【文章內(nèi)容簡介】 目標(biāo)的要求 —— SMART標(biāo)準(zhǔn) 年度預(yù)算是戰(zhàn)略計(jì)劃的具體化，它要求全面、細(xì)致；囊括業(yè)績考核的各個(gè)方面； 預(yù)算本身是數(shù)字化的計(jì)劃，即每個(gè)目標(biāo)都應(yīng)有明確的可以客觀計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)； 預(yù)算目標(biāo)是經(jīng)由預(yù)算部門、預(yù)算執(zhí)行部門、公司管理層經(jīng)過反復(fù)分析、研究、協(xié)商的結(jié)果，經(jīng)過他們的共同認(rèn)可和承諾； 預(yù)算目標(biāo)至少應(yīng)有 60%的實(shí)現(xiàn)可能性，才能保證對執(zhí)行者的激勵(lì)和約束作用； 具體化的預(yù)算目標(biāo)往往包括許多階段性的目標(biāo)，必須有明確的時(shí)間要求； 具體化 可度量 協(xié)商一致 現(xiàn)實(shí)性 時(shí)間要求 1）預(yù)測與計(jì)劃 S h a p i n g t h e f u t u r eBudget Training 29 ? 預(yù)算目標(biāo)的分解、量化 ? 年度預(yù)算目標(biāo)確定后，再根據(jù)責(zé)任中心的具體職能，將目標(biāo)細(xì)化分解，產(chǎn)生各責(zé)任中心的量化目標(biāo)。 投資中心：投資收益、收入、利潤、資產(chǎn)利潤率責(zé)任 利潤中心：成本、收入、利潤責(zé)任 成本中心：成本及各成本項(xiàng)目責(zé)任 費(fèi)用中心：成本、費(fèi)用及其子項(xiàng)目責(zé)任 ? 賦予責(zé)任中心的任務(wù)和預(yù)算目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是通過該責(zé)任中心的努力可以達(dá)成的各責(zé)任中心以其責(zé)權(quán)范圍為限，對其預(yù)算差異負(fù)責(zé)。 1）預(yù)測與計(jì)劃 S h a p i n g t h e f u t u r eBudget Training 30 ? 預(yù)算目標(biāo)下達(dá)程序圖 預(yù)算管理 委員會(huì) 預(yù)算管理 辦公室 各業(yè)務(wù)部門 業(yè)務(wù)員 各職能部門 本部門職員 1）預(yù)測與計(jì)劃 S h a p i n g t h e f u t u r eBudget Training 31 ２）預(yù)算的編制 ?預(yù)算編制的程序、內(nèi)容及所涉及部門 預(yù)算管理 辦公室 業(yè)務(wù)部門 分公司 預(yù)算管理 委員會(huì) 銷售預(yù)算 成本、費(fèi)用預(yù)算 現(xiàn)金收付預(yù)算 ??. 匯總公司 預(yù)算 審核 調(diào)整 市場與營銷預(yù)算 生產(chǎn)與成本預(yù)算 管理與費(fèi)用預(yù)算 資產(chǎn)與項(xiàng)目預(yù)算 投資與權(quán)益預(yù)算 資金與財(cái)務(wù)預(yù)算 據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)劃 編制本部門、 分公司預(yù)算 結(jié)束 董事會(huì) 審批 下達(dá) 總預(yù)算及各分預(yù)算 ??. S h a p i n g t h e f u t u r eBudget Training 32 2）預(yù)算的編制 ?總預(yù)算編制的步驟 編制子預(yù)算、分預(yù)算 匯總各分預(yù)算 形成總預(yù)算 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 采購預(yù)算 成本預(yù)算 現(xiàn)金收款預(yù)算 …… 預(yù)算 期間費(fèi)用預(yù)算 …… 預(yù)算 長期投資預(yù)算 固定資產(chǎn)預(yù)算 市場與營銷預(yù)算 生產(chǎn)與成本預(yù)算 管理與費(fèi)用預(yù)算 …… 預(yù)算 …… 預(yù)算 資金與財(cái)務(wù)預(yù)算 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 采購預(yù)算 成本預(yù)算 稅金預(yù)算 銷售費(fèi)用預(yù)算 …… 預(yù)算 固定資產(chǎn)預(yù)算 長期投資預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 損益預(yù)算 資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算 …… 簡表 S h a p i n g t h e f u t u r eBudget Training 33 ? 