貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算培訓(xùn)課件-wenkub
2023-03-17 23:04:32 本頁面
【正文】 分。（明顯缺陷且有一部分損失）。 主要特征： 1）借款人支付出現(xiàn)困難； 2）難以按市場(chǎng)條件獲取新的資金； 3）借款人內(nèi)部管理問題未解決； 4）借款人采取隱瞞事實(shí)等不正當(dāng)手段套取貸款。 如財(cái)務(wù)狀況良好，逾期 31180天的，都算關(guān)注類貸款。 如財(cái)務(wù)狀況良好，逾期 30天以內(nèi)的，都算正常類貸款。 （四）按貸款的質(zhì)量分為正常貸款和有問題的貸款（即一逾兩呆：逾期貸款、呆滯貸款和呆賬貸款）。 2023/3/17 6 三、貸款業(yè)務(wù)的種類 （一）按貸款期限分為短、中、長(zhǎng)期貸款。 還有只收不貸和嚴(yán)格掌握的等。 繼續(xù)保持在多種流通中發(fā)揮主導(dǎo)作用的商業(yè)企業(yè)。 2023/3/17 3 二、貸款業(yè)務(wù)核算的基本要求 （一）貫徹貸款政策和原則 政策：實(shí)行傾斜政策。 借款人是指從上述金融機(jī)構(gòu)取得貸款的企事業(yè)法人和自然人。 167。 教學(xué)目的：通過本章的學(xué)習(xí)，使我們了解貸款業(yè)務(wù)的意義、種類和核算要求，掌握各種貸款、貼現(xiàn)的利息計(jì)算和會(huì)計(jì)處理手續(xù) 167。 教學(xué)重點(diǎn)：貸款的概念和種類，利隨本清的計(jì)息、貸款的定期結(jié)息，貼現(xiàn)利息的計(jì)算與會(huì)計(jì)處理。 教學(xué)時(shí)數(shù)： 6學(xué)時(shí)。 2023/3/17 2 （ 二）貸款的意義 調(diào)劑資金余缺，發(fā)揮資金效益； 支持生產(chǎn)發(fā)展，擴(kuò)大商品流通； 貫徹方針政策，開展扶優(yōu)限劣工作。 有重點(diǎn)支持有： 高產(chǎn)優(yōu)質(zhì)高效的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，關(guān)系國(guó)計(jì)民生的糧、棉、油等主要農(nóng)副產(chǎn)品的生產(chǎn)和收購。 出口創(chuàng)匯的外向型企業(yè)。 2023/3/17 5 原則：區(qū)別對(duì)待、擇優(yōu)撫植、三性（即效益性、安全性、流動(dòng)性）原則。 （二）按貸款有無保證分為信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)。 （五）按貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度，將貸款質(zhì)量分為五級(jí)貸款（即正常類、關(guān)注類、次級(jí)類、可疑類和損失類）。 貸款損失概率為 0%。 貸款損失概率為 5%。 如財(cái)務(wù)狀況良好，逾期 181360天的貸款。 主要特征： 1）借款人處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)； 2）固定資產(chǎn)貸款項(xiàng)目處于停緩狀態(tài)； 3）借款人已資不抵債； 4）銀行已訴諸法律來收回貸款； 5）貸款經(jīng)過重組，仍然逾期或不能正常歸還本息等。其主要特征： 1）借款人無力償還，抵押品價(jià)值低于貸款額； 2）抵押品價(jià)值不確定； 3）借款人已徹底停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)； 4）固定資產(chǎn)貸款項(xiàng)目停業(yè)時(shí)間很長(zhǎng)，復(fù)工無望等。整體業(yè)務(wù) 正常 AAA 主要工業(yè)化國(guó) 1 牢固且多元化發(fā)展。進(jìn)入 主要的世界級(jí) 國(guó)際金融市場(chǎng)融資無任何困難。資產(chǎn)負(fù)債、 Aa 業(yè)中占有重要的 現(xiàn)金流量和業(yè)務(wù)運(yùn)作會(huì)因業(yè)務(wù) 市場(chǎng)份額的主要 周期影響而產(chǎn)生波動(dòng)。 3 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)如產(chǎn)品或市場(chǎng)較為集中。 Baa 和外界變化影響的 風(fēng)險(xiǎn)因素主要表現(xiàn)在盈利 較穩(wěn)定行業(yè)中的主 和整體經(jīng)營(yíng)狀況的不穩(wěn)定。 需要對(duì)授信作結(jié)構(gòu)性安排，如保證抵押、預(yù)設(shè)約束條件等對(duì)有關(guān) 風(fēng)險(xiǎn)加以防范和回避。經(jīng)營(yíng)運(yùn)作狀況 行業(yè)中占有平均或 與財(cái)務(wù)實(shí)力處于邊際狀態(tài)。 7 存在潛在或正在暴露的脆弱點(diǎn)， 關(guān)注 CCC 在新興行業(yè)或正在 并產(chǎn)生較大的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。雖然這些弱點(diǎn)并不意味著有關(guān) 公司。 可疑 C C 10 本息無法收回，或只能收回極少部分。同時(shí)注意： 短期貸款的展期不能超過原貸款期限； 中期貸款的展期不能超過原期限的一半； 長(zhǎng)期貸款的展期不能超過三年。 360= 5520（元） 借： 存款等 205520 貸： 貸款 202300 貸款利息收入 5520 2023/3/17 19 提前分次還貸 例：如某借款人（ 302023）于 2023年 1月 5日向銀行貸款 10萬元，約期六個(gè)月，利率 ‰ ，到 2023年 5月 25日來行歸還 6萬元，剩余部分到期還清。 30= 分錄（略） 2023/3/17 20 逾期還貸 例某借款人（ 302023）于 10年 4月 26日向銀行貸款 80萬元，約期三個(gè)月，利率 ‰ ，該企業(yè)于貸款到期日歸還 50萬元，剩余部分于9月 30日還清，銀行按每日萬分之五計(jì)收利息。 30＋ 30萬 66 5/萬 =＋ 9900=（元） 2023/3/17 21 求本利和的計(jì)算 例某借款人于 2023年 6月 11日向銀行貸款 2023元，約期半年，利率 ‰ ，該借款人于 2023/1/3用 1500元來行歸還部分貸款本息，逾期部分按每日萬分之五計(jì)收利息。 （ 1＋ 183 ‰ 247。 [（ 1+月利率） 還款期數(shù) 1] 貸款本金 公式推論 (未來值法 )：設(shè)期初本金為 b元，按月等額還款，每月末還 a元，月利率為 r，復(fù)利制下，依 n期末的未來值為標(biāo)準(zhǔn)有： 本金 n期后的 m值 =各期等額還款的未來值 即： b (1+r)n=a (1+r)n1+ a (1+r)n2+...+ a (1+r)+a =a[1+(1+r)+...+(1+r)n1 ] =a[1(1+r)n]247。 [（ 1+ 6‰ ） 601] 202300 =（ ） 247。 或用 PMT（函數(shù)參數(shù)）：Pate=,Nper=60,Pv=202300,Fv=0,TV=0或 1。 二月還款額 =202300247。多采用余額表或乙種賬計(jì)息，按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。 30=元 6 30 還 50 借 150 5 750 7 5 還 80 借 70 15 1050 7 20 貸 10
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