【正文】 0 貸：吸收存款 — 活期存款 — A廠 100 000 ? 2023年 9月 21日 借：應(yīng)收利息 850 （ 51天 10萬 5 ‰/30 ） 貸：利息收入 850 ? 2023年 12月 21日 借：應(yīng)收利息 （ 91天 10萬 5 ‰/30 ） 貸：利息收入 答案 ? 2023年 2月 1日 借：吸收存款 — 活期存款 — A廠 貸：貸款 — 本金 — A廠 100 000 應(yīng)收利息 利息收入 700（ 42天） 接上 … 課堂練習(xí) ?銀行 2023年 8月 1日發(fā)放一筆貸款給 A廠，金額為100 000元，期限為半年，利率為 5 ‰ ，計(jì)息日分次償還利息。 ?計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)收利息 單位戶 貸：利息收入 戶 ?銀行按季計(jì)算貸款的應(yīng)收利息，貸款利息當(dāng)期實(shí)際收到時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，則計(jì)收利息的會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 — 戶 貸：利息收入 — 貸款利息收入戶 ?如其賬戶資金不足 ， 不足部分列入應(yīng)收利息 。 ? 例 3 ?某銀行于 20 年 4月 8日向國美商場發(fā)放短期貸款一筆 ， 金額 30萬元 ， 期限 6個(gè)月 ， 月利率 ‰ ， 如該筆貸款于同年 10月 28日歸還 ， 采用利隨本清的計(jì)息方法 ， 計(jì)算銀行的應(yīng)收利息 （ 罰息加收 50%） 。 一、信用貸款的核算 例題 2 接例 1， 6個(gè)月后， 世紀(jì)聯(lián)華商場歸還貸款。會(huì)計(jì) 分錄： 借：貸款 本金 — 戶 貸：吸收存款 —活期存款 —戶 例題 1 ?2023年 5月 7日開戶單位世紀(jì)聯(lián)華商場（賬號(hào)： 2023004）向本行申請流動(dòng)資金貸款 200,000元，期限6個(gè)月，利率 ‰ ， 2023年 11月 7日歸還， 經(jīng)審核同意，予以辦理。存在利息調(diào)整余額的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。企業(yè)委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)，可將本科目改為“ 1303 委托貸款”科目。 二、貸款業(yè)務(wù)分類 三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置 1303 貸款 （銀行）按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。 二、貸款業(yè)務(wù)分類 ?次級(jí)：借款人的還款能力出現(xiàn)了明顯問題，依靠其正常經(jīng)營收入已無法保證足額償還貸款本息。 ?從應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后，在收到該筆貸款的還款時(shí)，首先應(yīng)沖減本金；本金全部收回后，再收到的還款則確認(rèn)為當(dāng)期利息收入。 ?非應(yīng)計(jì)貸款是指貸款本金或利息逾期 90天沒有 收回的貸款。 ?可以滿足生產(chǎn)和商品流通資金的需要 ?促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益 ?可以增加銀行的營業(yè)收入，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益（銀行貸款利率要遠(yuǎn)高于存款利率，其利差是銀行收入的主要來源） 二、貸款業(yè)務(wù)分類 ，可分為短期貸款、中期貸款和長期貸款 ?短期貸款是指貸款期限在１年以下（含 1年）的各種貸款； ?中期貸款是指貸款期限在１年以上 5年（含 5年）以下的各種貸款； ?長期貸款是指貸款期限在 5年（不含 5年） 以上的各種貸款。 ，分為單位貸款和個(gè)人貸款 ?單位貸款按貸款保障形式可分為信用貸款、擔(dān)保貸款（包括保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款）和票據(jù)貼現(xiàn)。 ?應(yīng)計(jì)貸款是指非應(yīng)計(jì)貸款以外的貸款。 二、貸款業(yè)務(wù)分類 、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失類五類貸款 ?正常：借款人能夠嚴(yán)格履行合同，有充分把握償還貸款本息。 ?可疑：借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保，也肯定要發(fā)生一定的損失。 ?企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的具有貸款性質(zhì)的銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款以及墊款等，在本科目核算；也可以單獨(dú)設(shè)置“銀團(tuán)貸款”、“貿(mào)易融資”、“協(xié)議透支”、“信用卡透支”、“轉(zhuǎn)貸款”、“墊款”等科目。 