貸款業(yè)務的核算知識介紹-wenkub
2023-03-15 00:32:07 本頁面
【正文】 會計分錄。作出會計分錄。借：吸收存款 —五一百貨公司戶 400 000 貸款損失準備 100 000 資產(chǎn)減值損失 125 000 貸：貸款 —已減值 600 000 利息收入 25 000處理1） 計提借：資產(chǎn)減值損失 貸：貸款損失準備例：工商銀行大同支行 2023年 12月 31日各有關賬戶的余額為：短期貸款 1200 000元、長期貸款 900 000元、抵押貸款 6 300 000元、貼現(xiàn)資產(chǎn) 200 000元，損失準備率為 1%， “貸款損失準備 ”賬戶余額為 78 000元，計提貸款損失準備。n 借方 登記企業(yè)的應收款項、存貨、長期股權投資、持有至到期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、貸款等資產(chǎn)發(fā)生的減值； 貸方 登記企業(yè)計提壞賬準備、存貨跌價準備、持有至到期投資減值準備、貸款損失準備等相關資產(chǎn)的價值又得以恢復； 期末 ，應將本賬戶的余額轉入 “本年利潤 ”賬戶，結轉后 本賬戶無余額 。 一般貸款業(yè)務的核算 1）貸款發(fā)放 借：貸款 — 本金（合同本金） 貸：吸收存款（實際支付金額） （或借）：貸款 —— 利息調(diào)整 2）未減值貸款處理（ 1）利息核算 借：應收利息（合同利率） 貸：利息收入（實際利率） （或借）貸款 —利息調(diào)整（差額） 合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入 （ 2）收回未減值貸款的核算 借：吸收存款（客戶歸還的金額） 貸：貸款 —本金 應收利息（ 或 ）借 : 貸款 — 利息調(diào)整 貸：利息收入（差額）n 例： 建設銀行 XX支行 2023月 3月 20日借給佳欣公司短期貸款 200 000元，期限 3個月，年利率 %，合同約定利息于到期時與本金一起償還，要求做出發(fā)放貸款和收回貸款本息的賬務處理。n 6） “貼現(xiàn)負債 ”n “貼現(xiàn)負債 ”是負債類的科目。核算銀行辦理商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)融出資金等業(yè)務的款項。銀行核算依法取得并準備按有關規(guī)定進行處置的非實物的抵債資產(chǎn)（不含股權投資）。核算銀行貸款減值準備。2） “應收利息 ”n “應收利息 ”是資產(chǎn)類科目，核算企業(yè)交易性的資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放的貸款、存放中央銀行的款項、拆出資金等。n 3）在原到期日，借款人償還原貸款的全部本金，以及低于用原貸款內(nèi)含利率計算的利息；n 4）借款人在原到期日 3年后償還原貸款全部本金，以及原貸款期間應計的所有利息，但不支付展期期間的利息。后三類貸款合稱為不良貸款按貸款的資金來源：自營貸款、委托貸款。 貸款業(yè)務是銀行的一項主要的資產(chǎn)業(yè)務，也是銀行會計核算的重要內(nèi)容。意義（ 1）是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務及運用資金的主要渠道（ 2）是商業(yè)銀行取得營業(yè)收入的主要來源（ 3）是國家運用經(jīng)濟杠桿調(diào)節(jié)和管理經(jīng)濟的重要手段貸款的種類流動性：短期、中期、長期n 短期貸款是指貸款期限在１年以下（含 1年）的各種貸款；中期貸款是指貸款期限在１年以上 5年以下（含5年）的各種貸款；長期貸款是指貸款期限在 5年（不含 5年）以上的各種貸款。 短期貸款本金按實際貸出的貸款金額入帳。1） “貸款 ”n “貸款 ”是資產(chǎn)類科目，主要用來核算銀行按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。本科目按借款人、被投資單位進行明細核算。 本科目按計提貸款損失準備的資產(chǎn)類別進行明細核算。 本科目按照抵債資產(chǎn)類別及借款人進行明細核算。銀行買入的即期外幣票據(jù)，也通過本科目核算。核算銀行辦理商業(yè)票據(jù)的轉貼現(xiàn)融入資金業(yè)務的款項。 解： 1） 3月 20日n 借：貸款 ——短期貸款 200 000n 貸：吸收存款 —活期存款（佳欣公司） 200 000n 2）收回貸款n 利息 =200 000%247。該賬戶可按資產(chǎn)減值損失的項目進行明細核算。轉賬后貸款損失準備賬戶余額 =（ 1 200 000+900 000+6 300 000+200 000） 1%n =86 000（元）n 應計提的貸款損失準備 =86 000－ 78 000=8 000（元）n 根據(jù)計算的結果，作會計分錄：n 借：資產(chǎn)減值損失 8 000n 貸：貸款損失準備 8 000已發(fā)生減值損失的貸款應收利息發(fā)生減值時：借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞帳準備已計提損失準備的貸款價值又恢復的：借：貸款損失準備 貸：資產(chǎn)減值損失n 例： 6月 18日，某文具廠一筆貸款的應收利息發(fā)生減值 10 000元。 借：貸款損失準備 90 000 貸：資產(chǎn)減值損失 90 0002） 呆賬貸款本金和利息的處理本金核銷：借：貸款損失準備 貸：貸款 —— 已減值利息核銷（表內(nèi)）：應收利息在貸款到期 90天后核銷借：壞帳準備 貸：應收利息表外的利息核銷付出：應收未收利息例： 5月 30日，借款人油漆廠一筆已減值貸款，本金 600 000元，利息 40 000元確實無法收
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