【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 有效益。所以，即使這個(gè)總經(jīng)理在這個(gè)項(xiàng)目看走了眼，他在別的項(xiàng)目掙的錢能還得起虧了的投資。 企業(yè)怎么才能建立良好生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)秩序？不是靠領(lǐng)導(dǎo)的臨時(shí)指揮。領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)指揮越多，秩序越混亂。通過(guò)預(yù)算的方法，把各部門在單位時(shí)間應(yīng)該完成什么工作，做到什么要求，達(dá)到什么標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定好，企業(yè)各部門按照預(yù)算來(lái)走，就不會(huì)出大問(wèn)題。領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)關(guān)注例外事件，預(yù)算沒(méi)有的，制度沒(méi)有的，流程沒(méi)有的，這種情況下領(lǐng)導(dǎo)要親自去解決。制度有的，流程有的，預(yù)算有的，按預(yù)算走就是了，企業(yè)就會(huì)建立起良好的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序。 通過(guò)預(yù)算管理，使企業(yè)在遵循資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律的基礎(chǔ)上，合理地安排和使用資金，把企業(yè)有限的資金充分運(yùn)用好，發(fā)揮出最大的效能。資金是企業(yè)資源的集 中體現(xiàn)，而企業(yè)經(jīng)常感到缺錢。怎么把企業(yè)有限資金運(yùn)用好？預(yù)算是很重要的方法。 【案例 6】 有一位做工業(yè)空調(diào)設(shè)備安裝的臺(tái)灣老板，參與了黃河以北城市的肯德基分店的空調(diào)設(shè)備安裝，后來(lái)在蘇州工業(yè)園區(qū)建廠生產(chǎn)集成電路。集成電路生產(chǎn)條件非?？量蹋讣咨w大小的集成電路就有幾百萬(wàn)個(gè)電路，這要求車間的空氣非常干凈，灰塵落上去就成廢品。 這個(gè)人是技術(shù)出身，對(duì)財(cái)務(wù)不太懂，對(duì)計(jì)算機(jī)比較懂行，就安裝了一個(gè)企業(yè) ERP，做了 16個(gè)月預(yù)算。在清華大學(xué)納米實(shí)驗(yàn)室的設(shè)備安裝競(jìng)標(biāo)的時(shí)候，他以最低的價(jià)格中標(biāo)，他說(shuō)是賠本干這個(gè)項(xiàng)目，勢(shì)在必得，必須要 把這個(gè)項(xiàng)目拿下來(lái)，顯示能力。他當(dāng)時(shí)有很多工程，最長(zhǎng)大概要 16 個(gè)月的總工期，所以他就做了16個(gè)月的預(yù)算，然后開始調(diào)平衡。有些工程已經(jīng)完工開始回收錢，有的工程正在投資，有的工程正在做準(zhǔn)備，調(diào)平衡以后，就可以用最少的資金保證項(xiàng)目完工。結(jié)果通過(guò)預(yù)算和調(diào)平衡的方法圓滿地完成了計(jì)劃。 通過(guò)預(yù)算管理，使企業(yè)各級(jí)管理者形成先算賬后花錢，精打細(xì)算的習(xí)慣，能夠有效地降低成本費(fèi)用。企業(yè)成本費(fèi)用追根尋源，都是從現(xiàn)金支出開始?，F(xiàn)金支出，遲早都要計(jì)入成本費(fèi)用。企業(yè)要想控制費(fèi)用，很重要的工作就是從支出上把關(guān)。 企業(yè)控 制成本有兩個(gè)渠道：一個(gè)是從支出上把關(guān)，一個(gè)是從消耗上把關(guān) 。 預(yù)算是最重要的方法，花錢之前先做預(yù)算，先算賬后花錢，精打細(xì)算對(duì)控制成本和費(fèi)用非常有好處。 通過(guò)預(yù)算管理，使企業(yè)各級(jí)管理者，養(yǎng)成預(yù)見性工作能力，認(rèn)真地分析研究市場(chǎng)需求和資源供給的變化趨勢(shì)，在編制預(yù)算的時(shí)候，提前提出應(yīng)對(duì)措施，從而能夠主動(dòng)地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，即預(yù)算要達(dá)到的目的是要提高各級(jí)管理者預(yù)見性工作能力。 為什么要強(qiáng)調(diào)預(yù)見性工作？因?yàn)轭A(yù)見性工作代價(jià)最小，損失最少?？刻?hào)召動(dòng)員沒(méi)用的，必須要靠方法，而預(yù)算管理是最有效的方法。 管理 需要通過(guò)一種制度，一種方法來(lái)改變。，管理不是靠說(shuō)教，必須要靠制度來(lái)改變習(xí)慣。通過(guò)預(yù)算管理，能夠使企業(yè)逐漸提高各級(jí)管理水平，形成一種預(yù)見性的工作能力。 【自檢 11】 全面預(yù)算的功能是什么？ ________________________________________ ________________________________________ ________________________________________ 見自檢答案 11 【自檢 12】 全面預(yù)算能達(dá)到什么樣的目標(biāo)？ ________________________________________ ________________________________________ 第 8 頁(yè) 共 41 頁(yè) ________________________________________ 見自檢答案 12 通過(guò)預(yù) 算管理，達(dá)到統(tǒng)一思想、規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、提高資金利用效果、降低成本費(fèi)用、較好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化五個(gè)目標(biāo)，企業(yè)管理水平和經(jīng)營(yíng)效益就能得到很大提高。 四、 全面預(yù)算的內(nèi)容 西方國(guó)家的管理歷史比較悠久，已經(jīng)形成了一套比較完善的預(yù)算體系。我們把預(yù)算分為兩大部分：業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。 （一）業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算 1 業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括四個(gè)內(nèi)容：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算。 業(yè)務(wù)預(yù)算也叫經(jīng)營(yíng)預(yù)算，也叫營(yíng)業(yè)預(yù)算，它和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接有關(guān)。 整個(gè)預(yù)算體系應(yīng)該以銷售預(yù)算為龍頭，因?yàn)槠髽I(yè)要面對(duì)市場(chǎng)，根據(jù)市場(chǎng)用戶需求來(lái)組織產(chǎn)品生 產(chǎn)銷售，所以首先要編制銷售預(yù)算。只有把產(chǎn)品的品種、數(shù)量、銷售收入確定了，才能編制生產(chǎn)預(yù)算。產(chǎn)量、銷量、銷售品種有了，要編制生產(chǎn)預(yù)算，直接材料，直接人工，制造費(fèi)用，生產(chǎn)預(yù)算就編制出來(lái)了。有了銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算，營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算才能編制出來(lái)。 不同行業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算內(nèi)容有差別，房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算重點(diǎn)是項(xiàng)目預(yù)算。項(xiàng)目預(yù)算既包括銷售費(fèi)用，也包括成本費(fèi)用，包括生產(chǎn)開發(fā)過(guò)程所產(chǎn)生的費(fèi)用。 2財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括五個(gè)內(nèi)容：資本預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。 資本預(yù)算就是企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)，無(wú)形 資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)預(yù)算，這個(gè)預(yù)算主要跟企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃相關(guān)，企業(yè)要上新的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，要擴(kuò)大再生產(chǎn)，要進(jìn)行技術(shù)改造、設(shè)備更新，都需要固定資產(chǎn)投資、無(wú)形資產(chǎn)投資。資本預(yù)算為什么和經(jīng)營(yíng)預(yù)算可以分開呢？因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)投資有時(shí)候它不直接影響當(dāng)期經(jīng)營(yíng)效益，它是在完工以后，進(jìn)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)才有影響，在當(dāng)期投入的時(shí)候不會(huì)有直接的影響，所以它是資本預(yù)算。固定資產(chǎn)投資、無(wú)形資產(chǎn)投資在企業(yè)投資額大，回收期長(zhǎng)，一旦投放將長(zhǎng)期影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，因此這個(gè)預(yù)算很重要的。 