旅游企業(yè)稅金核算與利潤(rùn)分配原則(已修改)
2025-03-16 00:14 本頁(yè)面
【正文】 第九章 旅游企業(yè)稅金、利潤(rùn) 及利潤(rùn)分配核算 第一節(jié) 旅游企業(yè)稅金的核算 第二節(jié) 旅游企業(yè)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算 1 第一節(jié) 旅游企業(yè)稅金的核算 一、旅游企業(yè)稅金的種類 稅金 是旅游企業(yè)按照稅法的規(guī)定向國(guó)家繳納的款項(xiàng)，是國(guó)家參與國(guó)民收入分配和再分配的形式，也是國(guó)家財(cái)政收入的重要組成部分。 同時(shí)，稅金核算也是旅游企業(yè)會(huì)計(jì)核算的重要內(nèi)容。 按照新稅制的要求，旅游企業(yè)所承擔(dān)并向國(guó)家繳納的稅金主要有以下內(nèi)容： 2 營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)稅 是對(duì)我國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得的營(yíng)業(yè)收入征收的稅種。有營(yíng)業(yè)收入的企業(yè)都應(yīng)向國(guó)家繳納營(yíng)業(yè)稅。 對(duì)于不同的經(jīng)營(yíng)單位和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，旅游企業(yè)所繳納的營(yíng)業(yè)稅計(jì)算比率不同： 飯店、酒樓、美容、照相等旅游經(jīng)營(yíng)業(yè)和服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率按全部營(yíng)業(yè)收入的 5%計(jì)算； 旅行社則按其營(yíng)業(yè)收入凈額的 5%計(jì)算； 歌廳、舞廳、臺(tái)球、保齡球、游藝等娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率為全部營(yíng)業(yè)收入 5%20%。 3 增值稅 旅游企業(yè)的 商品經(jīng)營(yíng)部門 應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，稅率為 17%。 所得稅 是按企業(yè)或個(gè)人的各種所得額為征收對(duì)象的稅種。包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。企業(yè)所得稅稅率為 33%，個(gè)人所得稅則采取不同所得不同稅率的征收辦法。 4 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 城市維護(hù)建設(shè)稅 是國(guó)家對(duì)繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅的單位征收的，專門用于加強(qiáng)城鄉(xiāng)公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的稅種。 它是國(guó)家城市設(shè)施建設(shè)資金穩(wěn)定可靠的來(lái)源。城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅等主要稅收的稅額為計(jì)稅依據(jù)。納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為 7%；所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的稅率為 5%；所在地不在以上地區(qū)的，稅率為 1%。 教育費(fèi)附加同城市建設(shè)維護(hù)稅一樣，是按企業(yè)所繳納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收的稅種，是為加快地方教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育資金來(lái)源而征收的稅種。計(jì)征比率為 3%。 5 房產(chǎn)稅 是對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有人繳納的稅種。旅游企業(yè)根據(jù)所擁有的房產(chǎn)，或承典的房產(chǎn)依照原值一次性減除一定比例后的余額計(jì)算繳納。房產(chǎn)稅一般按比例從價(jià)計(jì)征。依據(jù)房產(chǎn)余額計(jì)算繳納的房產(chǎn)稅，年稅率為 %；依照房產(chǎn)租金計(jì)算繳納的房產(chǎn)稅，年稅率為 12%。 車船使用稅 是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)擁有并且使用車船的單位和個(gè)人，按照車船的種類、數(shù)量、噸位等實(shí)行定額征收的稅種。 6 印花稅 是對(duì)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中書(shū)立、領(lǐng)受的憑證征收的稅種。其征稅范圍包括各種經(jīng)濟(jì)技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照和財(cái)政部確定征收的其他憑證等。 土地使用稅 是對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，按規(guī)定稅額征收的稅種。開(kāi)征土地使用稅對(duì)于合理利用城鎮(zhèn)土地資源、調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入、提高土地使用效益，加強(qiáng)土地管理具有十分重要的作用。 7 關(guān)稅 是海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出口貨物和物品征收的稅種。計(jì)征對(duì)象是進(jìn)出國(guó)境的貨物和應(yīng)納稅的行李物品及郵遞物品。納稅人為進(jìn)出口貨物的收發(fā)人和代理人。旅游企業(yè)需從國(guó)外進(jìn)口的一些建筑材料、機(jī)器設(shè)備、汽車、煙酒等消費(fèi)物品、影視設(shè)備等應(yīng)繳納關(guān)稅。 8 二、旅游企業(yè)稅金的計(jì)算和繳納的核算 按稅法的有關(guān)規(guī)定，旅游企業(yè)要在企業(yè)開(kāi)辦時(shí)，根據(jù)工商管理部門批準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，連同有關(guān)部門批準(zhǔn)的企業(yè)合同、章程、協(xié)議等文件，到稅務(wù)局領(lǐng)取稅務(wù)登記表一式三份填列上報(bào)，進(jìn)行稅務(wù)登記。稅務(wù)部門根據(jù)企業(yè)上報(bào)的稅務(wù)登記審查合格后，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍，以書(shū)面答復(fù)企業(yè)人作出納稅簽定，并列明應(yīng)納稅的稅種、稅率、征收方式和繳納的期限，作為企業(yè)繳稅的依據(jù)。 9 （一）營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算和繳納 旅游企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅 是以 營(yíng)業(yè)收入（扣除商品銷售收入） 為計(jì)稅依據(jù)， 即以營(yíng)業(yè)收入乘以適用稅率所計(jì)算出來(lái)的企業(yè)應(yīng)繳納的稅額。
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