否準確，是否合理合規(guī)。 工程項目結(jié)余資金審計的程序 ? 審計人員在對工程項目結(jié)余資金進行審計時，一般主要采取以下審計程序： 1．核對現(xiàn)金日記賬金額與總賬金額是否相等。 2．審計人員會同被審計單位會計主管人員和出納員盤點庫存現(xiàn)金，以證實建設(shè)單位結(jié)余資金中現(xiàn)金的數(shù)額是否確實存在。 3．審查外幣現(xiàn)金的折算是否正確。 4．抽查大額現(xiàn)金收支。 5．核對銀行存款日記賬與總賬是否相同。 6．函證銀行存款金額，以證實被審計單位結(jié)余資金中銀行存款和其他貨幣資金是否存