旅游企業(yè)稅金核算與利潤(rùn)分配原則-wenkub
2023-03-27 00:14:01 本頁(yè)面
【正文】 繳納的增值稅稅額。 計(jì)算應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅如下： （ 450+185+)x5%= %= 2x7%= 悅?cè)A大酒店 2023年 1月應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅額為： ++= 11 會(huì)計(jì)分錄： 1） 1月 31日，計(jì)算出營(yíng)業(yè)稅稅額時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 321 650 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 321 650 2） 2月 7日前企業(yè)向稅務(wù)部門(mén)繳納一月份稅金時(shí)作如下分錄： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 321 650 貸：銀行存款 321 650 12 （二）增值稅的計(jì)算與繳納 旅游企業(yè)的增值稅 是旅游企業(yè)附設(shè)的 商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售商品業(yè)務(wù) 及其他修理業(yè)務(wù)應(yīng)向國(guó)家繳納的增值稅， 屬于價(jià)外稅。稅務(wù)部門(mén)根據(jù)企業(yè)上報(bào)的稅務(wù)登記審查合格后，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍，以書(shū)面答復(fù)企業(yè)人作出納稅簽定，并列明應(yīng)納稅的稅種、稅率、征收方式和繳納的期限，作為企業(yè)繳稅的依據(jù)。計(jì)征對(duì)象是進(jìn)出國(guó)境的貨物和應(yīng)納稅的行李物品及郵遞物品。其征稅范圍包括各種經(jīng)濟(jì)技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照和財(cái)政部確定征收的其他憑證等。房產(chǎn)稅一般按比例從價(jià)計(jì)征。 教育費(fèi)附加同城市建設(shè)維護(hù)稅一樣，是按企業(yè)所繳納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收的稅種，是為加快地方教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育資金來(lái)源而征收的稅種。 4 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 城市維護(hù)建設(shè)稅 是國(guó)家對(duì)繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅的單位征收的，專門(mén)用于加強(qiáng)城鄉(xiāng)公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的稅種。 3 增值稅 旅游企業(yè)的 商品經(jīng)營(yíng)部門(mén) 應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，稅率為 17%。 同時(shí)，稅金核算也是旅游企業(yè)會(huì)計(jì)核算的重要內(nèi)容。 按照新稅制的要求，旅游企業(yè)所承擔(dān)并向國(guó)家繳納的稅金主要有以下內(nèi)容： 2 營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)稅 是對(duì)我國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得的營(yíng)業(yè)收入征收的稅種。 所得稅 是按企業(yè)或個(gè)人的各種所得額為征收對(duì)象的稅種。 它是國(guó)家城市設(shè)施建設(shè)資金穩(wěn)定可靠的來(lái)源。計(jì)征比率為 3%。依據(jù)房產(chǎn)余額計(jì)算繳納的房產(chǎn)稅，年稅率為 %；依照房產(chǎn)租金計(jì)算繳納的房產(chǎn)稅，年稅率為 12%。 土地使用稅 是對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，按規(guī)定稅額征收的稅種。納稅人為進(jìn)出口貨物的收發(fā)人和代理人。 9 （一）營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算和繳納 旅游企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅 是以 營(yíng)業(yè)收入（扣除商品銷(xiāo)售收入） 為計(jì)稅依據(jù)， 即以營(yíng)業(yè)收入乘以適用稅率所計(jì)算出來(lái)的企業(yè)應(yīng)繳納的稅額。 增值稅納稅人，經(jīng)批準(zhǔn)可領(lǐng)取“增值稅納稅人登記證”，憑登記證購(gòu)領(lǐng)“增值稅專用發(fā)票”，銷(xiāo)貨方憑購(gòu)買(mǎi)方出示的“登記證”方可使用填開(kāi)“專用發(fā)票”。一般是由銷(xiāo)售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 15 [例 2] 明珠大飯店附設(shè)商場(chǎng)，經(jīng)營(yíng)商品的增值稅稅率為 17%， 2023年 3月“營(yíng)業(yè)收入 — 商品銷(xiāo)售收入”賬戶貸方余額（含稅收入）為 351 000元。 旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得必須依照有關(guān)所得稅的管理辦法交納所得稅。代交代扣的個(gè)人所得稅，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下，設(shè)置 “應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅”明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。 （六）房產(chǎn)稅的計(jì)算和繳納 房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，分期交納的辦法。 23 （七）土地使用稅的計(jì)算和繳納 土地使用稅 按繳稅人實(shí)際占用的土地面積，按規(guī)定的定額從量計(jì)征的辦法。分機(jī)動(dòng)車(chē)船和非機(jī)動(dòng)車(chē)船等情況的不同，以凈噸位、載重凈噸位及車(chē)輛數(shù)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收。 旅游企業(yè)所繳納的 關(guān)稅稅額應(yīng)計(jì)入到進(jìn)口的原材料、設(shè)備和商品成本中去。 2）利潤(rùn)總額， 是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。 28 （三）旅游企業(yè)利潤(rùn)的核算 旅游企業(yè)的利潤(rùn)核算 一律通過(guò) “本年利潤(rùn)” 賬
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