【文章內(nèi)容簡介】 2）無形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；? （ 3）其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；? （ 4）進(jìn)行權(quán)益性或債權(quán)性投資等所支付的現(xiàn)金。? （三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ? 籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變? 動(dòng)的活動(dòng)。 ? 籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入? 主要包括吸收權(quán)益性投資以及發(fā)行債券或借款所收到? 的現(xiàn)金 夏由清? 籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出? （ 1）償還債務(wù)或減少資本所支付的現(xiàn)金；? （ 2）發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金；? （ 3）分配股利所支付的現(xiàn)金；? （ 4）分配利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金。? 三、現(xiàn)金流量表的編制 ? （一）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) ? 現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，包括正表和補(bǔ)充資料兩? 部分。夏由清? 現(xiàn)金流量表正表? 正表是現(xiàn)金流量表的主體，企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流? 量的信息主要由正表提供。? 正表采用報(bào)告式的結(jié)構(gòu)，按照現(xiàn)金流量的性質(zhì)，依次? 分類反映經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金? 流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映現(xiàn)金及現(xiàn)? 金等價(jià)物凈增加額。? 具體格式見教材? 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料（ 包括三部分內(nèi)容）：? （ 1） 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量；（ 2） 不涉及? 現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)；（ 3） 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)? 物凈變動(dòng)情況。 夏由清? （二）現(xiàn)金流量表的填列方法? 工作底稿法? 工作底稿法是以工作底稿為手段，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)? 債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合有關(guān)科目的記錄，對(duì)現(xiàn)金流量表的? 每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量? 表的一種方法 。? T形賬戶法? T形賬戶法是以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，結(jié)合有關(guān)? 科目的記錄，對(duì)現(xiàn)金流量表的每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)? 整分錄 ,通過 “T形賬戶 ”編制出現(xiàn)金流量表的一種方法。夏由清? 分析填列法? 分析填列法是直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和有關(guān)會(huì)? 計(jì)科目明細(xì)賬的記錄，分析計(jì)算出現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的金? 額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。? 各項(xiàng)目的具體填列? 第一，經(jīng)營活動(dòng)各項(xiàng)目的填列? (1)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目? 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期銷售商品、提供? 勞務(wù)收到的現(xiàn)金 +當(dāng)期收到前期的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù) +? 當(dāng)期預(yù)收賬款－當(dāng)期銷售退回而支付的現(xiàn)金 +當(dāng)期收回前? 期核銷的壞賬損失 夏由清? 夏由清? 具體填列：? 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝主營業(yè)務(wù)收入 +應(yīng)? 交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅 —— 銷項(xiàng)稅額） +（應(yīng)收賬款期初余? 額 － 應(yīng)收賬款期末余額） +（應(yīng)收票據(jù)期初余額 － 應(yīng)? 收票據(jù)期末余額）－ 當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 － 票據(jù)貼現(xiàn)? 利息? ＝ 1250000+212500+(299100－ 598200)+(246000－ 46000)－ 900－ 20230＝ 1342500（元）? （ 2） “收到的稅費(fèi)返還 ”項(xiàng)目? 該項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，包括收到返還的增? 值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加等。夏由清? 本項(xiàng)目可根據(jù) “庫存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “營業(yè)稅金及? 附加 ”、營業(yè)外收入等科目的記錄分析填列。 =0? （ 3） “收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目? 該項(xiàng)目反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目以外所收到的其他與? 經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中? 由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。若某項(xiàng)其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的? 現(xiàn)金流入金額較大，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。? 本項(xiàng)目可以根據(jù) “庫存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “營業(yè)外收? 入 ”等科目的記錄分析填列。? =0夏由清? (4)“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目? 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期購買商品、接? 