【正文】 續(xù) ，將抵押品清單和保險(xiǎn)單作為借款合同附件 ， 交會(huì)計(jì)部門(mén)登記保管 。 商業(yè)銀行在發(fā)放抵押貸款時(shí)應(yīng)對(duì)抵押物的合法性進(jìn)行審核 ， 對(duì)它的價(jià)值進(jìn)行正確評(píng)估 ， 并且通過(guò)對(duì)借款人資產(chǎn)狀況 、 信譽(yù)及抵押物的種類(lèi)及價(jià)格變化趨勢(shì)的分析 ， 確定合適的抵押貸款率 。 不得作為保證人的機(jī)構(gòu)組織： ? 國(guó)家機(jī)關(guān)； ? 學(xué)校 、 幼兒園 、 醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位 、 社會(huì)團(tuán)體； ? 企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu) 、 職能部門(mén) 保證貸款的業(yè)務(wù)手續(xù)與核算方法參照信用貸款的做法 抵押貸款的標(biāo)的物 為抵押人所擁有的無(wú)可爭(zhēng)議的所有權(quán)和使用權(quán) ， 并且能夠依法轉(zhuǎn)讓和流通 ， 易于估價(jià)和出售的不動(dòng)產(chǎn) 。 ?保證貸款 一般保證 當(dāng)事人在保證合同中約定 ， 債務(wù)人不能履行債務(wù)時(shí) ， 由保證人承擔(dān)責(zé)任 。 對(duì)保證貸款 ， 銀行要求借款人提供貸款保證人 。 借：貸款 —— 信用貸款（本金） —— 永生金筆廠 10 000 貸：吸收存款 —— 永生金筆廠 9 800 貸款 —— 信用貸款（利息調(diào)整） 200 銀行 ： 永生金筆廠： 借：銀行存款 9 800 財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 貸：短期借款 10 000 練習(xí)： 二、擔(dān)保貸款的核算 保證貸款：金融企業(yè)按規(guī)定的保證方式以第三人承諾在借 款人不能償還貸款時(shí) ， 按約承擔(dān)一般保證責(zé)任 或連帶責(zé)任而發(fā)放的貸款 抵押貸款：按規(guī)定的抵押方式以借款人或第三人的財(cái)產(chǎn)作 為抵押物發(fā)放的貸款 。 利民修理廠于 2023年 9月 1日足額歸還銀行的貸款本息 （ 假設(shè)利民修理廠采取按月預(yù)提利息的方法 ， 合同利率和實(shí)際利率差異較小 ， 采用合同利率計(jì)算確定利息收入 ） 分別做出上述業(yè)務(wù)開(kāi)戶銀行和開(kāi)戶單位的會(huì)計(jì)處理 。 ? 列為呆滯貸款 借：非應(yīng)計(jì)貸款 —— xx單位呆滯貸款戶 貸：非應(yīng)計(jì)貸款 —— xx單位逾期貸款戶 ? 非應(yīng)計(jì)貸款的核算 借：非應(yīng)計(jì)貸款 —— xx單位呆賬貸款戶 貸：非應(yīng)計(jì)貸款 —— xx單位呆滯貸款戶 ? 列為呆賬貸款 練習(xí)： 2023年 2月 25日 ， 利民修理廠向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)信用貸款 60 000元 ， 期限 6個(gè)月 ， 貸款利率 %， 到期還本付息 。 ? 非應(yīng)計(jì)貸款的核算 當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)： 借：非應(yīng)計(jì)貸款 —— XX單位逾期貸款戶 貸： 貸款 — 逾期貸款 — 借款人戶 同時(shí) ， 應(yīng)計(jì)利息停止計(jì)入當(dāng)期利息收入 ， 并沖減原已計(jì)入損益的利息收入： 借：利息收入 貸：應(yīng)收利息 登記表外科目 收入：應(yīng)收未收貸款利息 ? 非應(yīng)計(jì)貸款的核算 ? 呆滯貸款 貸款雖未逾期 ， 或逾期未滿規(guī)定年限 ， 但有下列情況之一 ， 應(yīng)列入呆滯貸款： 借款人被依法撤消 、 關(guān)閉 、 解散 ， 并終止法人資格； 借款人雖未依法終止法人資格 ， 但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已停止 ， 借款人已名存實(shí)亡； 借款人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)雖未停止 ， 但產(chǎn)品無(wú)市場(chǎng) ， 企業(yè)資不抵債 ， 虧損嚴(yán)重并瀕臨倒閉 。 逾期貸款：借款合同到期 （ 含展期后到期 ） 而未能歸還的貸款（ 不含呆滯貸款和呆賬貸款 ） 。 轉(zhuǎn)賬后 ， 應(yīng)在原借款合同及借款到期卡上加蓋 “ 逾期貸款 ”戳記 ， 列入相應(yīng)的逾期貸款賬戶保管 ， 并定期進(jìn)行檢查監(jiān)督 ， 加強(qiáng)催收工作 。 ?貸款展期的核算 ?貸款逾期的核算 催收貸款（不包含呆滯貸款和呆賬貸款） 非應(yīng)計(jì)貸款 會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)在貸款到期日營(yíng)業(yè)終了前 ， 將原貸款轉(zhuǎn)入該單位的逾期貸款賬戶 。 