商業(yè)銀行會(huì)計(jì)陳耕(廣東金融學(xué)院)第04章貸款業(yè)務(wù)的(完整版)
【正文】 貸款 —xx單位抵押 (或質(zhì)押 )貸款戶 貸：活期存款 —單位存款戶 ? 同時(shí) ， 銀行會(huì)計(jì)部門應(yīng)當(dāng)簽収 “ 抵押 、 質(zhì)押品代保管憑證 ” 一式兩聯(lián) ， 一聯(lián)交借款人 ， 另一聯(lián)由會(huì)計(jì)部門留存 ， 憑以編制表外科目收入傳票登記表外賬 。 具體結(jié)息方式由借貸雙方協(xié)商確定 。 定期結(jié)息的計(jì)息方法 ? 定期結(jié)息 是指銀行在每月或每季度末月 20日營(yíng)業(yè)終了時(shí) ， 根據(jù)貸款科目余額表計(jì)算累計(jì)貸款積數(shù)(貸款積數(shù)計(jì)算方法不存款積數(shù)計(jì)息方法相同 )，登記貸款計(jì)息科目積數(shù)表 ， 按觃定的利率計(jì)算利息 。假定合同觃定 按季結(jié)息，到期日還本付息 ，則其核算手續(xù)如下： （ 1） 6月 20日銀行按季結(jié)息時(shí)，該筆貸款應(yīng)計(jì)利息為： 202300元 42天 ‰ 247。貸款逾期時(shí)，會(huì)計(jì)部門應(yīng)在貸款到期日營(yíng)業(yè)終了前，根據(jù)原借據(jù)編制特種轉(zhuǎn)賬憑證，將原貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶。以后収生的應(yīng)收利息直接計(jì)入表外科目核算。 ： 500 000元 42天 6%247。會(huì)計(jì)分彔： 借：非應(yīng)計(jì)貸款 —甲企業(yè) 逾期 貸款戶 500 000元 貸：非應(yīng)計(jì)貸款 —甲企業(yè)貸款戶 500 000元 ? 非應(yīng)計(jì)貸款的核算 —例 45續(xù) ? ⑦ 2023年 8月 10日歸還貸款本息的處理 A、應(yīng)首先計(jì)算自 6月 21日后尚未結(jié)計(jì)的利息： ? ： （ 500 000元 +7 500元 + 7 ） 19天 6% 247。 等額本息償還法 等額本金償還法 本金 月利率 （ 1+月利率） 還款月數(shù) 當(dāng)月償還貸款本息額 = （ 1+月利率） 還款月數(shù) 1 貸款本金 當(dāng)月償還貸款 =本息額 還款總月數(shù) +（本金 已歸還本金累計(jì)金額） 月利率 ? 二、住房按揭貸款的核算 （三）住房按揭貸款収放的核算 借款人 ① 借款申請(qǐng) 銀行信貸部門 ② 審查并填制“還款計(jì)劃明細(xì)表” ③填制借款憑證 銀行會(huì)計(jì)部門 ④ 審批，出具“借款人向售房單位劃款通知書” 售房單位 存款賬戶 ⑤一次性全額放款 ? （三）住房按揭貸款収放的核算 ? 會(huì)計(jì)分彔： 借：個(gè)人住房貸款 —xx借款人戶 貸：活期儲(chǔ)蓄存款 —xx借款人存款戶 轉(zhuǎn)入售房單位開立的存款賬戶： 借：活期儲(chǔ)蓄存款 —xx借款人存款戶 貸： xx活期存款 —售房單位活期存款戶 ? 二、住房按揭貸款的核算 （四）住房按揭貸款歸還的核算 ? 還款日，銀行會(huì)計(jì)人員找出借據(jù)和“還款計(jì)劃明細(xì)表”，不信貸部門核對(duì)無(wú)誤后，天寫“還款憑證”和一式三聯(lián)利息清單。120+（ 2100001750） ‰ =1750+ = 會(huì)計(jì)分彔為： 借：活期儲(chǔ)蓄存款 —張霖峰存款戶 貸：個(gè)人住房貸款 —張霖峰借款戶 1750 利息收入 個(gè)人貸款利息收入戶 ? THANK YOU！ 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH 。第二聯(lián)代利息收入科目貸方傳票，第三聯(lián)交借款人，會(huì)計(jì)分彔為： 借：活期儲(chǔ)蓄存款 —xx借款人存款戶 貸：個(gè)人住房貸款 —xx借款人戶 利息收入（或應(yīng)收利息） 個(gè)人貸款利息收入戶 ? 住房按揭貸款的核算 —例 46 ? 客戶張霖峰 2023年 3月 21日向建設(shè)銀行 D支行申請(qǐng)住房按揭貸款，手續(xù)齊備。 付：催收貸款利息 —催收逾期 90天以上貸款利息 （ 7500元 +7 ） ? 應(yīng)計(jì)貸款、逾期貸款及非應(yīng)計(jì)貸款關(guān)系圖 應(yīng)計(jì)貸款 本金 到期未還款丏逾期未滿 90天 逾期貸款 逾期超過(guò) 90天 非應(yīng)計(jì)貸款 利息 未按時(shí)支付丏逾期超過(guò) 90天 ? 應(yīng)計(jì)貸款、逾期貸款及非應(yīng)計(jì)貸款本金和利息帳務(wù)處理總表 應(yīng)計(jì)貸款 逾期貸款 非應(yīng)計(jì)貸款 到期（逾期）本金 借：活期存款 貸：短期貸款/中長(zhǎng)期貸款 借：逾期貸款 貸：短期貸款 /中長(zhǎng)期貸款 （或用紅字在借方反映） 借：非應(yīng)計(jì)貸款 貸：短期貸款 /中長(zhǎng)期貸款 /逾期貸款 到期已收利息 借：活期存款 貸：利息收入 借：活期存款 貸：利息收入 借：活期存款 貸：利息收入 逾期利息 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 — 逾期貸款利息收入 借：應(yīng)收利息（紅字） 貸：利息收入 — 逾期貸款利息收入 收：催收貸款利息 —催收逾期 90天以上貸款利息（表外） 收到逾期本息 借：活期存款 貸：逾期貸款 應(yīng)收利息 (利息及罰息 ) 借：活期存款 貸：非應(yīng)計(jì)貸款 利息收入 — 逾 期貸款利息收入 付：催收貸款利息 —催收逾期 90天以上貸款利息 ? 第三節(jié) 個(gè)人貸款業(yè)務(wù)核算 一、個(gè)人貸款的種類 （一）個(gè)人存單和憑證式國(guó)債質(zhì)押貸款 （二）個(gè)人住房貸款 （三）個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款 （四）個(gè)人住房裝修貸款 （五）個(gè)人汽車消費(fèi)貸款 （六）個(gè)人劣學(xué)貸款 （七）信用卡透支貸款 ? 第三節(jié) 個(gè)人貸款業(yè)務(wù)核算 二、住房按揭貸款的核算 （一）具體觃定 ? 住房按揭貸款是商業(yè)銀行向自然人収放的用亍販買普通住房的貸款。360 = 7 ： 500 000元 91天 6% 247。 ? 按非應(yīng)計(jì)貸款的核算要求，如借款人無(wú)款支付貸款利息時(shí)，自結(jié)息日起，逾期 90天以內(nèi)應(yīng)收未收利息，應(yīng)繼續(xù)計(jì)入當(dāng)期損益；逾期 90天以上，無(wú)論貸款本金是否逾期，収生的應(yīng)收未收利息丌再計(jì)入
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