、客戶，分別“本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”等進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本。 ?會(huì)計(jì)分錄為： 借：貸款 —世紀(jì)聯(lián)華商場貸款戶 200,000 貸：吸收存款 —活期存款世紀(jì)聯(lián)華商場戶 200,000 貸款到期，由借款單位主動(dòng)還款，或銀行主動(dòng)扣收。 利息＝ 200,000 ‰ 6＝ 5,220（元） ?會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款 —世紀(jì)聯(lián)華商場戶 205,220 貸：貸款 —本金 世紀(jì)聯(lián)華 商場 戶 200,000 利息收入 5,220 （ 1）利隨本清 ?利隨本清是銀行按借款合同約定的期限，于貸款歸還時(shí)收取利息的一種計(jì)息方法。 答案 ?到期利息＝ 3000006 ‰ ＝ 7830（ 元 ） ?逾期利息＝ 300000 20 ‰ /30＝ 1305（ 元 ） ? 20天 （ 10月 8日 10月 27日 ） ?應(yīng)收利息合計(jì)為 9135元。 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 — 貸款利息收入戶 例題 4 ?銀行 2023年 8月 1日發(fā)放一筆貸款給 A廠，金額為 100 000元，期限為半年，利率為 5 ‰ ，到期一次還本付息。到期日，該企業(yè)活期戶頭有足額資金。 ?展期后按未到期的正常貸款處理。 （ 3） 借據(jù)上規(guī)定有分期償還的貸款未按分期的期限償還的貸款 。 ?會(huì)計(jì)分錄如下： 借：吸收存款 —— 借款人一般存款戶 貸：逾期貸款 —— 借款人貸款戶 應(yīng)收利息 —— 借款人貸款利息戶 利息收入 —— 借款人貸款逾期利息戶 ?“應(yīng)收利息”為貸款正常期間應(yīng)收的利息。會(huì)計(jì)按單位及財(cái)產(chǎn)類設(shè)置明細(xì)賬戶，納入表外科目核算。 二、擔(dān)保貸款的核算 ?可以用于抵押的財(cái)產(chǎn)，一般有：抵押人所有的房屋和其他地上定著物；抵押人所有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)；抵押人依法有權(quán)處分的國有的土地使用權(quán)、房屋和其他地上定著物；抵押人依法有權(quán)處分的國有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)；抵押人依法承包并經(jīng)發(fā)包方同意抵押的荒山、荒溝、荒丘、荒灘等荒地的土地使用權(quán)；依法可以抵押的其他財(cái)產(chǎn)。 100%?放 款 本 息 總 額抵 押 率 ＝抵 押 物 現(xiàn) 值二、擔(dān)保貸款的核算 ?會(huì)計(jì)科目：可以用“貸款”來核算，也可以設(shè)置“抵押貸款”科目核算，并在該科目下設(shè)置抵押戶和質(zhì)押戶用以分別核算抵押貸款和質(zhì)押貸款。 （ 2）抵押貸款如期收回的核算 借：吸收存款 —— 借款人戶 貸：抵押貸款 —— 借款人戶 應(yīng)收利息 —— 借款人戶 利息收入 —— 抵押貸款利息收入戶 ? 抵押貸款收回后，抵押物及有關(guān)單據(jù)隨即退回借款人，并銷記表外登記。 二、擔(dān)保貸款的核算 ?分錄如下： 借：其他資產(chǎn) —— 待處理抵（質(zhì)）押物 貸：抵押貸款 —— 借款人戶 應(yīng)收利息 —— 借款人戶 利息收入 —— 抵押貸款利息收入 ?處理結(jié)束時(shí)， 借：庫存現(xiàn)金 /吸收存款 —— 購買人戶 貸：其他資產(chǎn) —— 待處理抵押物 吸收存款 —— 借款人存款戶 二、擔(dān)保貸款的核算 例題 6 ?2023年 7月 5日，處理借款人新興百貨逾期抵押貸款，本息合計(jì) 740 000元，處置收入 800 000元。 ? 如果將抵押品按其實(shí)物屬性轉(zhuǎn)入銀行自己的資產(chǎn)賬內(nèi)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：固定資產(chǎn) 貸： 抵押貸款 —— 借款人戶 應(yīng)收利息 —— 借款人戶 累計(jì)折舊 ? 或 借：短期投資 —— 股票（或債券投資） 貸：抵押貸款 —— 借款人戶 應(yīng)收利息 —— 借款人戶 二、擔(dān)保貸款的核算 例 4. ?2023年 7月 4日，借款人汽車廠一筆抵押（以樓戶作抵押）貸款到期未還，本金 500 000元，應(yīng)收利息 20 000元，轉(zhuǎn)入抵債資產(chǎn)。 。 借：吸收存款 活期存款 持票人戶 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 面值