貸款業(yè)務(wù)的核算管理-wenkub
2023-03-15 16:01:47 本頁面
【正文】 抵押貸款 —— 借款人戶 ——本金 貸：吸收存款 —— 活期存款 —— 存款人戶 另外，會(huì)計(jì)部門要對抵押品進(jìn)行表外登記，收：待處理抵押品 —— 單位戶并應(yīng)經(jīng)常對代保管的抵押品進(jìn)行檢查核對。 抵押率 =放款本息總額 247。 （ 3）房屋及設(shè)備。抵押品的種類 一般來說，抵押品包括如下幾類： （ 1）貨物。 抵押貸款是申請貸款企業(yè)提供物質(zhì)財(cái)產(chǎn)作抵押品，由銀行按抵押品價(jià)值的一定比例計(jì)算發(fā)放的貸款。 若還款人需要分次扣款的，應(yīng)在借據(jù)上注明本次還款金額及日期后繼續(xù)保存，還款分錄與上相同。 貸：貸款 —— 短期（或中長期）貸款 —— 單位貸款戶 —— 本金167。 2 貸款收回的處理手續(xù)。收回貸款借款單位在歸還貸款時(shí)，應(yīng)填寫應(yīng)填寫銀行統(tǒng)一印制的還款專用憑證（由一式四聯(lián)組成，第一聯(lián)為借方傳票，第二聯(lián)為貸方傳票，第三聯(lián)為借款人還款回單，第四聯(lián)為信貸報(bào)告）。 建設(shè)銀行江北支行向杉杉公司發(fā)放短期貸款 20萬元，當(dāng)日轉(zhuǎn)入該公司的存款賬戶，期限一個(gè)月，合同月利率 %,根據(jù)以上資料進(jìn)行會(huì)計(jì)處理： 發(fā)放貸款時(shí)：借：貸款 —— 短期貸款 —— 杉杉公司 —— 本金 202300 貸：吸收存款 — 杉杉公司 —— 202300 貸款到期前，銀行應(yīng)通過信貸部門通知借款人還款，同時(shí)查驗(yàn)借款人一般存款戶中有無資金償還貸款。按照開款的類別、客戶分別對 “本金 ”、 “利息調(diào)整 ”、 “已減值 ”等科目進(jìn)行明細(xì)核算。按貸款帳務(wù)處理不同，分為貸款轉(zhuǎn)入存款戶和貸款直接由貸款戶直接支付兩種。逐筆核貸的貸款按發(fā)放手續(xù)不同分為抵押貸款信用貸款 一般貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算原則：本息分別核算 發(fā)放貸款時(shí)，按實(shí)際的貸款金額入賬。 三、填寫借款借據(jù)第五聯(lián)送交信貸部門五為了便于核算，不同種類的貸款需要制定不同的核算方式。準(zhǔn)確反映貸款數(shù)據(jù)，監(jiān)督信貸指標(biāo)。v損失貸款 —— 采取可能的措施和一些必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，只能收回極少部分。貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的標(biāo)準(zhǔn) v正常：借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時(shí)足額償還。 （不得給委托人墊付資金）。 自營貸款 貸款銀行以合法方式籌集的資金， 自主發(fā)放 的貸款，風(fēng)險(xiǎn)由貸款銀行承擔(dān)，并由貸款銀行收回本金和利息的貸款。 商業(yè)銀行通過發(fā)放貸款，取得利息收入是主要的收入來源。 商業(yè)銀行發(fā)放貸款，必須兼顧安全性、流動(dòng)性和盈利性的原則。（一般不超過 10年）167。 按照期限分為短期貸款、中期貸款和長期貸款。v關(guān)注：盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素。 在實(shí)踐中一般以貸款對象為標(biāo)準(zhǔn)，把貸款分為流動(dòng)資金貸款，固定資產(chǎn)貸款，消費(fèi)貸款和其他貸款。三、貸款流程167。目前，銀行主要采取的有逐筆核算和商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)兩種方式。期末，應(yīng)當(dāng)按分別對貸款的本金和利息分別核算?？颇吭O(shè)置167。 