現(xiàn)金預(yù)算叫現(xiàn)金收支預(yù)算，在整個(gè)預(yù)算里起到承上啟下的作用，在整個(gè)預(yù)算體系中也是非常重要的。現(xiàn)金預(yù)算可以說(shuō)是上面五個(gè)預(yù)算的綜合，因?yàn)殇N售預(yù)算帶來(lái)現(xiàn)金收入，成本費(fèi)用預(yù)算和資本預(yù)算帶來(lái)現(xiàn)金流出。銷售預(yù)算帶來(lái)的現(xiàn)金流入若大于成本費(fèi)用和資本預(yù)算的現(xiàn)金流出，說(shuō)明現(xiàn)金有節(jié)余，如果企業(yè)有銀行借款，可以考慮還款；如果銷售收入帶來(lái)的現(xiàn)金收入小于成本費(fèi)用和資本預(yù)算的現(xiàn)金流出，那么說(shuō)明現(xiàn)金不足，要籌措資金。 現(xiàn)金預(yù)算作為一種管理工具，就更復(fù)雜一些，一般由企業(yè)財(cái)務(wù)部門編制就可以了?，F(xiàn)金預(yù)算出來(lái)以后，預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表就可以編制了。企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的變化跟現(xiàn)金流入流出有很大關(guān)系。產(chǎn)品銷售出去錢收回來(lái)了， 銀行存款增加了，存貨減少了。同樣，還貸負(fù)債減少，貨幣資金、銀行存款減少了?，F(xiàn)金流入流出往往跟資產(chǎn)負(fù)債變化，負(fù)債表內(nèi)容有很大聯(lián)系。一般來(lái)講，現(xiàn)金流量表編制出來(lái)以后，預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表就好編制了。 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表根據(jù)什么編制呢？根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算、銷售預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算，銷售收入減成本費(fèi)用就是利潤(rùn)。 美國(guó)的預(yù)算體系還是比較完善的，但是完全照搬也值得研究。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表這兩個(gè)報(bào)表，沒(méi)有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)只是根據(jù)預(yù)測(cè)來(lái)編制，能編制很準(zhǔn)確嗎？費(fèi)了很大勁，編這兩個(gè)預(yù)計(jì)報(bào)表，對(duì)管理有多大作用？也值得研究。 第 9 頁(yè) 共 41 頁(yè) （二 ）年度預(yù)算和月度預(yù)算 企業(yè)在實(shí)踐中經(jīng)常把預(yù)算按照時(shí)間，劃分為年度預(yù)算和月度預(yù)算，這樣更好操作。美國(guó)預(yù)算體系的內(nèi)容，像銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算這些內(nèi)容，從管理上更好一些。年度的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是個(gè)指標(biāo)預(yù)算體系，這個(gè)預(yù)算體系出來(lái)以后，年度的經(jīng)營(yíng)總框架就清楚了，總綱領(lǐng)就清楚了。因此，這個(gè)預(yù)算是非常必要的。 年度預(yù)算只是一個(gè)總體框架，總的指標(biāo)體系，具體怎么執(zhí)行？要通過(guò)月度預(yù)算去執(zhí)行。月度預(yù)算一般從銷售預(yù)算開始編制，月度銷售預(yù)算，生產(chǎn)預(yù)算，成本預(yù)算，費(fèi)用預(yù)算，現(xiàn)金預(yù)算，通過(guò)這套預(yù)算指導(dǎo)整個(gè)月度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也進(jìn)行月度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的 考核。 如果企業(yè)基礎(chǔ)比較好的話，從頭到尾都可以弄一套，但是企業(yè)全做起來(lái)，難度也比較大，所以在操作上，一般強(qiáng)調(diào)月度預(yù)算第一。銷售預(yù)算一定要編制，因?yàn)闆](méi)有銷售預(yù)算，整個(gè)銷售活動(dòng)就沒(méi)有依據(jù)；有了銷售預(yù)算，生產(chǎn)預(yù)算就好編制了。生產(chǎn)預(yù)算是指導(dǎo)生產(chǎn)活動(dòng)的，在這基礎(chǔ)上重點(diǎn)做好現(xiàn)金預(yù)算。 成本費(fèi)用預(yù)算不著急，因?yàn)樗銎饋?lái)比較難，一般是權(quán)責(zé)發(fā)生制，有些費(fèi)用發(fā)生了，不能進(jìn)成本，有些費(fèi)用沒(méi)發(fā)生，反而要進(jìn)成本，不熟悉財(cái)務(wù)概念，弄起來(lái)很混亂。 