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正文內(nèi)容

旅游企業(yè)稅金核算與利潤分配原則(編輯修改稿)

2025-03-26 00:14 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 8 [例 3] 悅?cè)A大酒店 2023年 1月應(yīng)交營業(yè)稅 321 650元,應(yīng)交增值稅 74 000元,按此為依據(jù)計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為: 應(yīng)交城市建設(shè)稅 =(321 650+74 000)x7%=27 應(yīng)交教育費(fèi)附加 =(321 650+74 000)x3%=11 19 計(jì)算提取以上兩項(xiàng)稅時(shí)會(huì)計(jì)分錄: 借:營業(yè)稅金及附加 39 565 貸:應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 27 — 應(yīng)交教育費(fèi)附加 11 上交以上兩項(xiàng)稅時(shí)會(huì)計(jì)分錄: 借:應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 27 — 應(yīng)交教育費(fèi)附加 11 貸:銀行存款 39 565 20 (四)所得稅的計(jì)算和繳納 所得稅以所得額為征收對象,其征收原則是:所得多的多征,所得少的少征,無所得的不征。 旅游企業(yè)經(jīng)營所得必須依照有關(guān)所得稅的管理辦法交納所得稅。為核算所得稅,可設(shè)置 “所得稅費(fèi)用” 總賬科目,并在“應(yīng)交稅費(fèi)”下設(shè)“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。 旅游企業(yè)個(gè)人所得稅,目前一般采取支付單位扣繳的辦法。 支付所得稅單位按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,并將每月所扣款項(xiàng)于次月 7日內(nèi)繳入國庫。代交代扣的個(gè)人所得稅,應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下,設(shè)置 “應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅”明細(xì)賬戶,進(jìn)行明細(xì)核算。 21 [例 4] 賓客來酒店 2023年 12月發(fā)生代交代扣個(gè)人所得稅 53 980元,具體核算如下: 從員工工資中扣除所得稅額時(shí),會(huì)計(jì)分錄: 借:應(yīng)付職工薪酬 53 980 貸:應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅 53 980 上交代扣個(gè)人所得稅額時(shí),會(huì)計(jì)分錄: 借 : 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅 53 980 貸:銀行存款 53 980 22 (五)印花稅的計(jì)算和繳納 印花稅 實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額,并一次購買貼足印花稅票的繳納辦法。因此,不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未付的情況,既不需要預(yù)先計(jì)入納稅額,也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算的問題。只是在購買印花稅票時(shí),直接 計(jì)入“管理費(fèi)用” 中。 (六)房產(chǎn)稅的計(jì)算和繳納 房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收,分期交納的辦法。計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值或租金收入。以原值計(jì)算時(shí),一次性減除原值的 10%30%后的余額為計(jì)算的基數(shù),年稅率為 %;以租金計(jì)算時(shí),按年租金的12%計(jì)征。上繳房產(chǎn)稅時(shí)直接 計(jì)入“管理費(fèi)用” 。 23 (七)土地使用稅的計(jì)算和繳納 土地使用稅 按繳稅人實(shí)際占用的土地面積,按規(guī)定的定額從量計(jì)征的辦法。 其計(jì)算公式為:應(yīng)納土地使用稅稅額 =實(shí)際占用土地面積 x單位適用稅額。繳納土地使用稅時(shí),直接 計(jì)入“管理費(fèi)用” ,按年征收,分期交納。 (八)車船使用稅的計(jì)算和繳納 車船 使用稅實(shí)行從量定額征稅,按年征收,分期交納的辦法。分機(jī)動(dòng)車船和非機(jī)動(dòng)車船等情況的不同,以凈噸位、載重凈噸位及車輛數(shù)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收。交納時(shí),直接 計(jì)入“管理費(fèi)用” 。 24 (九)關(guān)稅的計(jì)算和繳納 旅游企業(yè)關(guān)稅主要是涉及進(jìn)口原材料、機(jī)器設(shè)備、國外高檔消費(fèi)品等業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)繳納的稅。關(guān)稅的稅率按不同的產(chǎn)品分別設(shè)置。 旅游企業(yè)所繳納的 關(guān)稅稅額應(yīng)計(jì)入到進(jìn)口的原材料、設(shè)備和商品成本中去。 25 第二節(jié) 旅游企業(yè)利潤和利潤分配的核算 一、旅游企業(yè)利潤形成的核算 (一)旅游企業(yè)利潤及其構(gòu)成 旅游企業(yè)利潤 利潤 是旅游企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi),從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的全
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