旅游企業(yè)稅金核算與利潤(rùn)分配原則-免費(fèi)閱讀
【正文】 35 （二）旅游企業(yè)利潤(rùn)分配的核算 旅游企業(yè)的利潤(rùn)分配要通過(guò)設(shè)置 “利潤(rùn)分配”總賬科目進(jìn)行核算。 若企業(yè)以前年度的虧損未彌補(bǔ)完時(shí)，不得提取。 企業(yè)利潤(rùn)分配的過(guò)程，實(shí)際上體現(xiàn)著企業(yè)與投資者及企業(yè)內(nèi)部各方面的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，主要用來(lái)核算本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或虧損總額。 25 第二節(jié) 旅游企業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的核算 一、旅游企業(yè)利潤(rùn)形成的核算 （一）旅游企業(yè)利潤(rùn)及其構(gòu)成 旅游企業(yè)利潤(rùn) 利潤(rùn) 是旅游企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的全部收入抵償全部支出后的 財(cái)務(wù)成果 ，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效益的最終體現(xiàn)，也是考核、衡量旅游企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最重要指標(biāo) 。 其計(jì)算公式為：應(yīng)納土地使用稅稅額 =實(shí)際占用土地面積 x單位適用稅額。 21 [例 4] 賓客來(lái)酒店 2023年 12月發(fā)生代交代扣個(gè)人所得稅 53 980元，具體核算如下： 從員工工資中扣除所得稅額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付職工薪酬 53 980 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅 53 980 上交代扣個(gè)人所得稅額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： 借 ： 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅 53 980 貸：銀行存款 53 980 22 （五）印花稅的計(jì)算和繳納 印花稅 實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并一次購(gòu)買貼足印花稅票的繳納辦法?！皯?yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅”賬戶的借方余額（進(jìn)項(xiàng)稅額）為 42 200元，調(diào)整本月的商品銷售收入，并作有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 增值稅稅率分為三檔，基本稅率為 17%，低檔稅率為 13%，還有零稅率。旅游企業(yè)需從國(guó)外進(jìn)口的一些建筑材料、機(jī)器設(shè)備、汽車、煙酒等消費(fèi)物品、影視設(shè)備等應(yīng)繳納關(guān)稅。 車船使用稅 是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)擁有并且使用車船的單位和個(gè)人，按照車船的種類、數(shù)量、噸位等實(shí)行定額征收的稅種。城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅等主要稅收的稅額為計(jì)稅依據(jù)。有營(yíng)業(yè)收入的企業(yè)都應(yīng)向國(guó)家繳納營(yíng)業(yè)稅。 對(duì)于不同的經(jīng)營(yíng)單位和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，旅游企業(yè)所繳納的營(yíng)業(yè)稅計(jì)算比率不同： 飯店、酒樓、美容、照相等旅游經(jīng)營(yíng)業(yè)和服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率按全部營(yíng)業(yè)收入的 5%計(jì)算； 旅行社則按其營(yíng)業(yè)收入凈額的 5%計(jì)算； 歌廳、舞廳、臺(tái)球、保齡球、游藝等娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率為全部營(yíng)業(yè)收入 5%20%。納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為 7%；所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的稅率為 5%；所在地不在以上地區(qū)的，稅率為 1%。 6 印花稅 是對(duì)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中書立、領(lǐng)受的憑證征收的稅種。 8 二、旅游企業(yè)稅金的計(jì)算和繳納的核算 按稅法的有關(guān)規(guī)定，旅游企業(yè)要在企業(yè)開(kāi)辦時(shí)，根據(jù)工商管理部門批準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，連同有關(guān)部門批準(zhǔn)的企業(yè)合同、章程、協(xié)議等文件，到稅務(wù)局領(lǐng)取稅務(wù)登記表一式三份填列上報(bào)，進(jìn)行稅務(wù)登記。旅游企業(yè)應(yīng)按基本稅率計(jì)算繳納增值稅。 不含稅商品銷售收入 =351000/(1+17%)=300 000元 銷項(xiàng)稅額 =300 000x17%=51 000元 16 調(diào)整本月收入的分錄為： 借：營(yíng)業(yè)收入 — 商品銷售收入 51 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 51 000 本月應(yīng)繳納增值稅為： 51 00042 200=8 800元 下月初繳納增值稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 8 800 貸：銀行存款 8 800 17 （三）城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的計(jì)算和繳納 城市維護(hù)建設(shè)稅 (教育費(fèi)附加 )= （應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 +應(yīng)交增值稅 ) x適用稅率 為核算城市維護(hù)建設(shè)稅及教育稅，可在“應(yīng)交稅費(fèi)”
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