受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 +當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)? +當(dāng)期預(yù)付賬款－當(dāng)期因購貨退回收到的現(xiàn)金? 具體計(jì)算時(shí)按下列公式? 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝營業(yè)成本＋增值稅? 進(jìn)項(xiàng)稅額＋存貨（期末余額－期初余額）＋應(yīng)付賬款本期? 減少額（期初余額－期末余額）＋應(yīng)付票據(jù)（期初余額－? 期末余額）＋預(yù)付款項(xiàng)（期末余額－期初余額） 177。特殊調(diào)? 整業(yè)務(wù)夏由清? ＝ 750000+42466－ (2580000－ 2574700)+(953800－? 953800)+(202300－ 100000)+(100000－ 100000)－? 285000－ 39900－ 80000－ 90000＝ 392266（元）? (5)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目? 根據(jù) “應(yīng)付職工薪酬 ”、 “庫存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目? 的記錄分析填列。具體按下列公式計(jì)算填? ＝生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用和管理費(fèi)用中的職工薪酬 +（應(yīng)付職工薪酬期初余額－應(yīng)付職工薪酬期末余額）－ [應(yīng)付職工薪酬（在建工程部分）期初余額 － 應(yīng)付職工薪酬（在建工程部分）期末余額 ]? ＝ 285000+39900+15000+2100+（ 110000－? 1080000）－（ 0－ 28000）＝ 300000（元） 夏由清? (6)“支付的各種稅費(fèi) ”項(xiàng)目? 根據(jù) “應(yīng)交稅費(fèi) ”、 “庫存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目的? 記錄分析填列。? ＝所得稅費(fèi)用 +營業(yè)稅金及附加 +應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增? 值稅 —— 已交稅費(fèi)）? ＝ 102399+2023+100000＝ 204399（元）? (7)“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目? 該項(xiàng)目包括罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金? 支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等? 本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。 夏由清? ＝銷售費(fèi)用 +其他管理費(fèi)用? ＝ 20230+50000＝ 70000（元）夏由清? 第二 ,投資活動(dòng)各項(xiàng)目的填列? 夏由清? (1) “收回投資所收到的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目? 該項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或收到除現(xiàn)金等價(jià)物以外? 的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益等投資收到的現(xiàn)? 金，以及收回持有至到期投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括? 收回的持有至到期投資的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。? 本項(xiàng)目可根據(jù) “交易性金融資產(chǎn) ”、 “長期股權(quán)投資 ”、 “庫? 存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目的記錄分析填列。? 收回投資所收到現(xiàn)金 ＝短期投資貸方發(fā)生額 +與本金? 一起收回的短期股票投資收益? ＝ 15000+1500＝ 16500（元）夏由清? (2) .“取得投資收益所收到的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目 ? 反映企業(yè)除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)權(quán)益工具、? 債務(wù)工具和合營中的權(quán)益投資等分回的現(xiàn)金股利和利息? 等。不包括股票股利。本項(xiàng)目可以根據(jù) “庫存現(xiàn)金 ”、 “銀? 行存款 ”、 “投資收益 ”等科目的記錄分析填列。? 取得投資收益收到現(xiàn)金＝收到的股息收入＝ 30000（元）? ( 3)“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的? 現(xiàn)金凈額 ”項(xiàng)目? 該項(xiàng)目反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資? 產(chǎn)所收到的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用? 后的凈額 夏由清? 本項(xiàng)目可以根據(jù) “固定資產(chǎn)清理 ”、 “庫存現(xiàn)金 ”、 “銀行? 存款 ”等科目的記錄分析填列。? 處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額＝ 300000+（ 800－ 500）? ＝ 300300（元）? ( 4)處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 項(xiàng)目? 企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去? 相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)? 金等價(jià)物后的凈額。? 根據(jù) “長期股權(quán)投資 ”、 “銀行存款 ”、 “庫存現(xiàn)金 ”等科目? 的記錄分填列。 =0 夏由清? (5) “ 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目? 反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目以外，所收到的其他與投資活? 動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。如企業(yè)收回購買股票和債券時(shí)支付的? 已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的? 債券利息。? 本項(xiàng)目可根據(jù) “應(yīng)收股利 ”、 “應(yīng)收利息 ”等有關(guān)科目的? 記錄分析填列。 =0? (6) “ 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的? 現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目? 夏由清? 該項(xiàng)目反映企業(yè)本期購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形? 資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所實(shí)際支付的現(xiàn)金（含增值稅款? 等），以及用現(xiàn)金