利息收入銀行確認(rèn)的利息收入期末將余額轉(zhuǎn)入本年利潤，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額發(fā)放貸款 借款單位申請這類貸款時(shí)，應(yīng)填寫借款申請書，經(jīng)銀行信貸部門同意后，應(yīng)填制借款憑證（一式五聯(lián)）， 第一聯(lián)為借方傳票 應(yīng)加蓋借款單位公章及預(yù)留印鑒， 第二聯(lián)為貸方傳票 ， 第三聯(lián)為收賬通知 ，第三聯(lián)蓋章后退回借款單位 第四聯(lián)為放款記錄， 由信貸部門留存 第五聯(lián)為到期卡 ，連同申請書經(jīng)信貸部門審批蓋章后送會(huì)計(jì)部門，專夾保管 。若該賬戶內(nèi)無足額資金償還貸款，應(yīng)通知借款人以其基本賬戶的資金補(bǔ)充一般賬戶，以便到期歸還貸款。也有的銀行要求借款人還款時(shí)以轉(zhuǎn)帳支票代替還款憑證。貸款到期收回，體現(xiàn)按期歸還的信貸原則，是貸款業(yè)務(wù)核算的重要環(huán)節(jié)。 利息收入 借款人還款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 例： 工商銀行和平支行收到人民商廈提交的還款憑證一張，金額 90486元，審查無誤后予以轉(zhuǎn)帳。待最后一次清償完畢，再將借據(jù)退還借款人。 根據(jù)《擔(dān)保法》規(guī)定，按擔(dān)保物是否移交債權(quán)人占有，分為抵押（不移交）和質(zhì)押（移交），這里所述的抵押貸款，按銀行業(yè)習(xí)慣包括兩者。如企業(yè)經(jīng)營的商品。如住房、廠房、車輛及機(jī)器設(shè)備等。 抵押物現(xiàn)值 100% 按通常慣例，抵押率為 70%左右。 抵押貸款到期收回的核算 借款人在抵押貸款到期時(shí)須填交還款憑證，銀行會(huì)計(jì)部門根據(jù)還款憑證辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，記賬如下： 借：吸收存款 —— 活期存款 —— 存款人戶 貸：貸款 —— 抵押貸款 —— 借款人戶 ——本金 利息收入 —— 抵押貸款利息收入戶 辦完還貸手續(xù)后，抵押品應(yīng)交還抵押人并撤消抵押登記，同時(shí)應(yīng)銷記表外科目。 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照謹(jǐn)慎性原則 , 在期末分析各項(xiàng)貸款的可回收性 ,并 預(yù)計(jì) 可能產(chǎn)生的貸款損失（未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與賬面價(jià)值的差額） ,計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。 銀行不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和還款責(zé)任的委托貸款和代理貸款不計(jì)提。（假設(shè)實(shí)際利率和和合同利率相同） 貸款減值時(shí)： 借：資產(chǎn)減值損失 150000 貸：貸款損失準(zhǔn)備 150000同時(shí) 借：貸款 —— 已減值 1000000 貸： 貸款 —— 本金 1000000如果沒有發(fā)生減值， 2023年 12月 31日，收到貸款利息時(shí)：借：應(yīng)收利息 100000 貸：利息收入 100000借：吸收存款 100000 貸：應(yīng)收利息 100000減值貸款的利息處理： 在資產(chǎn)負(fù)債表日按 減值貸款 的 攤余成本 和實(shí)際利息確定利息收入，利息收入是通過抵減貸款損失準(zhǔn)備的方式確認(rèn)的。減少表外 “應(yīng)收未收利息 ”科目金額 。貸款練習(xí)題167。 2023年 1月 1日發(fā)放貸款：167。1）取得 銀行取得抵債資產(chǎn)時(shí)，按其公允價(jià)值入賬：借：抵債資產(chǎn) 貸款損失準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備 營業(yè)外支出（差額） 貸：貸款（賬面余額） 應(yīng)收利息 應(yīng)交稅費(fèi) 資產(chǎn)減值損失（差額）2）抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入或發(fā)生的支出 銀行在保
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