【正文】 按 存款人或債權(quán)人 進(jìn)行明細(xì)核算。 核算企業(yè)（金融）發(fā)生的利息支出，包括 吸收的各種存款 、 與其他金融機(jī)構(gòu) （中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生 資金往來業(yè)務(wù) 、 賣出回購金融資產(chǎn) 等產(chǎn)生的 利息支出 。 企業(yè) 收到 客戶存入的款項(xiàng)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額， 借記 “庫存現(xiàn)金”等科目， 貸記 本科目。 活期存款 可視為 期限不確定，分季付息 的流動負(fù)債，實(shí)際利率與合同利率（銀行公布的活期存款利率）相等。 三、存款業(yè)務(wù)的核算原則及會計(jì)科目設(shè)置 根據(jù) 新會計(jì)準(zhǔn)則 （ 2023） 按照負(fù)債 產(chǎn)生的原因 來劃分： ◆ 金融負(fù)債 ：由 金融工具合同 所導(dǎo)致的負(fù)債，包括 絕大 多數(shù) 負(fù)債類型，主要適用于 《 準(zhǔn)則 第 22號 金融工具確認(rèn)與計(jì)量 》 。有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：（ 1） 設(shè)立臨時機(jī)構(gòu) ；（ 2） 異地臨時經(jīng)營活動 ；（ 3） 注冊驗(yàn)資 。 《 人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法 》 第十一條至十四條 ◆ 基本存款賬戶 是存款人因辦理 日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算 和 現(xiàn)金收付 需要開立的銀行結(jié)算賬戶。 二、對公存款賬戶管理 《 人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法 》 第三條、四條和六條 存款人以 單位名稱 開立的銀行結(jié)算賬戶為單位銀行結(jié)算賬戶。一筆教育儲蓄最多 不能超過 2萬元 ，普通零存整取 沒有 金額限制。 儲蓄原則 ： “ 存款自愿、取款自由、存款有息、為儲戶保密 ”。利率調(diào)整 逐年頻繁 ，利率調(diào)控方式更為靈活，調(diào)控機(jī)制日趨完善。 四、存貸款基準(zhǔn)利率 利率 代表 資金的價(jià)格 。債務(wù)人 不履行債務(wù)時 ，債權(quán)人有權(quán)依法按照法律規(guī)定的程序和方式以該動產(chǎn)或權(quán)力， 折價(jià)或以拍賣、變賣 該動產(chǎn)或權(quán)力的價(jià)款優(yōu)先受償。 《 擔(dān)保法 》 第三十三條 抵押 是指債務(wù)人或者第三人 不轉(zhuǎn)移 對本法第三十四條所列財(cái)產(chǎn)的占有，將該財(cái)產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保。一般保證的保證人在主合同糾紛未經(jīng) 審判 或者 仲裁 ，并就債務(wù)人財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行 仍不能履行債務(wù) 前 ，對債權(quán)人可以 拒絕 承擔(dān)保證責(zé)任。 按照擔(dān)保的方式不同，分為 保證 貸款、 抵押 貸款和 質(zhì)押 貸款。 ◆ 損失 貸款是指采取所有可能的措施和一切必要的程序之后，貸款 仍然無法 收回的貸款。 （五）按 貸款的風(fēng)險(xiǎn) 劃分 ◆ 正常 貸款是指借款人能夠履行合同，有充分把握 按時足額 還本息的貸款。 （二）按 貸款對象 不同劃分 ◆ 個人貸款 ： 住房 貸款 、 助學(xué) 貸款、 信用卡透支 等。 二、存款的種類 （一）按 存款資金性質(zhì)及計(jì)息范圍 劃分 ◆ 財(cái)政性存款 ：是指 各級財(cái)政 撥入的預(yù)算資金或應(yīng)上交財(cái)政的各項(xiàng)資金以及財(cái)政安排的 專項(xiàng)資金 。 貸款 是商業(yè)銀行對國有和私營經(jīng)濟(jì) 融通資金 的業(yè)務(wù)。 吸收存款、發(fā)放貸款 是商業(yè)銀行的 基本職能 和 主要業(yè)務(wù)活動 。 ◆ 一般存款 是指 個人 或者 企事業(yè)單位 存入的，由其自由支配的各種資金。 ◆ 公司貸款 （三）按 銀行承擔(dān)責(zé)任 的不同 ◆ 自營 貸款 ◆ 委托 貸款 ◆ 特定 貸款 （四）按 貸款逾期的天數(shù) 的不同 非應(yīng)計(jì)貸款 是指貸款本金或利息 逾期 90天仍然 沒收回的貸款。 ◆ 關(guān)注 貸款是指盡管目前借款人沒有違約，但存在一些可能對其財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生 不利影響 的主客觀因素的貸款。 主要商業(yè)銀行不良貸款情況表 2023年 12月 31日 2023年 12月 31日 余額 不良貸款占總 額比例 余額 不良貸款占 總額比例 不良貸款 17176 % 4973 % 其中： 次級類 貸款 3075 % 2031 % 可疑類 貸款 8899 % 2314 % 損失類 貸款 5202 % 627 % 不良貸款分機(jī)構(gòu) 國有 商業(yè)銀行 15751 % 3267 % 股份制 商業(yè)銀行 1425 % 637 % 數(shù)據(jù)來源 ： 中國銀監(jiān)會 不良貸款 統(tǒng)計(jì)報(bào)表 單位： 億元 （五）按 貸款發(fā)放的基礎(chǔ) 不同劃分 ◆ 信用貸款 是指僅憑借款人的 信譽(yù) 而發(fā)放的貸款。 保證貸款 ：由第三人承諾在借款人不能償還貸款時，按約定承擔(dān) 一般保證責(zé)任 或者 連帶責(zé)任 而發(fā)放的貸款。 連帶保證責(zé)任 《 擔(dān)保法 》 第十八條 當(dāng)事人在保證合同中約定保證人與債務(wù)人對債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任的，為連帶責(zé)任保證。債務(wù)人 不履行債務(wù)時 ，債權(quán)人有權(quán)依照本法規(guī)定以該財(cái)產(chǎn) 折價(jià) 或者以拍賣、變賣 該財(cái)產(chǎn)的價(jià)款 優(yōu)先受償 。 質(zhì)押分為 動產(chǎn) 質(zhì)押 和 權(quán)利 質(zhì)押 。利率政策是我國 貨幣政策 的重要組成部分，也是貨幣政策實(shí)施的主要手段之一。利率作為重要的 經(jīng)濟(jì)杠桿 ，在國家 宏觀調(diào)控體系 中將發(fā)揮更加重要的作用。 按 儲蓄期限 不同， 個人存款 分為 活期儲蓄 和 定期儲蓄 。 ⑦ 協(xié)議存款 是指開戶單位與銀行簽訂 《 協(xié)定存款合同 》 ，約定期限、商定其結(jié)算賬戶需保留的 基本存款額度 ，由銀行對基本存款額度內(nèi)的存款按結(jié)息日或支取日 活期存款利率 計(jì)息， 超過 基本存款額度部分的存款按結(jié)息日或支取日人行公布的 高于活期存款，低于六個月 定期存款利率的 協(xié)定存款利率 給付利息的一種存款。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為 基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶 。 ◆ 一般存款賬戶 是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行 以外 的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。 ◆ 專用存款賬戶 是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其 特定用途資金 進(jìn)行 專項(xiàng)管理和使用 而開立的銀行結(jié)算賬戶。 ◆ 非金融負(fù)債 ： 除 金融負(fù)債 以外 的負(fù)債，主要包括三種：應(yīng)交稅費(fèi)、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債 《 準(zhǔn)則 第 22號 金融工具的確認(rèn)與計(jì)量 》 第八條 金融負(fù)債 應(yīng)當(dāng)在 初始確認(rèn)時 劃分為下列兩類： （ 1）以 公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益 的金融負(fù)債，包括 交易性金融負(fù)債 