【正文】 800元做出上述業(yè)務(wù)開戶銀行和開戶單位的會計處理 。 ? 呆賬貸款 列入呆滯貸款后 ， 經(jīng)確認已無法收回的貸款 ， 列入呆賬貸款 。 等借款單位存款賬戶有款支付時 ， 一次或分次扣收 ， 并從逾期之日起至款項還清前一日止 ， 除按規(guī)定利息計算外 ， 還應(yīng)按實際逾期天數(shù)和人民銀行規(guī)定的罰息率計收罰息 。 經(jīng)同意后展期的貸款仍屬于正常貸款的一部分 ， 展期貸款收回的賬務(wù)處理同正常貸款 （三）信用貸款展期和逾期處理 ?貸款展期的核算 展期期限規(guī)定： ?每筆貸款只能展期一次； ?短期貸款展期不得超過原貸款期限 ， 中長期貸款展期不得超過原貸款期限的一半 ， 最長不得超過三年； ?展期貸款的利率以展期日公告的利率為準； 展期只有業(yè)務(wù)手續(xù) ， 沒有賬務(wù)處理 ， 只需在原分戶帳批注展期的起止時間 。 在未減值貸款計息日 ， 銀行應(yīng)該按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息金額 ， 借記 “ 應(yīng)收利息 ” 科目；按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額 ， 貸記 “ 利息收入 ” 科目；按實際應(yīng)攤銷交易費用的金額 ， 借記或貸記 “ 貸款 ”科目 （ 利息調(diào)整 ） （一）信用貸款發(fā)放的核算 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 資產(chǎn)負債表日結(jié)算利息時的會計分錄為： 實際收到已經(jīng)確認的應(yīng)收利息時，沖減已確認的應(yīng)收利息，會計分錄： 借：吸收存款 貸：應(yīng)收利息 借：吸收存款 — 還款人戶 （ 實際歸還的金額 ） 貸：應(yīng)收利息 （ 收回的應(yīng)收利息 ） 貸款 — 信用貸款 （ 本金 ） — 貸款人戶 利息收入 （ 未預(yù)提 ） （二）貸款的收回 （或借）貸款 — 信用貸款（利息調(diào)整） — 貸款人戶 提前 3天通知借款單位準備還款資金。本科目可按業(yè)務(wù)類別進行明細核算 確認利息收入時 ， 借記 “ 應(yīng)收利息 ” ， 貸記 “ 利息收入 ” ；實際收到利息時借記 “ 吸收存款 ” 等科目 ， 貸記“ 應(yīng)收利息 ” （ 四 ） “ 貼現(xiàn)資產(chǎn) ” 科目 屬資產(chǎn)類科目 ， 用來核算商業(yè)銀行辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn) 、 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金 。 墊款 ：銀行在客戶無力支付到期款項的情況下 ， 被迫以自有資金代為支付的行為 。國際銀團是由不同國家的多家銀行組成的銀行集團 。 約定貸款種類 、 借款用途及金額 、 利率 、 還款期限 、 還款方式 、 違約責(zé)任等 。貸款損失率30%~50% 借款人未能按時歸還貸款本息 財務(wù)狀況惡化或有明顯的惡化趨勢 負債總額大幅度增加 可疑貸款 無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成一定的損失。 票據(jù)貼現(xiàn)：貸款人以購買借款人未到期商業(yè)票據(jù)的方式發(fā) 放貸款 ?按貸款的自主程度： 自營貸款：商業(yè)銀行自主發(fā)放的貸款 。第四章 貸款業(yè)務(wù)核算與管理 一、貸款業(yè)務(wù)概述 二、貸款業(yè)務(wù)核算 三、貸款利息計算 四、貸款損失準備 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述 ? 貸款的概念 ? 貸款原則 ? 貸款分類 ? 相關(guān)政策 金融企業(yè)對借款人提供的 、 按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金 貸款是銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)之一 ， 也是銀行獲取利潤的重要渠道 廣義：貸款 、 貼現(xiàn) 、 透支等出貸資金的總稱 。 貸款本息由商業(yè) 銀行收回 ， 貸款風(fēng)險由商業(yè)銀行承擔(dān) 委托貸款：由委托人提供資金 ， 由受托人根據(jù)制定的貸 款對象 、 用途 、 金額 、 期限和利率代為發(fā)放 、 監(jiān)管使用并協(xié)助委托人收回資金的貸款 特定貸款：具有政策性貸款的性質(zhì) ， 又不屬于政策性貸款 ? 貸款分類 ? 