五、 全面預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo) 全面預(yù)算管理不是簡(jiǎn)單找?guī)讉€(gè)人來(lái)算算賬的事，它是一個(gè)系統(tǒng)工程 ，它是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理總的綱領(lǐng)，這個(gè)工作光靠財(cái)務(wù)部門是做不出來(lái)的，需要企業(yè)各部門的參與。這個(gè)綱誰(shuí)來(lái)抓呢？最高領(lǐng)導(dǎo)人必須要抓住這個(gè)綱。所以，這個(gè)管理需要有強(qiáng)有力的一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)體系。 （一）預(yù)算管理委員會(huì)及其職能 擁有強(qiáng)有力的管理工作體系，才能把預(yù)算管理做好。一般來(lái)講，大的企業(yè)應(yīng)該有預(yù)算管理委員會(huì)，大的集團(tuán)公司更應(yīng)該有預(yù)算委員會(huì)。 負(fù)責(zé)預(yù)算的全面領(lǐng)導(dǎo)工作。 ? 預(yù)算委員會(huì)主任 一般由董事長(zhǎng)或總經(jīng)理來(lái)?yè)?dān)任。如果企業(yè)較大，董事長(zhǎng)是專職的，就由董事長(zhǎng)擔(dān)任，如果董事長(zhǎng)不是專職的，那么由總經(jīng)理?yè)?dān)任最好，副主任一 般由總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)部副總、財(cái)務(wù)副總經(jīng)理來(lái)?yè)?dān)任，也可以由主持日常工作的副總經(jīng)理?yè)?dān)任。 因?yàn)槠髽I(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)人是企業(yè)真正的當(dāng)家人，當(dāng)家必須理財(cái)。而且預(yù)算不光是理財(cái)問(wèn)題，它涉及到企業(yè)方方面面，預(yù)算做好了，能把企業(yè)全部工作帶起來(lái)，所以這項(xiàng)工作必須有強(qiáng)有力的最高領(lǐng)導(dǎo)人參與。 ? 預(yù)算委員會(huì)委員 是由公司的其他副總經(jīng)理或者財(cái)務(wù)部門、人力資源部門、銷售部門、生產(chǎn)部門、采購(gòu)部門、技術(shù)部門的負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理作為委員會(huì)的委員，讓企業(yè)中高層以上管理者盡量都要參與。 ? 審核決定預(yù)算管理的總體方案 企業(yè)預(yù)算管理到底 怎么做，要有個(gè)總體方案，有些總體制度要高層管理者，尤其是預(yù)算委員會(huì)來(lái)做決定。 第 10 頁(yè) 共 41 頁(yè) ? 審核預(yù)算管理制度 預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，制定、執(zhí)行要有一套制度。 ? 領(lǐng)導(dǎo)組織年度預(yù)算的編制 預(yù)算委員會(huì)重點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)年度預(yù)算編制。 ? 根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 預(yù)算委員會(huì)來(lái)確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。 ? 審核批準(zhǔn)公司年度預(yù)算編制大綱 規(guī)模比較大的企業(yè)，一般年度編制預(yù)算有一個(gè)大綱，把編制預(yù)算的總體思想、對(duì)市場(chǎng)的分析判斷、指標(biāo)的分解等通過(guò)大綱來(lái)說(shuō)清楚。各部門根據(jù)大綱來(lái)編制預(yù)算，這個(gè)方法寶鋼用得比較多，近年編的預(yù)算做的比較好。寶鋼的管理方法基 本上用的是日本的管理方法，日本的預(yù)算管理做得不錯(cuò)。 ? 審核批準(zhǔn)公司年度預(yù)算主要指標(biāo) ? 組織對(duì)公司預(yù)算指標(biāo)和各公司、各事業(yè)部的指標(biāo)分解 真正具體分解還是預(yù)算工作小組。 ? 聽取各公司子公司事業(yè)部關(guān)于年度預(yù)算指標(biāo)的反饋意見 ? 組織對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況檢查考核 ? 審核批準(zhǔn)年度預(yù)算的修改 這些工作都是領(lǐng)導(dǎo)性的，都需要審核批準(zhǔn)。 （二）預(yù)算工作小組及其職能 具體操作性的，測(cè)算性的工作，由誰(shuí)來(lái)做呢？預(yù)算工作小組。因?yàn)轭A(yù)算編制過(guò)程中有很多事務(wù)性工作，而預(yù)算委員會(huì)不可能去做事務(wù)性工作，它主要是審核批準(zhǔn)，把關(guān)而已。 