【文章內(nèi)容簡介】 目標的要求 —— SMART標準 年度預算是戰(zhàn)略計劃的具體化，它要求全面、細致；囊括業(yè)績考核的各個方面； 預算本身是數(shù)字化的計劃，即每個目標都應(yīng)有明確的可以客觀計量的標準； 預算目標是經(jīng)由預算部門、預算執(zhí)行部門、公司管理層經(jīng)過反復分析、研究、協(xié)商的結(jié)果，經(jīng)過他們的共同認可和承諾； 預算目標至少應(yīng)有 60%的實現(xiàn)可能性，才能保證對執(zhí)行者的激勵和約束作用； 具體化的預算目標往往包括許多階段性的目標，必須有明確的時間要求； 具體化 可度量 協(xié)商一致 現(xiàn)實性 時間要求 1）預測與計劃 S h a p i n g t h e f u t u r eBudget Training 29 ? 預算目標的分解、量化 ? 年度預算目標確定后，再根據(jù)責任中心的具體職能，將目標細化分解，產(chǎn)生各責任中心的量化目標。 投資中心：投資收益、收入、利潤、資產(chǎn)利潤率責任 利潤中心：成本、收入、利潤責任 成本中心：成本及各成本項目責任 費用中心：成本、費用及其子項目責任 ? 賦予責任中心的任務(wù)和預算目標應(yīng)當是通過該責任中心的努力可以達成的各責任中心以其責權(quán)范圍為限，對其預算差異負責。 1）預測與計劃 S h a p i n g t h e f u t u r eBudget Training 30 ? 預算目標下達程序圖 預算管理 委員會 預算管理 辦公室 各業(yè)務(wù)部門 業(yè)務(wù)員 各職能部門 本部門職員 1）預測與計劃 S h a p i n g t h e f u t u r eBudget Training 31 ２）預算的編制 ?預算編制的程序、內(nèi)容及所涉及部門 預算管理 辦公室 業(yè)務(wù)部門 分公司 預算管理 委員會 銷售預算 成本、費用預算 現(xiàn)金收付預算 ??. 匯總公司 預算 審核 調(diào)整 市場與營銷預算 生產(chǎn)與成本預算 管理與費用預算 資產(chǎn)與項目預算 投資與權(quán)益預算 資金與財務(wù)預算 據(jù)業(yè)務(wù)計劃 編制本部門、 分公司預算 結(jié)束 董事會 審批 下達 總預算及各分預算 ??. S h a p i n g t h e f u t u r eBudget Training 32 2）預算的編制 ?總預算編制的步驟 編制子預算、分預算 匯總各分預算 形成總預算 銷售預算 生產(chǎn)預算 采購預算 成本預算 現(xiàn)金收款預算 …… 預算 期間費用預算 …… 預算 長期投資預算 固定資產(chǎn)預算 市場與營銷預算 生產(chǎn)與成本預算 管理與費用預算 …… 預算 …… 預算 資金與財務(wù)預算 銷售預算 生產(chǎn)預算 采購預算 成本預算 稅金預算 銷售費用預算 …… 預算 固定資產(chǎn)預算 長期投資預算 現(xiàn)金預算 損益預算 資產(chǎn)負債預算 …… 簡表 S h a p i n g t h e f u t u r eBudget Training 33 ? 匯總與審批步驟與程序 未通過 未通過 下達、執(zhí)行 各責任中心編制 本中心預算 預算管理委員會 審核調(diào)整 預算管理辦公室 初步審核 匯總并編制財務(wù) 預算及總預算 通過 通過 ? 預算管理辦公室對各責任中心預算進行初步審核 ? 預算管理辦公室匯總各責任中心預算 ? 預算管理辦公室編制財務(wù)預算，形成公司總預算并上報預算管理委員會 ? 預算管理委員會最終審核、調(diào)整各責任中心預算及公司整體預算 ? 董事會批準預算 董事會 2）預算的編制 S h a p i n g t h e f u t u r eBudget Training 34 ? 匯總 由公司預算管理辦公室對各責任中心預算進行匯總 ? 審批 ? 預算審批的決策權(quán)在董事會 ? 預算管理辦公室除匯總職能外，還應(yīng)有技術(shù)審核的職能 ? 在不影響公司總目標的前提下，可以通過協(xié)商與溝通合理協(xié)調(diào)各部門的分預算。 2）預算的編制 S h a p i n g t h e f u t u r eBudget Training 35 ３）預算的執(zhí)行與控制 銷售計劃執(zhí)行 銷售收入 費用預算 經(jīng)營計劃執(zhí)行 成本控制 采購計劃 費用預算 預算管理委員會 銷售部 采購部門 預算差異 分析 預算管理辦公室 統(tǒng)計信息 財務(wù)信息 生產(chǎn)部門 生產(chǎn)計劃 成本預算 人事部門 考核辦法 獎懲措施 庫存計劃 庫存預算 管理部門 費用預算 固定資產(chǎn)預算 長期投資預算 S h a p i n g t h e f u t u r eBudget Training 36 事 中 事 后 事 前 季度預算 年度預算 季度業(yè)務(wù)計劃 季初 業(yè)務(wù)活動 財務(wù)審核 統(tǒng)計記錄 季末 業(yè)績報告 提供決策信息 提供考核依據(jù) 指導下一季計劃 季度預算目標 控 制 系 統(tǒng) ３）預算的執(zhí)行與控制 ?預算的管理控制流程 S h a p i n g t h e f u t u r eBudget Training 37 ?月度計劃 ? 每月月初，財務(wù)部門根據(jù)月度、年度預算和預算執(zhí)行進度給各部門下達財務(wù)指標，指導業(yè)務(wù)部門制定本月業(yè)務(wù)計劃。 ? 月度計劃不是總預算在各月份間的簡單分配，而是根據(jù)月度預算的執(zhí)行情況和總預算的進度，以及實際情況的變化重新做出的更符合實際的安排。 ? 財務(wù)部門下達的財務(wù)指標是對預算指標的具體化分解，是各部門可控制的、可考核的。 ３）預算的執(zhí)行與控制 ?財務(wù)審核 ? 各級財務(wù)部門根據(jù)下達的財務(wù)指標對各級業(yè)務(wù)部門的日常業(yè)務(wù)進行監(jiān)督和審核，保障預算目標的實現(xiàn)。 ? 財務(wù)審核的重點環(huán)節(jié)是預算支出審批，有效的審批制度包括以下要素： ? 審批權(quán)限 ? 審批依據(jù) ? 審批程序 ?預算的管理控制流程 S h a p i n g t h e f u t u r eBudget Training 38 ?財務(wù)審核（續(xù)） —— 審批程序 申請部門 辦理部門 預算室 授權(quán)人 預算項目申請 是否影響 預算目標 權(quán)限內(nèi) 在預算內(nèi) 辦理 是 否 否 是 是 ３）預算的執(zhí)行與控制 S h a p i n g t h e f u t u r eBudget Training 39 費用申請 提供預 算信息