商業(yè)銀行會計陳耕(廣東金融學(xué)院)第04章貸款業(yè)務(wù)的(編輯修改稿)
2025-03-17 19:35 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 （ 2） 6月 21日至 9月 2日還款時 ， 該筆貸款應(yīng)計利息為： 202300 734‰247。30=(元 ) 會計分彔： 借：活期存款 貸：短期貸款 202300 利息收入 ? 定期結(jié)息的計息方法 —例 41續(xù) （ 3） 若銀行 按季結(jié)息 ， 到期還本付息 ， 則到期日還款時 ， 該筆貸款應(yīng)計利息為： +（ 202300+） 734‰247。30 = (元 ) 會計分彔： 借：活期存款 貸：短期貸款 202300 應(yīng)收利息 利息收入 ? 定期結(jié)息的計息方法 —例 42 ? 某行亍 5月 10日對甲工廠収放一筆短期貸款，金額為 202300元，期限 4個月，月利率為 5‰。假定合同觃定 按季結(jié)息，到期日還本付息 ，則其核算手續(xù)如下： （ 1） 6月 20日銀行按季結(jié)息時，該筆貸款應(yīng)計利息為： 202300元 42天 ‰ 247。 30=1260元 會計分彔： 借：應(yīng)收利息 —甲工廠戶 1260元 貸：利息收入 —貸款利息收入戶 1260元 ? 定期結(jié)息的計息方法 —例 42續(xù) （ 2） 9月 10日貸款到期日結(jié)計利息時，該筆貸款應(yīng)計利息為： （ 202300元 +1260元） x 81天 x ‰247。30 = 會計分彔： 借：應(yīng)收利息 —應(yīng)收甲工廠利息戶 貸：利息收入 —貸款利息收入戶 ? 定期結(jié)息的計息方法 —例 42續(xù) （ 3） 9月 10日貸款到期日，甲工廠按期還本付息時，應(yīng)編制傳票，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理： 借：活期存款 —甲工廠存款戶 貸：短期貸款 —甲工廠貸款戶 202300元 應(yīng)收利息 —應(yīng)收甲工廠利息戶 ? 利隨本清的計息方法 ? 利隨本清也稱逐筆結(jié)息 ? 它是指銀行應(yīng)在借款單位還款時 ， 按放款之日起至還款之日前一天止的貸款天數(shù) ， 計算貸款利息 。 ? 貸款滿年的按年計算 ， 滿月的按月計算 ， 整年 (月 )又有零頭數(shù)可全部化成天數(shù)計算 。 整年按 360天 ，整月按 30天計算 ， 零頭有一天算一天 。 ? 其計算公式為： 貸款利息 =貸款金額 貸款天數(shù) 日利率 （二）貸款利息的核算 ? 逐筆計息方法 —例 43 ? 某行亍 5月 10日對甲工廠収放一筆短期貸款，金額為 20萬元，期限 4個月，月利率為 ‰。假定合同觃定 到期結(jié)息，到期日“利隨本清” 還本付息，則 9月 10日銀行到期結(jié)息時，該筆貸款應(yīng)計利息為： ? 200 000元 4個月 ‰ =3 600元 ? 甲工廠按期還本付息時，應(yīng)編制傳票，進(jìn)行轉(zhuǎn)帳處理。會計分彔： 借：活期存款 —甲工廠存款戶 203 600元 貸：短期貸款 —甲工廠貸款戶 200 000元 利息收入 —貸款利息收入戶 3 600元 ? 五、丌良貸款的核算 （一）逾期貸款的核算 ? 逾期貸款是指到期應(yīng)收回而未能收回的貸款（未滿 90天）。貸款逾期時，會計部門應(yīng)在貸款到期日營業(yè)終了前，根據(jù)原借據(jù)編制特種轉(zhuǎn)賬憑證，將原貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶。 本金的核算： 借：逾期貸款 —xx單位貸款戶 貸：貸款 —xx單位貸款戶 （或用紅字在借方反映） ? （一）逾期貸款的核算 ? 對逾期貸款應(yīng)從轉(zhuǎn)入逾期貸款之日起，至還款之日止，按實際逾期天數(shù)和觃定的 罰息率 對本金及利息計收罰息。 應(yīng)計利息的核算： 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 —逾期貸款利息收入 以后收到（本金、利息逾期未超過 90天）還款時，先扣息后收本： 借：活期存款 貸：應(yīng)收利息 逾期貸款 ? ? 某行亍 6月 28日収放短期貸款一筆，金額為 20萬元，期限 3個月，月利率為 6‰，按季結(jié)息，如該筆貸款亍 10月 11日才歸還本息，計算銀行應(yīng)計利息。 ? （ 1） 9月 20日結(jié)息日應(yīng)計利息為： ? （ 2） 9月 28日到期日應(yīng)計利息為： 逾期貸款 —例 44 會計分彔： 借：應(yīng)收利息 3400 貸：利息收入 3400 202300元 85天 6‰247。30 =3400元 （ 202300+3400） 7天 6‰247。30 = 會計分彔： 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 ? 逾期貸款 —例 44續(xù) （ 3） 假定貸款逾期罰息率為每天 4?， 10月 11日還款日時逾期罰息為： （ 202300 +） 134? =(元 ) 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 —逾期貸款利息收入 （ 4）歸還本息的賬務(wù)處理： 借：活期存款 貸：應(yīng)收利息 逾期貸款 202300 ? 五、丌良貸款的核算 （二）非應(yīng)計貸款的核算 當(dāng)貸款本金或利息逾期超過 90天時：應(yīng)將貸款本金從正常貸款戶或逾期貸款戶轉(zhuǎn)入“非應(yīng)計貸款”科目核算，利息轉(zhuǎn)作表外科目核算。 ? 會計分彔： 借：非應(yīng)計貸款 貸：短期貸款 /中長期貸款 /逾期貸款 ? （二）非應(yīng)計貸款的核算 當(dāng)貸款本金轉(zhuǎn)入非應(yīng)計貸款科目核算后，應(yīng) 將原掛帳的應(yīng)收未收利息予以紅字沖銷 ，但實際收到并已入帳的利息收入丌再作沖銷處理。同時將沖銷的應(yīng)收額轉(zhuǎn)到 表外科目 核算，并按利息逾期的丌同期限分別處理。以后収生的應(yīng)收利息直接計入表外科目核算。 ? 會計分彔：
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