旅游企業(yè)稅金核算與利潤分配原則-文庫吧資料
2025-03-12 00:14本頁面
【正文】 潤總額扣除企業(yè)應(yīng)交所得稅費用部分，進行企業(yè)凈利潤的核算。 2）利潤總額， 是營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。 26 旅游企業(yè)利潤構(gòu)成 旅游企業(yè)利潤包括：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。 旅游企業(yè)所繳納的 關(guān)稅稅額應(yīng)計入到進口的原材料、設(shè)備和商品成本中去。 24 （九）關(guān)稅的計算和繳納 旅游企業(yè)關(guān)稅主要是涉及進口原材料、機器設(shè)備、國外高檔消費品等業(yè)務(wù)時應(yīng)當繳納的稅。分機動車船和非機動車船等情況的不同，以凈噸位、載重凈噸位及車輛數(shù)為計稅依據(jù)計算征收。繳納土地使用稅時，直接 計入“管理費用” ，按年征收，分期交納。 23 （七）土地使用稅的計算和繳納 土地使用稅 按繳稅人實際占用的土地面積，按規(guī)定的定額從量計征的辦法。以原值計算時，一次性減除原值的 10%30%后的余額為計算的基數(shù)，年稅率為 %；以租金計算時，按年租金的12%計征。 （六）房產(chǎn)稅的計算和繳納 房產(chǎn)稅實行按年征收，分期交納的辦法。因此，不會發(fā)生應(yīng)付未付的情況，既不需要預(yù)先計入納稅額，也不存在與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算的問題。代交代扣的個人所得稅，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”賬戶下，設(shè)置 “應(yīng)交代扣個人所得稅”明細賬戶，進行明細核算。 旅游企業(yè)個人所得稅，目前一般采取支付單位扣繳的辦法。 旅游企業(yè)經(jīng)營所得必須依照有關(guān)所得稅的管理辦法交納所得稅。 不含稅商品銷售收入 =351000/(1+17%)=300 000元 銷項稅額 =300 000x17%=51 000元 16 調(diào)整本月收入的分錄為： 借：營業(yè)收入 — 商品銷售收入 51 000 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅） 51 000 本月應(yīng)繳納增值稅為： 51 00042 200=8 800元 下月初繳納增值稅時： 借：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 8 800 貸：銀行存款 8 800 17 （三）城市維護建設(shè)稅及教育費附加的計算和繳納 城市維護建設(shè)稅 (教育費附加 )= （應(yīng)交營業(yè)稅 +應(yīng)交增值稅 ) x適用稅率 為核算城市維護建設(shè)稅及教育稅，可在“應(yīng)交稅費”下，設(shè)“應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”、“應(yīng)交教育費附加”明細賬，進行明細分類核算。 15 [例 2] 明珠大飯店附設(shè)商場，經(jīng)營商品的增值稅稅率為 17%， 2023年 3月“營業(yè)收入 — 商品銷售收入”賬戶貸方余額（含稅收入）為 351 000元。其計算公式： 銷項稅額 =銷售額 x增值稅率 14 ? 旅游飲食服務(wù)業(yè)與商品經(jīng)營業(yè)務(wù)主要是零售業(yè)務(wù)，在銷售商品時一般填制普通發(fā)票或不填制發(fā)票，這樣銷售商品的售價中已包含增值稅的稅額，所取得的收入是含稅銷售收入，因此在月末需要將含稅收入調(diào)整為不含稅的銷售額，將銷項稅額從含稅收入中分離出來。一般是由銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。旅游企業(yè)應(yīng)按基本稅率計算繳納增值稅。 增值稅納稅人，經(jīng)批準可領(lǐng)取“增值稅納稅人登記證”，憑登記證購領(lǐng)“增值稅專用發(fā)票”，銷貨方憑購買方出示的“登記證”方可使用填開“專用發(fā)票”。 10 [例 1] 悅?cè)A大酒店 2023年 1月實現(xiàn)營業(yè)收入 800萬元，其中客房收入 450萬元，餐飲收入 185萬元，長途話費收入 2萬元，理發(fā)美容收入 ，歌舞廳、保齡球收入 ， 商品銷售收入 160萬元 。 9 （一）營業(yè)稅的計算和繳納 旅游企業(yè)繳納的營業(yè)稅 是以 營業(yè)收入（扣除商品銷售收入） 為計稅依據(jù)， 即以營業(yè)收入乘以適用稅率所計算出來的企業(yè)應(yīng)繳納的稅額。 8 二、旅游企業(yè)稅金的計算和繳納的核算 按稅法的有關(guān)規(guī)定，旅游企業(yè)要在企業(yè)開辦時，根據(jù)工商管理部門批準的營業(yè)執(zhí)照，連同有關(guān)部門批準的企業(yè)合同、章程、協(xié)議等文件，到稅務(wù)局領(lǐng)取稅務(wù)登記表一式三份填列上報，進行稅務(wù)登記。納稅人為進出口貨物的收發(fā)人和代理人。 7
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