按風(fēng)險程度 貸款種類 概念 主要特征 正常貸款 借款人能夠履行借款合同，有充分把握按時足額償還本息貸款。 貸款損失率 50%~75% 處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài) 資不抵債 銀行已訴諸法律來收回貸款 損失貸款 采取所有可能的措施或一切必要法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。 ? 按中國人民銀行規(guī)定的貸款利率和上下限確定貸款利率 第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)核算 一、信用貸款的處理 二、擔(dān)保貸款的處理 三、商業(yè)匯票貼現(xiàn) ? 核算要求 本息分開核算； 商業(yè)性、政策性貸款分開核算； 自營、委托貸款分開核算； 應(yīng)計、非應(yīng)計貸款分開核算； ? 會計科目的設(shè)置 （一）“貸款”科目 商業(yè)銀行設(shè)置 “ 貸款 ” 科目核算按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款 ， 包括質(zhì)押貸款 、 抵押貸款 、 保證貸款 、 信用證貸款等 。 貿(mào)易融資 ：銀行對進口商或出口商提供的與進出口貿(mào)易結(jié)算相關(guān)的短期融資或信用便利 協(xié)議透支 ：客戶按照有關(guān)協(xié)議在規(guī)定的限額和期限內(nèi)發(fā)生的存款透支款項 ， 如活期存款透支等 轉(zhuǎn)貸款 ：商業(yè)銀行既作為債務(wù)人 ， 對外簽訂貸款協(xié)議 ， 借入資金 。 ? 會計科目的設(shè)置 ? 會計科目的設(shè)置 （二）“應(yīng)收利息”科目 屬資產(chǎn)類科目 ， 用來核算銀行發(fā)放貸款 ， 交易性金融資產(chǎn) 、 持有至到期投資 、 可供出售金融資產(chǎn) 、 存放中央銀行款項 、 拆出資金 、 買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息 。 本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請人進行明細核算 ? 會計科目的設(shè)置 一、信用貸款的核算 信用貸款是指以借款人的經(jīng)營和信用狀況為基礎(chǔ)而發(fā)放的貸款。 （二）貸款的收回 主動歸還 轉(zhuǎn)賬支票 還款憑證 核對 到期卡 支票印鑒 （二）貸款的收回 主動扣款 貸款到期，借款人未主動歸還，其存款賬戶余額足夠還款 會計部門征得信貸部門同意 ， 信貸部門出具 “ 貸款收回通知書 ” ， 會計部門填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 ， 辦理轉(zhuǎn)賬 ， 并注銷借款憑證遞交借款人 例 、 A支行 200x年 6月 23日向甲公司發(fā)放期限為 3個月的信用貸款一筆 ， 金額為 100萬元 。 ?貸款展期的核算 ?貸款逾期的核算 催收貸款（不包含呆滯貸款和呆賬貸款） 非應(yīng)計貸款 會計部門應(yīng)在貸款到期日營業(yè)終了前 ， 將原貸款轉(zhuǎn)入該單位的逾期貸款賬戶 。 逾期貸款：借款合同到期 （ 含展期后到期 ） 而未能歸還的貸款（ 不含呆滯貸款和呆賬貸款 ） 。 ? 列為呆滯貸款 借：非應(yīng)計貸款 —— xx單位呆滯貸款戶 貸：非應(yīng)計貸款 —— xx單位逾期貸款戶 ? 非應(yīng)計貸款的核算 借：非應(yīng)計貸款 —— xx單位呆賬貸款戶 貸：非應(yīng)計貸款 —— xx單位呆滯貸款戶 ? 列為呆賬貸款 練習(xí)： 2023年 2月 25日 ， 利民修理廠向開戶銀行申請信用貸款 60 000元 ， 期限 6個月 ， 貸款利率 %， 到期還本付息 。 借：貸款 —— 信用貸款（本金） —— 永生金筆廠 10 000 貸：吸收存款 —— 永生金筆廠 9 800 貸款 —— 信用貸款（利息調(diào)整） 200 銀行 ： 永生金筆廠： 借：銀行存款 9 800 財務(wù)費用 200 貸：短期借款 10 000 練習(xí)： 二、擔(dān)保貸款的核算 保證貸款：金融企業(yè)按規(guī)定的保證方式以第三人承諾在借 款人不能償還貸款時 ， 按約承擔(dān)一般保證責(zé)任 或連帶責(zé)任而發(fā)放的貸款 抵押貸款：按規(guī)定的抵押方式以借款人或第三人的財產(chǎn)作 為抵押物發(fā)放的貸款 。 ?保證貸款 一般保證 當事人在保證合同中約定 ， 債務(wù)人不能履行債務(wù)時 ， 由保證人承擔(dān)責(zé)任 。 商業(yè)銀行在發(fā)放抵押貸款時應(yīng)對抵押