旅游企業(yè)稅金核算與利潤分配原則(完整版)
【正文】 321 650 12 （二）增值稅的計算與繳納 旅游企業(yè)的增值稅 是旅游企業(yè)附設的 商場經營銷售商品業(yè)務 及其他修理業(yè)務應向國家繳納的增值稅， 屬于價外稅。計征對象是進出國境的貨物和應納稅的行李物品及郵遞物品。房產稅一般按比例從價計征。 4 城市維護建設稅和教育費附加 城市維護建設稅 是國家對繳納營業(yè)稅和增值稅的單位征收的，專門用于加強城鄉(xiāng)公共基礎設施建設的稅種。 同時，稅金核算也是旅游企業(yè)會計核算的重要內容。 所得稅 是按企業(yè)或個人的各種所得額為征收對象的稅種。計征比率為 3%。 土地使用稅 是對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，按規(guī)定稅額征收的稅種。 9 （一）營業(yè)稅的計算和繳納 旅游企業(yè)繳納的營業(yè)稅 是以 營業(yè)收入（扣除商品銷售收入） 為計稅依據， 即以營業(yè)收入乘以適用稅率所計算出來的企業(yè)應繳納的稅額。一般是由銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 旅游企業(yè)經營所得必須依照有關所得稅的管理辦法交納所得稅。 （六）房產稅的計算和繳納 房產稅實行按年征收，分期交納的辦法。分機動車船和非機動車船等情況的不同，以凈噸位、載重凈噸位及車輛數為計稅依據計算征收。 2）利潤總額， 是營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。年末時將本年利潤實現的累計凈利潤額（或虧損額），全部轉入“利潤分配 — 未分配利潤”賬戶，結轉后，“本年利潤”無余額。 彌補企業(yè)超過用稅前利潤抵補期限，按規(guī)定用稅后利潤彌補的以前年度虧損。 以前年度虧損未彌補完時，不得提取。 1）年終結轉全年實現凈利潤額： 借：本年利潤 1 200 000 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 1 200 000 36 2）交納各種罰金時： 借：利潤分配 —— 罰沒損失 4 500 貸：銀行存款 4 500 3）計算提取法定盈余公積金時： 借：利潤分配 —— 提取法定盈余公積金 119 550 貸：盈余公積 119 550 4）計算結轉應付股利時： 借：利潤分配 —— 應付利潤 300 000 貸：應付股利 300 000 37 5）年末，將“利潤分配”各明細賬戶余額，全部轉入“未分配利潤”明細賬戶時： 借：利潤分配 —— 未分配利潤 424 050 貸：利潤分配 —— 罰沒損失 4 500 —— 提取法定盈余公積金 119 550 —— 應付利潤 300 000 結轉后的結果為“利潤分配 — 未分配利潤”賬戶貸方余額為 775 950（ 1 200 000424 050），為本年度未分配利潤，應留待下一年度與下一年度的凈利潤一起分配。 經董事會決定，可以提取一定比例的任意公積金用于分配。若 5年內不足彌補時，可用以后年度的稅后利潤彌補。 借：營業(yè)收入 95 000 投資收益 6 190 營業(yè)外收入 3 620 貸：本年利潤 104 810 30 2）將“營業(yè)成本”、“銷售費用”等支出類賬戶余額
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