旅游企業(yè)稅金核算與利潤分配原則-文庫吧
2025-02-26 00:14 本頁面
【正文】 計算公式： 應(yīng)繳營業(yè)稅額 =營業(yè)收入 x適用稅率 為了核算由營業(yè)收入負(fù)擔(dān)的各項稅金及附加，應(yīng)設(shè)置 “營業(yè)稅金及附加” 總賬科目。 10 [例 1] 悅?cè)A大酒店 2023年 1月實現(xiàn)營業(yè)收入 800萬元，其中客房收入 450萬元，餐飲收入 185萬元，長途話費收入 2萬元，理發(fā)美容收入 ，歌舞廳、保齡球收入 ， 商品銷售收入 160萬元 。 計算應(yīng)繳納營業(yè)稅如下： （ 450+185+)x5%= %= 2x7%= 悅?cè)A大酒店 2023年 1月應(yīng)交營業(yè)稅額為： ++= 11 會計分錄： 1） 1月 31日，計算出營業(yè)稅稅額時： 借：營業(yè)稅金及附加 321 650 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 321 650 2） 2月 7日前企業(yè)向稅務(wù)部門繳納一月份稅金時作如下分錄： 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 321 650 貸：銀行存款 321 650 12 （二）增值稅的計算與繳納 旅游企業(yè)的增值稅 是旅游企業(yè)附設(shè)的 商場經(jīng)營銷售商品業(yè)務(wù) 及其他修理業(yè)務(wù)應(yīng)向國家繳納的增值稅， 屬于價外稅。 增值稅納稅人，經(jīng)批準(zhǔn)可領(lǐng)取“增值稅納稅人登記證”，憑登記證購領(lǐng)“增值稅專用發(fā)票”，銷貨方憑購買方出示的“登記證”方可使用填開“專用發(fā)票”。 增值稅稅率分為三檔，基本稅率為 17%，低檔稅率為 13%，還有零稅率。旅游企業(yè)應(yīng)按基本稅率計算繳納增值稅。 13 增值稅的計算公式為： 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項稅 當(dāng)期進項稅額 其中， 進項稅額 是納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)已繳納的增值稅稅額。一般是由銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 銷項稅額 是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按稅法規(guī)定向購買方收取的增值稅額。其計算公式： 銷項稅額 =銷售額 x增值稅率 14 ? 旅游飲食服務(wù)業(yè)與商品經(jīng)營業(yè)務(wù)主要是零售業(yè)務(wù)，在銷售商品時一般填制普通發(fā)票或不填制發(fā)票，這樣銷售商品的售價中已包含增值稅的稅額，所取得的收入是含稅銷售收入，因此在月末需要將含稅收入調(diào)整為不含稅的銷售額，將銷項稅額從含稅收入中分離出來。 ? 銷售額 =含稅銷售額 /(1+增值稅稅率） 銷項稅額 =銷售額 x增值稅稅率 為核算增值稅，旅游企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”總賬科目下，設(shè)置 “應(yīng)交增值稅” 明細(xì)科目進行明細(xì)核算。 15 [例 2] 明珠大飯店附設(shè)商場，經(jīng)營商品的增值稅稅率為 17%， 2023年 3月“營業(yè)收入 — 商品銷售收入”賬戶貸方余額（含稅收入）為 351 000元?！皯?yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅”賬戶的借方余額（進項稅額）為 42 200元，調(diào)整本月的商品銷售收入，并作有關(guān)會計分錄。 不含稅商品銷售收入 =351000/(1+17%)=300 000元 銷項稅額 =300 000x17%=51 000元 16 調(diào)整本月收入的分錄為： 借：營業(yè)收入 — 商品銷售收入 51 000 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅） 51 000 本月應(yīng)繳納增值稅為： 51 00042 200=8 800元 下月初繳納增值稅時： 借：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 8 800 貸：銀行存款 8 800 17 （三）城市維護建設(shè)稅及教育費附加的計算和繳納 城市維護建設(shè)稅 (教育費附加 )= （應(yīng)交營業(yè)稅 +應(yīng)交增值稅 ) x適用稅率 為核算城市維護建設(shè)稅及教育稅，可在“應(yīng)交稅費”下，設(shè)“應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”、“應(yīng)交教育費附加”明細(xì)賬，進行明細(xì)分類核算。 1
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