和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債（使用“ 交易性金融負(fù)債 ”科目和“ 衍生工具 ”科目核算）； （ 2） 其他金融負(fù)債 其他金融負(fù)債 包括以下類型： ◆ 流動負(fù)債 ★短期借款、應(yīng)付賬款 ★應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款 ★ 應(yīng)付股利、 應(yīng)付利息 ★其他應(yīng)付款 ★ 吸收存款 ◆ 長期負(fù)債 長期借款 、 應(yīng)付債券 、 長期應(yīng)付款 計(jì)量屬性 其他金融負(fù)債 初始計(jì)量 采用 公允價(jià)值 計(jì)量屬性。 ◆對 長期負(fù)債 應(yīng)采用 攤余成本 來確認(rèn) 利息費(fèi)用 。 支付 存款本金， 借記 本科目， 貸記 “庫存現(xiàn)金”等科目。 本科目可按 利息支出項(xiàng)目 進(jìn)行明細(xì)核算。 資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)提利息費(fèi)用， 借記 “利息支出” ， 貸記 本科目。 單位賬戶存取方式主要有 現(xiàn)金存取 和 轉(zhuǎn)賬存取 。 借： 吸收存款 活期 — 某單位戶 貸：庫存現(xiàn)金 活期存款利息的會計(jì)處理和計(jì)算 每季末計(jì)息時 借： 利息支出 —— 活期存款利息支出戶 貸： 吸收存款 —— 單位 商業(yè)銀行對 單位活期存款 的計(jì)息采取 按季結(jié)息 的辦法，以 每季末月 20日 為結(jié)息日， 次日列賬 。 存期內(nèi) 如遇 利率調(diào)整 不分段計(jì)息，按 結(jié)息日掛牌公布 的活期存款利率計(jì)息，未到結(jié)息日清戶的，按 清戶日掛牌公布的活期存款利率計(jì)息。存期 以天數(shù)計(jì)算 時，用日利率；存期 按月計(jì)算時 ，用月利率；存期 按年計(jì)算時 ，用年利率。 （ 1） 余額表計(jì)息法 該方法適用于 存款余額變動頻繁 的存款賬戶。 例： 假定活期存款 月利率 為 2‰ 。 （ 1） 到期全額支取 ， 按 規(guī)定利率 本息一次結(jié)清； （ 2） 全額提前支取 ， 銀行按 支取日掛牌公告的活期存款利率 計(jì)付利息； （ 3） 部分提前支取 ，若剩余定期存款不低于起存金額，則對 提取部分 按 支取日掛牌公告的活期存款 利率計(jì)付利息，剩余部分 存款按 原定利率和期限 執(zhí)行；若剩余定期存款不足起存金額，則應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，并對該項(xiàng)定期存款予以清戶。 ◆ 如果是 部分提前支取，則僅就 提前支取的部分 編制上述會計(jì)分錄。 請編制 長沙工行 與此相關(guān)的所有會計(jì)分錄。 支取日活期存款利率 為 ‰ 。 借： 應(yīng)付利息 4500 利息支出 56 吸收存款 — 定期存款 — 中華公司 貸：吸收存款 — 活期存款 — 中華公司 五、個人存款業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 （一） 個人活期存款 的核算 開戶時 借： 資產(chǎn) （庫存現(xiàn)金） 貸： 負(fù)債 （ 吸收存款 活期 — 某個人戶） 續(xù)存時 借：庫存現(xiàn)金 貸： 吸收存款 活期 — 某個人戶 支付利息和代扣利息稅時 自 2023年 9月 21日 起個人活期儲蓄存款 按季結(jié)息 （ 計(jì)算利息并實(shí)際支付 給存款人），按 結(jié)息日掛牌活期利率 計(jì)息， 每季末月的 20日 為結(jié)息日。 2023年 8月 15日 調(diào)整為 5％， 2023年 10月 9日 起 免征 。 例： 2023年 1月 1日 某建設(shè)銀行支行接受居民甲存入的活期儲蓄存款 100萬元。 請編制 該銀行 所有相關(guān)的會計(jì)分錄。 （ 3） 全額提前支取 ， 銀行按 支取日掛牌公告的活期存款利率 計(jì)付利息； （ 4） 過期支取 的過期時間部分 ， 按 活期存款 計(jì)息 。 ② 全部提前支取和部分提前支取時 借：應(yīng)付利息 吸收存款 — 定期存款 — 某個人戶 貸： 庫存現(xiàn)金或吸收存款 — 活期存款 — 某個人戶 利息支出 ◆其中 利