銀行會計_貸款業(yè)務的核算-wenkub
2023-03-14 13:10:36 本頁面
【正文】 成本 . 5)貼現(xiàn)資產(chǎn) ? 本科目是 資產(chǎn)類 科目 ,核算銀行辦理 商業(yè)票據(jù) 的 貼現(xiàn) 、 轉貼現(xiàn) 等業(yè)務所 融出 的資金 。 ? 期末 借方余額 ,反映銀行 辦理 商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn) 、 轉貼現(xiàn)等業(yè)務所融出的資金 。存在利息調(diào)整金額的，也應同時結轉。 參考答案 ? 放貸款（ ) 借：貸款 —短期貸款 —自來水廠 2 000 000 貸：吸收存款 –活期存款 —自來 水廠 2 000 000 ? 確認利息 () 借：應收利息 100 000 貸：利息收入 100 000 ? 收回本息 () 借：吸收存款 –活期存款 —自來 水廠 2 100 000 貸：貸款 —短期貸款 —自來水廠 2 000 000 應收利息 100 000 案例 [2]—含利率因素的正常貸款的核算 本行于 2023年 1月 1日向開戶 A單位發(fā)放5000萬元 5年期平價貸款 ， 到期一次還本 ， 按年收息 ,合同利率與實際利率均為10%。 ?2023年 2月 15日財政部印發(fā)的 《 企業(yè)會計準則第 22號 —— 金融工具確認和計量 》 中，最先提出了“攤余成本”的概念。 ?資產(chǎn)或負債的賬面價值，是企業(yè)按照相關會計準則的規(guī)定進行核算后在資產(chǎn)負債表中列示的金額，對于計提了減值準備的各項資產(chǎn)，賬面價值就是其賬面余額減去已計提的減值準備后的金額。本行測算貸款的實際利率為%,該貸款如約收回本息。 貸款損失金額的計算（ 69） ?貸款發(fā)生減值，需要計提貸款損失準備，金額為該貸款期末賬面價值減去減值貸款預計未來可以收回金額的現(xiàn)值。 ? ?2023年 12月 31日預計可以收回金額現(xiàn)值為 =100/（ 1+10%） + 600/ = + = （萬元） ）（ %101 2?當期應計提的貸款損失準備為 = 1000 = （萬元） ?2023年底貸款攤余成本是多少呢？ 減值貸款相關環(huán)節(jié)的核算 ?制度 ?原理 ?舉例 制度規(guī)定 ?對于 減值貸款 ， 確認 貸款發(fā)生減值的 ， 按應減記的金額 ， 借記“ 資產(chǎn)減值損失 ” 科目 ， 貸記“ 貸款損失準備 ” 科目 ， 同時 ，應將貸款科目 （ 本金 、 利息調(diào)整 ）余額 轉入貸款科目 （ 已減值 ） ，借記 貸款 科目 （ 已減值 ） ， 貸記貸款 科目 （ 本金 、 利息調(diào)整 ） 。 減值貸款相關環(huán)節(jié)的核算 ?貸款發(fā)生減值 ?確認減值貸款利息 ?收到減值貸款本息 貸款發(fā)生減值 ? 借 :資產(chǎn)減值損失 貸 :貸款損失準備 ? 同時 , 借 :貸款 —已減值 貸 :貸款 —本金 利息調(diào)整 減值貸款利息的處理（確認） ? 銀行于資產(chǎn)負債表日按照貸款的攤余成本和實際利率確定利息收入 借 :貸款損失準備 貸 :利息收入 ? 同時 ,按照合同本金和合同利率計算應收利息 ,表外登記 . 收 :應收利息 收到減值貸款利息 借 :吸收存款 貸 :貸款 —已減值 (或借 ):資產(chǎn)減值損失 (余額 ) ? 同時 ,銷記表外 . 收到減值貸款本金 借 :吸收存款 貸 :貸款 —已減值 (或借 ):資產(chǎn)減值損失 (余額 ) 綜合起來 ? 按照 “ 本金、表外應收利息 ” 的順序收回 . 借 :吸收存款 (實際收到金額 ) :貸款損失準備 (應轉銷的貸款損失準備余額 ) 貸 :貸款 —已減值 利息收入 (已收回的表外利息余額 ) (或借 ):資產(chǎn)減值損失 (余額 ) ? 同時 ,銷記表外 . 付 :應收利息 批準同意轉銷無法收回的貸款 借 :貸款損失準備 貸 : 貸款 —已減值 [案例 6]—包含貸款損失準備計算的減值貸款核算 2023年 1月 1日 , A銀行向 B企業(yè)發(fā)一 筆 5年期平價貸款 5000萬元 ,到期一次 還本 ,分年還息 ,名義利率與實際利率均 為 10%.2023年 12月 31日 ,有證據(jù)表 明該企業(yè)發(fā)生嚴重財務困難 ,并預 2023 年 12月 31日收到利息 500萬元 ,2023 年 12月 31日僅收到本金 2500萬元 .請 對貸款各環(huán)節(jié)進行核算 . ?1)2023年 1月 1日銀行發(fā)放貸款時 , 借 :貸款 —本金 50 000 000 貸 :吸收存款 —B企業(yè) 50 000 000 ?貸款攤余成本 5000萬元 ２） 200５年 12月 31日確認并收到利息時， ? 借：應收利息 5 000 000 貸：利息收入 5 000 000 ? 借：吸收存款－ B企業(yè) 5 000 000 貸：應收利息 5 000 000 貸款攤余成本仍為 5000萬元 ３） 200６年 12月 31日確認并收到利息時， ? 借：應收利息 5 000 000 貸：利息收入 5 000 000 ? 借：吸收存款－ B企業(yè) 5 000 000 貸：應收利息 5 000 000 貸款攤余成本仍為 5000萬元 4） 2023年 12月 31日確認利息時， ? 借：應收利息 5 000 000 貸：利息收入 5 000 000 此時貸款攤余成本仍為 5000萬元 5） 200７年 12月 31日發(fā)生減值時， ? 計算減值 未來現(xiàn)金流現(xiàn)值＝ 500/(1+10%) +2500/(1+10%) ^2 = 2521(萬元 ) 減值金額 ＝ 5000 2521 = 2479(萬元 ) 貸款發(fā)生減值的核算 ? 借 :資產(chǎn)減值損失 24 790 000 貸 :貸款損失準備 24 790 000 ? 同時 , 借 :貸款 —已減值 50 000 000 貸 :貸款 —本金 50 000 000 ? 5000 2479 = 25
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