企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理及編制(編輯修改稿)
2025-03-22 23:13 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 張戰(zhàn)略，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。 ①為了追求低成本而偷工減料，從而影響產(chǎn)品質(zhì)量或服務(wù)質(zhì)量，最終影響企業(yè)的市場(chǎng)信譽(yù)。 ②也可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)忽略新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)。 ①處在成熟期的企業(yè) ②處在衰退期的企業(yè) ③與同行業(yè)相比，成本水平偏高的企業(yè) 以目標(biāo)產(chǎn)量為編制起點(diǎn) ①有利于企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)量，滿負(fù)荷生產(chǎn)，降低產(chǎn)品的單位成本； ②有利于企業(yè)不斷擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營(yíng)； ③有利于企業(yè)及時(shí)確認(rèn)收入，保證收入的實(shí)現(xiàn)。 ①降低企業(yè)的盈利水平、削弱了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。 ②容易造成產(chǎn)品質(zhì)量下降，最終可能會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)的萎縮。 ①市場(chǎng)銷(xiāo)路很好、產(chǎn)品供不應(yīng)求的企業(yè) ②以產(chǎn)量作為收入確認(rèn)和貨款結(jié)算依據(jù)的企業(yè) ③訂單式生產(chǎn)的企業(yè)或者按照指令性計(jì)劃進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè) 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 適用范圍 以目標(biāo)現(xiàn)金流量為編制起點(diǎn) 有利于積極組織現(xiàn)金流入、有效控制現(xiàn)金流出、實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的收支平衡，保持企業(yè)良好的財(cái)務(wù)狀況。 預(yù)算思想比較保守，導(dǎo)致資金投入過(guò)少，可能會(huì)使企業(yè)錯(cuò)過(guò)發(fā)展的有利時(shí)機(jī)，不利于企業(yè)的快速發(fā)展。 ①處在衰退期的企業(yè) ②財(cái)務(wù)困難的企業(yè) ③認(rèn)同“財(cái)務(wù)管理的核心是現(xiàn)金流量管理”這個(gè)理念的企業(yè) 以目標(biāo)凈資產(chǎn)利潤(rùn)率為編制起點(diǎn) ①有利于提升所有者和經(jīng)營(yíng)者對(duì)整個(gè)公司計(jì)劃和控制的能力； ②有利于極大限度地調(diào)動(dòng)各個(gè)職能部門(mén)及其員工的主動(dòng)性、積極性，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的目標(biāo) 。 會(huì)使企業(yè)只顧預(yù)算年度利潤(rùn)、忽略長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，只顧追求高額利潤(rùn)、忽略財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還可能引發(fā)企業(yè)虛降成本、虛増利潤(rùn)的虛假行為。 ①母子公司架構(gòu)下的大型企業(yè)或集團(tuán)公司 ②處在成熟期的企業(yè) ③所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的企業(yè) 預(yù)算編制方法 一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算 含義 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 適用范圍 固定預(yù)算 以預(yù)算期內(nèi)正常的、可能實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷(xiāo)售量）水平為固定基礎(chǔ)，不考慮可能發(fā)生的變動(dòng)因素而編制預(yù)算的方法。 簡(jiǎn)單易行 使預(yù)算無(wú)法適應(yīng)實(shí)際業(yè)務(wù)量的變化，削弱甚至失去了預(yù)算控制和考核作用 。 一般只適用于那些業(yè)務(wù)量基本不發(fā)生波動(dòng)或者波動(dòng)程度很小的預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算，如折舊費(fèi)用預(yù)算、攤銷(xiāo)費(fèi)用預(yù)算、辦公費(fèi)用預(yù)算等 彈性預(yù)算 按照預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見(jiàn)的各種不同的業(yè)務(wù)量水平，編制出各種不同業(yè)務(wù)量水平下相關(guān)預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算數(shù)的一種預(yù)算編制方法。 （ 1）彈性預(yù)算是按一系列業(yè)務(wù)量水平編制的，從而擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍； （ 2）彈性預(yù)算是按成本性態(tài)分類(lèi)列示的，在預(yù)算執(zhí)行中可以計(jì)算一定實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本，以便于預(yù)算執(zhí)行的評(píng)價(jià)和考核。 編制的工作量較大，而且技術(shù)要求高。 適用于業(yè)務(wù)量水平可能會(huì)發(fā)生較大變動(dòng)的企業(yè)或其某些預(yù)算項(xiàng)目。 二、增量預(yù)算與零基預(yù)算 含義 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 適用范圍 增量預(yù)算 以基期（一般是上期）各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的實(shí)際數(shù)或估計(jì)數(shù)為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境可能發(fā)生的變化，對(duì)各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的基期實(shí)際數(shù)或估計(jì)數(shù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑鰷p調(diào)整后形成預(yù)算期的預(yù)算數(shù)的一種預(yù)算編制方法。 編制方法比較簡(jiǎn)單，可減少編制工作量。 （ 1）容易導(dǎo)致增減的隨意性，使預(yù)算偏離實(shí)際； （ 2）容易導(dǎo)致一些不合理的成本費(fèi)用項(xiàng)目得以續(xù)存； （ 3）容易導(dǎo)致新增預(yù)算項(xiàng)目被忽視。 只適用于預(yù)算期內(nèi)變動(dòng)幅度較小的原有預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算，不適用于新增預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算，也不適用于預(yù)算期內(nèi)變動(dòng)幅度較大的原有預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算。 含義 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 適用范圍 零基預(yù)算 根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目在預(yù)算期內(nèi)的實(shí)際需要和現(xiàn)實(shí)的可行性，以零為基數(shù)（而不是以前期的實(shí)際數(shù)或估計(jì)數(shù)為基數(shù)）來(lái)合理確定預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算數(shù)的一種預(yù)算編制方法。 （ 1） 不受原有費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用額的限制。這種方法可以促使企業(yè)合理有效地進(jìn)行資源分配，將有限的資金用在刀刃上；（ 2）有利于調(diào)動(dòng)有關(guān)各方有效的降低費(fèi)用，提高資金的使用效果和合理性；（ 3） 有利于企業(yè)未來(lái)發(fā)展。由于這種方法以零為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)一切費(fèi)用一視同仁，有利于企業(yè)面向未來(lái)發(fā)展考慮預(yù)算問(wèn)題。 工作量很大。由于這種方法一切從零出發(fā)，在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)需要完成大量的基礎(chǔ)工作，如歷史資料分析、市場(chǎng)狀況分析、現(xiàn)有資金使用分析和投入產(chǎn)出分析等等，這勢(shì)必帶來(lái)很大的工作量，也需要比較長(zhǎng)的編制時(shí)間。因此，企業(yè)可以每隔幾年編制一次零基預(yù)算，在其他時(shí)間采用增量預(yù)算。 （ 1）發(fā)生數(shù)變化較大的經(jīng)常性預(yù)算項(xiàng)目（即前述變動(dòng)項(xiàng)目
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