【正文】 5）提取任意盈余公積金。 29 [例 5] 某旅游企業(yè) 2023年 12月末各損益類賬戶余額如下： 營業(yè)收入 95 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 345 營業(yè)成本 14 900 投資收益（貸方余額） 6190 銷售費(fèi)用 48 655 營業(yè)外收入 3 620 營業(yè)稅金及附加 9 590 營業(yè)外支出 1 250 管理費(fèi)用 9 860 所得稅費(fèi)用 1 460 1）將收入類賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶貸方。交納時(shí)，直接 計(jì)入“管理費(fèi)用” 。為核算所得稅，可設(shè)置 “所得稅費(fèi)用” 總賬科目，并在“應(yīng)交稅費(fèi)”下設(shè)“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 計(jì)算公式： 應(yīng)繳營業(yè)稅額 =營業(yè)收入 x適用稅率 為了核算由營業(yè)收入負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)稅金及附加，應(yīng)設(shè)置 “營業(yè)稅金及附加” 總賬科目。 5 房產(chǎn)稅 是對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有人繳納的稅種。第九章 旅游企業(yè)稅金、利潤 及利潤分配核算 第一節(jié) 旅游企業(yè)稅金的核算 第二節(jié) 旅游企業(yè)利潤及利潤分配的核算 1 第一節(jié) 旅游企業(yè)稅金的核算 一、旅游企業(yè)稅金的種類 稅金 是旅游企業(yè)按照稅法的規(guī)定向國家繳納的款項(xiàng)，是國家參與國民收入分配和再分配的形式，也是國家財(cái)政收入的重要組成部分。旅游企業(yè)根據(jù)所擁有的房產(chǎn)，或承典的房產(chǎn)依照原值一次性減除一定比例后的余額計(jì)算繳納。 10 [例 1] 悅?cè)A大酒店 2023年 1月實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入 800萬元，其中客房收入 450萬元，餐飲收入 185萬元，長途話費(fèi)收入 2萬元，理發(fā)美容收入 ，歌舞廳、保齡球收入 ， 商品銷售收入 160萬元 。 旅游企業(yè)個(gè)人所得稅，目前一般采取支付單位扣繳的辦法。 24 （九）關(guān)稅的計(jì)算和繳納 旅游企業(yè)關(guān)稅主要是涉及進(jìn)口原材料、機(jī)器設(shè)備、國外高檔消費(fèi)品等業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)繳納的稅。 借：營業(yè)收入 95 000 投資收益 6 190 營業(yè)外收入 3 620 貸：本年利潤 104 810 30 2）將“營業(yè)成本”、“銷售費(fèi)用”等支出類賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方。 經(jīng)董事會(huì)決定，可以提取一定比例的任意公積金用于分配。 以前年度虧損未彌補(bǔ)完時(shí)，不得提取。年末時(shí)將本年利潤實(shí)現(xiàn)的累計(jì)凈利潤額（或虧損額），全部轉(zhuǎn)入“利潤分配 — 未分配利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”無余額。分機(jī)動(dòng)車船和非機(jī)動(dòng)車船等情況的不同，以凈噸位、載重凈噸位及車輛數(shù)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收。 旅游企業(yè)經(jīng)營所得必須依照有關(guān)所得稅的管理辦法交納所得稅。 9 （一）營業(yè)稅的計(jì)算和繳納 旅游企業(yè)繳納的營業(yè)稅 是以 營業(yè)收入（扣除商品銷售收入） 為計(jì)稅依據(jù)， 即以營業(yè)收入乘以適用稅率所計(jì)算出來的企業(yè)應(yīng)繳納的稅額。計(jì)征比率為 3%。 同時(shí)，稅金核算也是旅游企業(yè)會(huì)計(jì)核算的重要內(nèi)容。房產(chǎn)稅一般按比例從價(jià)計(jì)征。 計(jì)算應(yīng)繳納營業(yè)稅如下： （ 450+185+)x5%= %= 2x7%= 悅?cè)A大酒店 2023年 1月應(yīng)交營業(yè)稅額為： ++= 11 會(huì)計(jì)分錄： 1） 1月 31日，計(jì)算出營業(yè)稅稅額時(shí)： 借：營業(yè)稅金及附加 321 650 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營業(yè)稅 321 650 2） 2月 7日前企業(yè)向稅務(wù)部門繳納一月份稅金時(shí)作如下分錄： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營業(yè)稅 321 650