【正文】 800元做出上述業(yè)務開戶銀行和開戶單位的會計處理 。 ? 呆賬貸款 列入呆滯貸款后 ， 經(jīng)確認已無法收回的貸款 ， 列入呆賬貸款 。 等借款單位存款賬戶有款支付時 ， 一次或分次扣收 ， 并從逾期之日起至款項還清前一日止 ， 除按規(guī)定利息計算外 ， 還應按實際逾期天數(shù)和人民銀行規(guī)定的罰息率計收罰息 。 經(jīng)同意后展期的貸款仍屬于正常貸款的一部分 ， 展期貸款收回的賬務處理同正常貸款 （三）信用貸款展期和逾期處理 ?貸款展期的核算 展期期限規(guī)定： ?每筆貸款只能展期一次； ?短期貸款展期不得超過原貸款期限 ， 中長期貸款展期不得超過原貸款期限的一半 ， 最長不得超過三年； ?展期貸款的利率以展期日公告的利率為準； 展期只有業(yè)務手續(xù) ， 沒有賬務處理 ， 只需在原分戶帳批注展期的起止時間 。 在未減值貸款計息日 ， 銀行應該按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息金額 ， 借記 “ 應收利息 ” 科目；按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額 ， 貸記 “ 利息收入 ” 科目；按實際應攤銷交易費用的金額 ， 借記或貸記 “ 貸款 ”科目 （ 利息調(diào)整 ） （一）信用貸款發(fā)放的核算 借：應收利息 貸：利息收入 資產(chǎn)負債表日結算利息時的會計分錄為： 實際收到已經(jīng)確認的應收利息時，沖減已確認的應收利息，會計分錄： 借：吸收存款 貸：應收利息 借：吸收存款 — 還款人戶 （ 實際歸還的金額 ） 貸：應收利息 （ 收回的應收利息 ） 貸款 — 信用貸款 （ 本金 ） — 貸款人戶 利息收入 （ 未預提 ） （二）貸款的收回 （或借）貸款 — 信用貸款（利息調(diào)整） — 貸款人戶 提前 3天通知借款單位準備還款資金。本科目可按業(yè)務類別進行明細核算 確認利息收入時 ， 借記 “ 應收利息 ” ， 貸記 “ 利息收入 ” ；實際收到利息時借記 “ 吸收存款 ” 等科目 ， 貸記“ 應收利息 ” （ 四 ） “ 貼現(xiàn)資產(chǎn) ” 科目 屬資產(chǎn)類科目 ， 用來核算商業(yè)銀行辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn) 、 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務所融出的資金 。 墊款 ：銀行在客戶無力支付到期款項的情況下 ， 被迫以自有資金代為支付的行為 。國際銀團是由不同國家的多家銀行組成的銀行集團 。 約定貸款種類 、 借款用途及金額 、 利率 、 還款期限 、 還款方式 、 違約責任等 。貸款損失率30%~50% 借款人未能按時歸還貸款本息 財務狀況惡化或有明顯的惡化趨勢 負債總額大幅度增加 可疑貸款 無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔保，也肯定要造成一定的損失。 票據(jù)貼現(xiàn)：貸款人以購買借款人未到期商業(yè)票據(jù)的方式發(fā) 放貸款 ?按貸款的自主程度： 自營貸款：商業(yè)銀行自主發(fā)放的貸款 。第四章 貸款業(yè)務核算與管理 一、貸款業(yè)務概述 二、貸款業(yè)務核算 三、貸款利息計算 四、貸款損失準備 第一節(jié) 貸款業(yè)務概述 ? 貸款的概念 ? 貸款原則 ? 貸款分類 ? 相關政策 金融企業(yè)對借款人提供的 、 按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金 貸款是銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務之一 ， 也是銀行獲取利潤的重要渠道 廣義：貸款 、 貼現(xiàn) 、 透支等出貸資金的總稱 。 貸款本息由商業(yè) 銀行收回 ， 貸款風險由商業(yè)銀行承擔 委托貸款：由委托人提供資金 ， 由受托人根據(jù)制定的貸 款對象 、 用途 、 金額 、 期限和利率代為發(fā)放 、 監(jiān)管使用并協(xié)助委托人收回資金的貸款 特定貸款：具有政策性貸款的性質(zhì) ， 又不屬于政策性貸款 ? 