旅游企業(yè)稅金核算與利潤(rùn)分配原則-在線瀏覽
2025-04-09 00:14本頁(yè)面
【正文】 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 321 650 2） 2月 7日前企業(yè)向稅務(wù)部門(mén)繳納一月份稅金時(shí)作如下分錄： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 321 650 貸：銀行存款 321 650 12 （二）增值稅的計(jì)算與繳納 旅游企業(yè)的增值稅 是旅游企業(yè)附設(shè)的 商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售商品業(yè)務(wù) 及其他修理業(yè)務(wù)應(yīng)向國(guó)家繳納的增值稅， 屬于價(jià)外稅。 增值稅稅率分為三檔，基本稅率為 17%，低檔稅率為 13%，還有零稅率。 13 增值稅的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 其中， 進(jìn)項(xiàng)稅額 是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)已繳納的增值稅稅額。 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 是納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按稅法規(guī)定向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額。 ? 銷(xiāo)售額 =含稅銷(xiāo)售額 /(1+增值稅稅率） 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =銷(xiāo)售額 x增值稅稅率 為核算增值稅，旅游企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”總賬科目下，設(shè)置 “應(yīng)交增值稅” 明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)的借方余額（進(jìn)項(xiàng)稅額）為 42 200元，調(diào)整本月的商品銷(xiāo)售收入，并作有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 18 [例 3] 悅?cè)A大酒店 2023年 1月應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 321 650元，應(yīng)交增值稅 74 000元，按此為依據(jù)計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為： 應(yīng)交城市建設(shè)稅 =(321 650+74 000)x7%=27 應(yīng)交教育費(fèi)附加 =(321 650+74 000)x3%=11 19 計(jì)算提取以上兩項(xiàng)稅時(shí)會(huì)計(jì)分錄： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 39 565 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 27 — 應(yīng)交教育費(fèi)附加 11 上交以上兩項(xiàng)稅時(shí)會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 27 — 應(yīng)交教育費(fèi)附加 11 貸：銀行存款 39 565 20 （四）所得稅的計(jì)算和繳納 所得稅以所得額為征收對(duì)象，其征收原則是：所得多的多征，所得少的少征，無(wú)所得的不征。為核算所得稅，可設(shè)置 “所得稅費(fèi)用” 總賬科目，并在“應(yīng)交稅費(fèi)”下設(shè)“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 支付所得稅單位按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并將每月所扣款項(xiàng)于次月 7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。 21 [例 4] 賓客來(lái)酒店 2023年 12月發(fā)生代交代扣個(gè)人所得稅 53 980元，具體核算如下： 從員工工資中扣除所得稅額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付職工薪酬 53 980 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅 53 980 上交代扣個(gè)人所得稅額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： 借 ： 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅 53 980 貸：銀行存款 53 980 22 （五）印花稅的計(jì)算和繳納 印花稅 實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并一次購(gòu)買(mǎi)貼足印花稅票的繳納辦法。只是在購(gòu)買(mǎi)印花稅票時(shí)，直接 計(jì)入“管理費(fèi)用” 中。計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值或租金收入。上繳房產(chǎn)稅時(shí)直接 計(jì)入“管理費(fèi)用” 。 其計(jì)算公式為：應(yīng)納土地使用稅稅額 =實(shí)際占用土地面積 x單位適用稅額。 （八）車(chē)船使用稅的計(jì)算和繳納 車(chē)船 使用稅實(shí)行從量定額征稅，按年征收，分期交納的辦法。交納時(shí)，直接 計(jì)入“管理費(fèi)用” 。關(guān)稅的稅率按不同的產(chǎn)品分別設(shè)置。 25
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