旅游企業(yè)稅金核算與利潤分配原則(參考版)
2025-03-10 00:14本頁面
【正文】 1）年終結轉全年實現(xiàn)凈利潤額： 借：本年利潤 1 200 000 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 1 200 000 36 2）交納各種罰金時： 借：利潤分配 —— 罰沒損失 4 500 貸：銀行存款 4 500 3）計算提取法定盈余公積金時： 借：利潤分配 —— 提取法定盈余公積金 119 550 貸：盈余公積 119 550 4）計算結轉應付股利時： 借：利潤分配 —— 應付利潤 300 000 貸：應付股利 300 000 37 5）年末，將“利潤分配”各明細賬戶余額，全部轉入“未分配利潤”明細賬戶時： 借：利潤分配 —— 未分配利潤 424 050 貸：利潤分配 —— 罰沒損失 4 500 —— 提取法定盈余公積金 119 550 —— 應付利潤 300 000 結轉后的結果為“利潤分配 — 未分配利潤”賬戶貸方余額為 775 950（ 1 200 000424 050），為本年度未分配利潤，應留待下一年度與下一年度的凈利潤一起分配。 可設 “提取法定盈余公積”、“應付股利”、“未分配利潤”等明細科目。 企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。 經董事會決定，可以提取一定比例的任意公積金用于分配。 以前年度虧損未彌補完時，不得提取。 4）提取法定公益金。 按凈利潤扣除前兩項后的10%計算提取盈余公積金， 當提取額達到注冊資本額的 50%時，可不再提取。若 5年內不足彌補時，可用以后年度的稅后利潤彌補。 彌補企業(yè)超過用稅前利潤抵補期限，按規(guī)定用稅后利潤彌補的以前年度虧損。 33 旅游企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，按照國家有關規(guī)定應 按以下順序進行分配 。 借：本年利潤 15 750 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 15 750 32 二、旅游企業(yè)利潤分配的核算 （一）旅游企業(yè)利潤分配的程序和內容 旅游企業(yè)在核算出凈利潤之后，還應當按國家有關規(guī)定進行凈利潤的分配核算。 借：營業(yè)收入 95 000 投資收益 6 190 營業(yè)外收入 3 620 貸：本年利潤 104 810 30 2）將“營業(yè)成本”、“銷售費用”等支出類賬戶余額轉入“本年利潤”借方。年末時將本年利潤實現(xiàn)的累計凈利潤額（或虧損額），全部轉入“利潤分配 — 未分配利潤”賬戶，結轉后，“本年利潤”無余額。 期末時，將“營業(yè)收入”、“營業(yè)外收入”等賬戶的余額轉入本賬戶的貸方，將“營業(yè)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”、“所得稅費用”、“營業(yè)外支出”等賬戶余額轉入本賬戶的借方；“投資收益”的借方余額轉入“本年利潤”借方，貸方余額轉入“本年利潤”貸方。 28 （三）旅游企業(yè)利潤的核算 旅游企業(yè)的利潤核算 一律通過 “本年利潤” 賬戶進行。 27 （二）旅游企業(yè)凈利潤額的計算 按有關會計制度規(guī)定， 旅游企業(yè)在利潤核算中要進行所得稅費用的核算，即要將企業(yè)當期實現(xiàn)的利
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