【文章內容簡介】 60 000 利民修理廠 : 借：銀行存款 60 000 貸：短期借款 60 000 貸款發(fā)放 練習： 按月計提利息 銀行 ： 借 :應收利息 225 貸： 利息收入 225 利民修理廠： 借：財務費用 225 貸：應付利息 225 練習： 3~7月共計提利息額為 1125元 借： 吸收存款 —— 單位活期存款 —— 利民修理廠 61 350 貸：貸款 —— 信用貸款 —— 利民修理廠 60 000 利息收入 225 應收利息 1 125 貸款的收回 銀行 ： 利民修理廠 ： 借：短期借款 60 000 財務費用 225 應付利息 1 125 貸：銀行存款 61 350 練習： 2023年 12月 6日 ， 永生金筆廠向銀行申請信用貸款 10 000元 ， 2023年 1月 3日 ， 經銀行審查后辦理 ， 扣除貸款手續(xù)費 200元 ， 銀行向金筆廠支付 9 800元做出上述業(yè)務開戶銀行和開戶單位的會計處理 。 借：貸款 —— 信用貸款（本金） —— 永生金筆廠 10 000 貸：吸收存款 —— 永生金筆廠 9 800 貸款 —— 信用貸款（利息調整） 200 銀行 ： 永生金筆廠： 借：銀行存款 9 800 財務費用 200 貸：短期借款 10 000 練習： 二、擔保貸款的核算 保證貸款：金融企業(yè)按規(guī)定的保證方式以第三人承諾在借 款人不能償還貸款時 ， 按約承擔一般保證責任 或連帶責任而發(fā)放的貸款 抵押貸款：按規(guī)定的抵押方式以借款人或第三人的財產作 為抵押物發(fā)放的貸款 。 質押貸款：按規(guī)定的質押 方式以借款人或第三人的財產作 為質押物發(fā)放的貸款 。 對保證貸款 ， 銀行要求借款人提供貸款保證人 。 銀行除了和借款人簽訂借款合同外 ， 還必須與擔保人簽訂保證合同 ， 保證貸款到期如果借款人無力償還時 ， 由保證人代為償還 。 ?保證貸款 一般保證 當事人在保證合同中約定 ， 債務人不能履行債務時 ， 由保證人承擔責任 。 連帶保證 連帶保證的債務人在主合同規(guī)定的債務履行期屆滿沒有履行債務時 ，債權人可以要求債務人履行債務 ， 也可以要求保證人在其保證內承擔保證責任 。 不得作為保證人的機構組織： ? 國家機關； ? 學校 、 幼兒園 、 醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位 、 社會團體； ? 企業(yè)法人的分支機構 、 職能部門 保證貸款的業(yè)務手續(xù)與核算方法參照信用貸款的做法 抵押貸款的標的物 為抵押人所擁有的無可爭議的所有權和使用權 ， 并且能夠依法轉讓和流通 ， 易于估價和出售的不動產 。 如借款人在借款合同到期時不能履行債務 ， 則銀行有權依照擔保法的規(guī)定 ， 以該抵押物折價或者以拍賣 、 變賣該抵押物的價款優(yōu)先受償 。 商業(yè)銀行在發(fā)放抵押貸款時應對抵押物的合法性進行審核 ， 對它的價值進行正確評估 ， 并且通過對借款人資產狀況 、 信譽及抵押物的種類及價格變化趨勢的分析 ， 確定合適的抵押貸款率 。 抵押貸款的額度一般維持在抵押物變現值的 50％ － 70％ ， 最高不超過抵押物變現值的 80%。 ?抵押貸款 抵押物 （ P60） 不能作為抵押物的有： 土地所有權 、 集體所有的土地使用權 、 公益單位的社會公益設施 、 所有權或使用權不明或有爭議以及依法被查封 、 扣押 、 監(jiān)管的財產等 抵押物的選擇： ? 