匯總與審批步驟與程序 未通過 未通過 下達(dá)、執(zhí)行 各責(zé)任中心編制 本中心預(yù)算 預(yù)算管理委員會(huì) 審核調(diào)整 預(yù)算管理辦公室 初步審核 匯總并編制財(cái)務(wù) 預(yù)算及總預(yù)算 通過 通過 ? 預(yù)算管理辦公室對各責(zé)任中心預(yù)算進(jìn)行初步審核 ? 預(yù)算管理辦公室匯總各責(zé)任中心預(yù)算 ? 預(yù)算管理辦公室編制財(cái)務(wù)預(yù)算，形成公司總預(yù)算并上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì) ? 預(yù)算管理委員會(huì)最終審核、調(diào)整各責(zé)任中心預(yù)算及公司整體預(yù)算 ? 董事會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算 董事會(huì) 2）預(yù)算的編制 S h a p i n g t h e f u t u r eBudget Training 34 ? 匯總 由公司預(yù)算管理辦公室對各責(zé)任中心預(yù)算進(jìn)行匯總 ? 審批 ? 預(yù)算審批的決策權(quán)在董事會(huì) ? 預(yù)算管理辦公室除匯總職能外，還應(yīng)有技術(shù)審核的職能 ? 在不影響公司總目標(biāo)的前提下，可以通過協(xié)商與溝通合理協(xié)調(diào)各部門的分預(yù)算。 2）預(yù)算的編制 S h a p i n g t h e f u t u r eBudget Training 35 ３）預(yù)算的執(zhí)行與控制 銷售計(jì)劃執(zhí)行 銷售收入 費(fèi)用預(yù)算 經(jīng)營計(jì)劃執(zhí)行 成本控制 采購計(jì)劃 費(fèi)用預(yù)算 預(yù)算管理委員會(huì) 銷售部 采購部門 預(yù)算差異 分析 預(yù)算管理辦公室 統(tǒng)計(jì)信息 財(cái)務(wù)信息 生產(chǎn)部門 生產(chǎn)計(jì)劃 成本預(yù)算 人事部門 考核辦法 獎(jiǎng)懲措施 庫存計(jì)劃 庫存預(yù)算 管理部門 費(fèi)用預(yù)算 固定資產(chǎn)預(yù)算 長期投資預(yù)算 S h a p i n g t h e f u t u r eBudget Training 36 事 中 事 后 事 前 季度預(yù)算 年度預(yù)算 季度業(yè)務(wù)計(jì)劃 季初 業(yè)務(wù)活動(dòng) 財(cái)務(wù)審核 統(tǒng)計(jì)記錄 季末 業(yè)績報(bào)告 提供決策信息 提供考核依據(jù) 指導(dǎo)下一季計(jì)劃 季度預(yù)算目標(biāo) 控 制 系 統(tǒng) ３）預(yù)算的執(zhí)行與控制 ?預(yù)算的管理控制流程 S h a p i n g t h e f u t u r eBudget Training 37 ?月度計(jì)劃 ? 每月月初，財(cái)務(wù)部門根據(jù)月度、年度預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度給各部門下達(dá)財(cái)務(wù)指標(biāo)，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門制定本月業(yè)務(wù)計(jì)劃。 ? 月度計(jì)劃不是總預(yù)算在各月份間的簡單分配，而是根據(jù)月度預(yù)算的執(zhí)行情況和總預(yù)算的進(jìn)度，以及實(shí)際情況的變化重新做出的更符合實(shí)際的安排。 ? 財(cái)務(wù)部門下達(dá)的財(cái)務(wù)指標(biāo)是對預(yù)算指標(biāo)的具體化分解，是各部門可控制的、可考核的。 ３）預(yù)算的執(zhí)行與控制 ?財(cái)務(wù)審核 ? 各級財(cái)務(wù)部門根據(jù)下達(dá)的財(cái)務(wù)指標(biāo)對各級業(yè)務(wù)部門的日常業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和審核，保障預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 ? 財(cái)務(wù)審核的重點(diǎn)環(huán)節(jié)是預(yù)算支出審批，有效的審批制度包括以下要素： ? 審批權(quán)限 ? 審批依據(jù) ? 審批程序 ?預(yù)算的管理控制流程 S h a p i n g t h e f u t u r eBudget Training 38 ?財(cái)務(wù)審核（續(xù)） —— 審批程序 申請部門 辦理部門 預(yù)算室 授權(quán)人 預(yù)算項(xiàng)目申請 是否影響 預(yù)算目標(biāo) 權(quán)限內(nèi) 在預(yù)算內(nèi) 辦理 是 否 否 是 是 ３）預(yù)算的執(zhí)行與控制 S h a p i n g t h e f u t u r eBudget Training 39 費(fèi)用申請 提供預(yù) 算信息