貸款分類 ? 按風險程度 貸款種類 概念 主要特征 正常貸款 借款人能夠履行借款合同，有充分把握按時足額償還本息貸款。 貸款損失率 50%~75% 處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài) 資不抵債 銀行已訴諸法律來收回貸款 損失貸款 采取所有可能的措施或一切必要法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。 ? 按中國人民銀行規(guī)定的貸款利率和上下限確定貸款利率 第二節(jié) 貸款業(yè)務核算 一、信用貸款的處理 二、擔保貸款的處理 三、商業(yè)匯票貼現(xiàn) ? 核算要求 本息分開核算； 商業(yè)性、政策性貸款分開核算； 自營、委托貸款分開核算； 應計、非應計貸款分開核算； ? 會計科目的設置 （一）“貸款”科目 商業(yè)銀行設置 “ 貸款 ” 科目核算按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款 ， 包括質(zhì)押貸款 、 抵押貸款 、 保證貸款 、 信用證貸款等 。 貿(mào)易融資 ：銀行對進口商或出口商提供的與進出口貿(mào)易結算相關的短期融資或信用便利 協(xié)議透支 ：客戶按照有關協(xié)議在規(guī)定的限額和期限內(nèi)發(fā)生的存款透支款項 ， 如活期存款透支等 轉(zhuǎn)貸款 ：商業(yè)銀行既作為債務人 ， 對外簽訂貸款協(xié)議 ， 借入資金 。 ? 會計科目的設置 ? 會計科目的設置 （二）“應收利息”科目 屬資產(chǎn)類科目 ， 用來核算銀行發(fā)放貸款 ， 交易性金融資產(chǎn) 、 持有至到期投資 、 可供出售金融資產(chǎn) 、 存放中央銀行款項 、 拆出資金 、 買入返售金融資產(chǎn)等應收取的利息 。 本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請人進行明細核算 ? 會計科目的設置 一、信用貸款的核算 信用貸款是指以借款人的經(jīng)營和信用狀況為基礎而發(fā)放的貸款。 （二）貸款的收回 主動歸還 轉(zhuǎn)賬支票 還款憑證 核對 到期卡 支票印鑒 （二）貸款的收回 主動扣款 貸款到期，借款人未主動歸還，其存款賬戶余額足夠還款 會計部門征得信貸部門同意 ， 信貸部門出具 “ 貸款收回通知書 ” ， 會計部門填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 ， 辦理轉(zhuǎn)賬 ， 并注銷借款憑證遞交借款人 例 、 A支行 200x年 6月 23日向甲公司發(fā)放期限為 3個月的信用貸款一筆 ， 金額為 100萬元 。 ?貸款展期的核算 ?貸款逾期的核算 催收貸款（不包含呆滯貸款和呆賬貸款） 非應計貸款 會計部門應在貸款到期日營業(yè)終了前 ， 將原貸款轉(zhuǎn)入該單位的逾期貸款賬戶 。 逾期貸款：借款合同到期 （ 含展期后到期 ） 而未能歸還的貸款（ 不含呆滯貸款和呆賬貸款 ） 。 ? 列為呆滯貸款 借：非應計貸款 —— xx單位呆滯貸款戶 貸：非應計貸款 —— xx單位逾期貸款戶 ? 非應計貸款的核算 借：非應計貸款 —— xx單位呆賬貸款戶 貸：非應計貸款 —— xx單位呆滯貸款戶 ? 列為呆賬貸款 練習： 2023年 2月 25日 ， 利民修理廠向開戶銀行申請信用貸款 60 000元 ， 期限 6個月 ， 貸款利率 %， 到期還本付息 。 借：貸款 —— 信用貸款（本金） —— 永生金筆廠 10 000 貸：吸收存款 —— 永生金筆廠 9 800 貸款 —— 信用貸款（利息調(diào)整） 200 銀行 ： 永生金筆廠： 借：銀行存款 9 800 財務費用 200 貸：短期借款 10 000 練習： 二、擔保貸款的核算 保證貸款：金融企業(yè)按規(guī)定的保證方式以第三人承諾在借 款人不能償還貸款時 ， 按約承擔一般保證責任 或連帶責任而發(fā)放的貸款 抵押貸款：按規(guī)定的抵押方式以借款人或第三人的財產(chǎn)作 為抵押物發(fā)放的貸款 。 ?保證貸款 一般保證 當事人在保證合同中約定 ， 債務人不能履行債務時 ， 由保證人承擔責任 。 商業(yè)銀行在發(fā)放抵押貸款時應對抵押