換算風險暴露的管理講義課件(編輯修改稿)
2025-03-23 11:11 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 的價值是 3600000美元，他等于按匯率 ＄ （ 2900000加元）和留存收益（ 1600000加元）之和。 ④母公司在一家日本銀行貸款，有 126000000日元的未結清應付票據(jù)。按 165。105/＄ ，母公司賬簿上的金額為 1202300美元。其他的應付票據(jù)是用美元計量的。 ⑤墨西哥子公司向阿根廷的一家進口公司出售了價值 A120230的商品。按 ，墨西哥子公司賬簿上的金額為 396000比索。 ⑥加拿大子公司向一家韓國進口公司出售了價值 W192023000的商品。按 W800/，加拿大子公司賬簿上的金額為 300000加元。 表 2 圣得西體育用品公司及其墨西哥、加拿大子公司 2023年 12月 31日合并資產(chǎn)負債表 （單位： 1000貨幣單位） 現(xiàn)行匯率如下：＄ ====165。105=W800 圣得西公司（母公司） 墨西哥子公司 加拿大子公司 合并資產(chǎn)負債表 資產(chǎn) 現(xiàn)金 ＄ 1500 ＄ 430 ＄ 960 ＄ 2890 應收賬款 2100① 848⑤ 1200⑥ 4148 存貨 5000 1879 2023 8879 對墨西哥子公司的投資 ② 對加拿大子公司的投資 ③ 固定資產(chǎn)凈額 12023 3394 4480 19874 總資產(chǎn) ＄ 35792 負債與所者權益 應付賬款 ＄ 3000 ＄ 358① ＄ 1360 ＄ 4718 應付票據(jù) 4000④ 1273 1840 7113 長期負債 9000 2121 1840 12961 普通股 5000 ② ③ 5000 留存收益 6000 ② ③ 6000 負債與素有者權益 ＄ 35792 ①公司內(nèi)部貸款：＄ 2500000＄ 400000[=Ps1320230/（ ＄ ） ]=＄ 2100000。 ②③合并過程中母公司對子公司的投資與子公司的所有者權益對沖。 ④圣得西母公司借日本銀行 126000000日元（ 165。126000000/（ 165。105/＄ ） =＄ 1202300）。該貸款是圣得西母公司賬簿上所記錄的＄ 4000000（＄ 4000000=＄ 1202300+＄ 2800000）應付票據(jù)的一部分。 ⑤墨西哥子公司向阿根廷的一家進口公司出售了價值 A120230的商品。按 ，墨西哥子公司賬簿上的金額為 396000比索。按 ＄ ，墨西哥子公司賬簿上的金額為＄ 120230。該款項是墨西哥子公司賬簿上所記錄的＄ 848000（＄ 848000=＄ 120230+＄ 728000）應收賬款的一部分。 ⑥加拿大子公司向韓國的一家進口公司出售了價值 W192023000商品。按 W800/，加拿大子公司賬簿上的金額為 300000加元。按 ＄ ，加拿大子公司賬簿上的金額為＄ 240000。該款項是加拿大子公司賬簿上所記錄的＄ 1202300（＄ 1202300=＄ 240000+＄ 960000）應收賬款的一部分。 ? 從資產(chǎn)負債表平衡的角度來說，表 2很完美，也很簡潔。即：總資產(chǎn) =總負債 +所有者權益。但不符合實際，因為例子假定，所采用的現(xiàn)行匯率和各子公司建立時的最初匯率一致，即匯率沒有隨時間而發(fā)生變化。所以我們需要編制換算風險暴露報告如下表 3，該報告包含了合并資產(chǎn)負債表中所涉及的所有個別賬戶，反映了跨國公司因各種外幣所產(chǎn)生的外匯風險暴露金額。仍以圣得西公司及其子公司為例，從表 1可知，該跨國公司面臨著來自比索、加元、 A、W、日元的外匯風險暴露。如果任何一種貨幣相對申報貨幣的匯率發(fā)生變動，產(chǎn)生了該貨幣凈額換算風險暴露，那么這將會影響到合并資產(chǎn)負債表。 、 墨西哥比索 加元 日元 A W 資產(chǎn) 現(xiàn)金 Ps1420 CD1200 165。0 A0 W0 應收賬款 2404 1200 0 120 192023 存貨 6200 2500 0 0 0 固定資產(chǎn)凈額 11200 5600 0 0 0 風險暴露資產(chǎn) Ps21224 CD10500 165。0 A120 W192023 負債 應付賬款 Ps1180 CD1700 165。0 A0 W0 應付票據(jù)
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