組 很多具體工作是由預(yù)算工作小組來(lái)做的。 預(yù)算工作小組組長(zhǎng)一般由預(yù)算委員會(huì)副組長(zhǎng)來(lái)?yè)?dān)任，一般就是總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)副總經(jīng)理來(lái)?yè)?dān)任，副組長(zhǎng)由財(cái)務(wù)部或計(jì)劃部負(fù)責(zé)人擔(dān)任，組成人員由財(cái)務(wù)部、計(jì)劃部、人力資源部等相關(guān)部門抽調(diào)。 ? 制定預(yù)算管理的總體方案 具體來(lái)制定，把它寫出來(lái)，交預(yù)算委員會(huì)審核。 ? 制定公司的預(yù)算管理制度 草擬管理制度，交預(yù)算委員會(huì)審批。 ? 編寫公司年度預(yù)算編制大綱 ? 組織公司年度預(yù)算指標(biāo)的測(cè)算工作 預(yù)算目標(biāo)怎么測(cè)算，領(lǐng)導(dǎo)只是提出大的框架。 ? 組織公司年度預(yù)算指標(biāo)的可行性論證 指標(biāo) 能不能實(shí)現(xiàn)，要做專門的論證。 ? 公司年度預(yù)算指標(biāo)的在各個(gè)子公司，各事業(yè)部的分解工作 總的指標(biāo)定下來(lái)，公司的各項(xiàng)指標(biāo)、成本費(fèi)用是各部門來(lái)形成的，收入肯定由幾個(gè)部門來(lái)形成的，各個(gè)部門還有各項(xiàng)具體指標(biāo)分解。 ? 收集各子公司、各事業(yè)部對(duì)年度預(yù)算指標(biāo)的反饋意見 指標(biāo)分解下去，不可能完全統(tǒng)一，討價(jià)還價(jià)、反饋意見要收集。 ? 數(shù)據(jù)匯總公司專項(xiàng)預(yù)算和分預(yù)算草案，進(jìn)行年度預(yù)算指標(biāo)的綜合平衡工作 一般比較大的企業(yè)要有分預(yù)算。專業(yè)預(yù)算是按照專業(yè)部門來(lái)做的，銷售部門做銷售預(yù)算，生產(chǎn)部門是生產(chǎn)預(yù)算，財(cái)務(wù)部門有成本預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算，技術(shù)設(shè) 備更新的資本預(yù)算，這些預(yù)算只要專業(yè)預(yù)算。同時(shí)下面有分廠車間，或者子公司分公司，他們做的預(yù)算叫分預(yù)算。按照責(zé)任部門來(lái)編制預(yù)算分預(yù)算。專業(yè)預(yù)算是從專業(yè)角度來(lái)考慮怎么做，那么分預(yù)算是從責(zé)任部第 11 頁(yè) 共 41 頁(yè) 門要完成多少收入，完成多少成本費(fèi)用，這叫分預(yù)算草案。這兩個(gè)草案編制出來(lái)以后綜合平衡，然后和整個(gè)公司的預(yù)算指標(biāo)平衡。 ? 預(yù)算編制過(guò)程的各項(xiàng)數(shù)據(jù)收集、傳輸、管理、保管工作 在做預(yù)算過(guò)程中，要做很多測(cè)算，要提供各種數(shù)據(jù)，這些工作都是預(yù)算工作小組做。另外有些數(shù)據(jù)要提供給有關(guān)部門，有關(guān)部門算出來(lái)的數(shù)據(jù)要搜集上來(lái)。此外，還有預(yù)算委員會(huì)交辦 的其他工作。 預(yù)算工作小組工作量比較大，所以必須要有個(gè)專門班子。企業(yè)規(guī)模小，有三四個(gè)人就可以；規(guī)模比較大的，必須要有足夠數(shù)量的人來(lái)做這項(xiàng)工作。 第二部分 年度目標(biāo)的確立 年度預(yù)算暨年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，也是企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的指標(biāo)體系，是在企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)的要求下確定年度的各項(xiàng)指標(biāo)，并將這些指標(biāo)分解落實(shí)到各個(gè)部門。因此，年度預(yù)算實(shí)際是按指標(biāo)預(yù)算，這個(gè)指標(biāo)預(yù)算實(shí)際上把企業(yè)總體目標(biāo)，以及各部門的具體目標(biāo)分解下去。這樣，企業(yè)就知道在計(jì)劃年度應(yīng)該干什么，達(dá)到什么標(biāo)準(zhǔn)，要達(dá)到什么要求，資源控制在什么水平。因此，年度預(yù)算的編 制過(guò)程，也是年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和指標(biāo)的論證過(guò)程。 編制過(guò)程為什么要時(shí)間很長(zhǎng)？它不是把指標(biāo)分解下去就完了，而是要論證、磨合，要分析判斷，因此這也是對(duì)企業(yè)公司職工的動(dòng)員過(guò)程。在制定指標(biāo)的時(shí)候要由上而下，由下而上，反復(fù)多次。在整個(gè)過(guò)程中要?jiǎng)訂T全體員工參與進(jìn)來(lái)，