價格比較穩(wěn)定，市場風險較小； ? 易售性強，有市場，隨時可變現； ? 易于保管，不易變質損壞； ? 易識別、鑒定和估價； ? 抵押物中的房屋和其他地上定著物、機器設備、交通運輸工具以及其他財產應當參加財產保險等 （ 1）貸款發(fā)放 銀行發(fā)放抵押貸款 ， 應由借款人填交借款申請書 ， 經信貸部門審批 ， 簽訂抵押貸款合同 ， 并辦理相應的抵押物登記保管手續(xù) ，將抵押品清單和保險單作為借款合同附件 ， 交會計部門登記保管 。 辦理抵押貸款的手續(xù)與信用貸款基本相同 ， 只是借款人必須提供抵押品 ， 在申請貸款時填制抵押貸款申請書 ， 銀行在審核貸款時必須對抵押品進行審核 。 ?抵押貸款的核算 借：貸款 ——抵押貸款－借款人戶 貸： 吸收存款 ——借款人一般存款戶 同時，對抵押物進行表外登記： 收入：待保管有價值品 ——XX單位戶 （ 2）貸款收回 ?抵押貸款的核算 借： 吸收存款 ——借款人一般存款戶 貸：貸款 ——抵押貸款－借款人戶 利息收入 ——抵押貸款利息 同時，銷記表外科目和登記簿，抵押物及有關單據退交借款人 付出：待保管有價值品 ——XX單位戶 抵押貸款收回時 ， 由借款人簽發(fā)支票或由銀行填制特種轉賬借 、 貸方傳票辦理轉賬 。 例【 43和 44】 （ 3）貸款到期不能收回的處理 ? 貸款逾期 ?如果借款人到期不能歸還貸款，應轉做逾期貸款處理； ?向借款人發(fā)送“處理抵押品通知單” 借：貸款 —— 逾期貸款 —— ⅩⅩ 借款人戶 貸：貸款 —— 抵押貸款 —— ⅩⅩ 借款人戶 ?抵押貸款的核算 ? 歸還逾期貸款 除收取利息外，還應當計算罰息 借：吸收存款 —— 借款人存款戶 貸：貸款 —— 逾期貸款 —— 借款人戶 應收利息 —— 抵押貸款利息收入戶 利息收入 —— 抵押貸款逾期利息收入戶 ?抵押貸款的核算 ? 處置抵押品 如果逾期 1個月不能償還貸款本息 ， 銀行有權處置抵押物 ， 扣除保管費用后歸還貸款本息 。 ? 作價入賬 借： XX資產 貸：貸款 —— 逾期貸款 —— XX單位戶 利息收入 ?抵押貸款的核算 ? 變賣 ?拍賣所得的凈收入 抵押貸款本息 ， 差額退還借款人 借：庫存現金或 XX存款等 —— 收購抵押物單位戶 貸：貸款 —— 逾期貸款 —— 借款人戶 應收利息 —— 抵押貸款利息收入戶 利息收入 —— 抵押貸款逾期利息收入戶 吸收存款 —— 借款人戶（退還部分） ?拍賣所得的凈收入 抵押貸款本息 ， 不足部分由借款人清償 借：庫存現金或 XX存款等 —— 收購抵押物單位戶 吸收存款 —— 活期存款 —— 原借款人存款戶（低于本息部分） 貸：貸款 —— 逾期貸款 —— 借款人戶 應收利息 —— 抵押貸款利息收入戶 利息收入 —— 抵押貸款逾期利息收入戶 未收回本金部分仍留在逾期貸款賬內。 不論如何處理，都應當銷記 “待保管有價值品 ” ?抵押貸款的核算 質押貸款的標的物 為質押人所有的動產、權利 ?質押貸款的核算 業(yè)務手續(xù)與核算方法參照抵押貸款的做法 票據貼現： 持票人為了資金融通的需要而在票據到期前以貼付一定利息的方式向銀行出售票據 。 三、商業(yè)匯票貼現 借款人將未到期商業(yè)票據 （ 銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票 ） 轉讓給銀行 ， 取得扣除貼現利息后的資金 ， 即銀行