12=11 250（ 元 ） 借：吸收存款 —單位活期存款 —甲公司存款戶 1 011 250 貸：貸款 ——信用貸款 （ 本金 ） ——甲公司貸款人戶 1 000 000 利息收入 11 250 借款人因故不能按期歸還借款時(shí) ， 短期貸款 必須在到期日 10天以前 ， 中長(zhǎng)期貸款 必須在到期日一個(gè)月以前向銀行提交 “ 貸款展期申請(qǐng)書(shū) ” ， 銀行信貸部門(mén)視具體情況決定是否展期 。 （二）貸款的收回 主動(dòng)歸還 轉(zhuǎn)賬支票 還款憑證 核對(duì) 到期卡 支票印鑒 （二）貸款的收回 主動(dòng)扣款 貸款到期，借款人未主動(dòng)歸還，其存款賬戶余額足夠還款 會(huì)計(jì)部門(mén)征得信貸部門(mén)同意 ， 信貸部門(mén)出具 “ 貸款收回通知書(shū) ” ， 會(huì)計(jì)部門(mén)填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 ， 辦理轉(zhuǎn)賬 ， 并注銷(xiāo)借款憑證遞交借款人 例 、 A支行 200x年 6月 23日向甲公司發(fā)放期限為 3個(gè)月的信用貸款一筆 ， 金額為 100萬(wàn)元 。 相關(guān)手續(xù) 客 戶 銀 行 信 貸 部 門(mén) 申 請(qǐng) 審 查 審 批 合 同 發(fā) 放 收 回 貸款流程 （一）信用貸款發(fā)放的核算 借款人需要用款時(shí)，填制一式五聯(lián)“借款憑證”，送信貸部門(mén)審批 ① 為貸方科目的借方傳票 ②為存款科目的貸方傳票 ③回單，退借款人 ④放款通知，信貸部門(mén)留存?zhèn)洳? ⑤借款借據(jù)，會(huì)計(jì)部門(mén)留存 貸款發(fā)放 （一）信用貸款發(fā)放的核算 借：貸款 — 信用貸款 — 貸款人戶 貸：吸收存款 — 借款人存款戶 例：南崗銀行于 5月 10日向南方公司發(fā)放流動(dòng)資金貸款 2 000 000元 ， 期限 6個(gè)月 ， 審查無(wú)誤后予以放款轉(zhuǎn)賬 ， 根據(jù)有關(guān)憑證編制會(huì)計(jì)分錄： 借：貸款 — 信用貸款 — 南方公司 2 000 000 貸：吸收存款 — 單位活期存款 — 南方公司 2 000 000 （或借）貸款 — 信用貸款（利息調(diào)整） — 貸款人戶 資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息 （一）信用貸款發(fā)放的核算 商業(yè)銀行按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn)利息收入 。 本科目可按貼現(xiàn)類(lèi)別和貼現(xiàn)申請(qǐng)人進(jìn)行明細(xì)核算 ? 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 一、信用貸款的核算 信用貸款是指以借款人的經(jīng)營(yíng)和信用狀況為基礎(chǔ)而發(fā)放的貸款。 ? 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 （三）“利息收入”科目 屬損益類(lèi)科目 ， 用來(lái)核算商業(yè)銀行確認(rèn)的利息收入 。 ? 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 ? 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 （二）“應(yīng)收利息”科目 屬資產(chǎn)類(lèi)科目 ， 用來(lái)核算銀行發(fā)放貸款 ， 交易性金融資產(chǎn) 、 持有至到期投資 、 可供出售金融資產(chǎn) 、 存放中央銀行款項(xiàng) 、 拆出資金 、 買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息 。 轉(zhuǎn)貸款多屬于國(guó)際融資貸款 。 貿(mào)易融資 ：銀行對(duì)進(jìn)口商或出口商提供的與進(jìn)出口貿(mào)易結(jié)算相關(guān)的短期融資或信用便利 協(xié)議透支 ：客戶按照有關(guān)協(xié)議在規(guī)定的限額和期限內(nèi)發(fā)生的存款透支款項(xiàng) ， 如活期存款透支等 轉(zhuǎn)貸款 ：商業(yè)銀行既作為債務(wù)人 ， 對(duì)外簽訂貸款協(xié)議 ， 借入資金 。 本科目可按貸款類(lèi)別和客戶 ， 分別以 “ 本金 ” 、 “ 利息調(diào)整 ” 、 “ 已減值 ” 等進(jìn)行明細(xì)核算 銀團(tuán)貸款 ：銀團(tuán)貸款又稱為辛迪加貸款 ， 是由獲準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)貸款業(yè)務(wù)的一家或數(shù)家銀行牽頭 ， 多家銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)參加而組成的銀行集團(tuán)采用同一貸款協(xié)議 ， 按商定的期限和條件向同一借款人提供融資的貸款方式 。 ? 按中國(guó)人民銀行規(guī)定的貸款利率和上下限確定貸款利率 第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)核算 一、信用貸款的處理 二、擔(dān)保貸款的處理 三、商業(yè)匯票貼現(xiàn) ? 核算