【正文】 的外部環(huán)境良好；抵押、擔(dān)保等手續(xù)完備，符合法 律規(guī)定， ②關(guān)注類(lèi)：盡管借款人目前有能力償還本息，但是存在一 些可能對(duì)償還不利的因素。 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 業(yè)務(wù)實(shí)例 中國(guó)工商銀行貸款結(jié)構(gòu)圖 出自中國(guó)工商銀行 2023年年報(bào) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 業(yè)務(wù)實(shí)例 中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行貸款結(jié)構(gòu)圖 出自中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行 2023年年報(bào) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 41 貸款業(yè)務(wù)的核算 按貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度劃分，根據(jù)五級(jí)貸款分類(lèi) 制度分為正常貸款、關(guān)注貸款、次級(jí)貸款、可疑 貸款和損失貸款。 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 41 貸款業(yè)務(wù)的核算 貸款業(yè)務(wù)的種類(lèi) 貸款是商業(yè)銀行資產(chǎn)類(lèi)業(yè)務(wù)的主要業(yè)務(wù)，也是傳統(tǒng)業(yè)務(wù)之一。 教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn) 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置； 貸款利息及貸款減值的會(huì)計(jì)處理； 商業(yè)匯票貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理； 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 第四章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算 41 貸款業(yè)務(wù)的核算 42 票據(jù)貼現(xiàn)的核算 本章教學(xué)內(nèi)容 1 2 3 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 41 貸款業(yè)務(wù)的核算 貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)，也是銀行資金運(yùn)用的主要形式。商業(yè)銀行通過(guò)發(fā)放貸款，將一定數(shù)量的資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)循環(huán)使用，充分發(fā)揮資金的使用效能，滿足社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中對(duì)資金的需要，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。商業(yè)銀行的貸款從不同角度分為不同類(lèi)型。 這種分類(lèi)方法是銀行主要依據(jù)借款人的還款 能力，即最終償還貸款本金和利息的實(shí)際能力， 確定貸款遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)程度，其中后三類(lèi)稱(chēng)為 不良貸款。有關(guān)因素包括借款人的經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)受到一些不利影響、借款人的財(cái)務(wù)狀況有惡化的跡象、 貸款項(xiàng)目出現(xiàn)重大的不利貸款歸還的調(diào)整等，這些因素需 要引起銀行的密切關(guān)注，如果得不到有效的控制或繼續(xù)惡 化，貸款將會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 ⑤損失類(lèi)：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后，本息仍然無(wú)法收回，或只能收回極少部分。 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 出自中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行 2023年年報(bào) 業(yè)務(wù)實(shí)例 中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行貸款五級(jí)分類(lèi)圖 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 41 貸款業(yè)務(wù)的核算 （二）業(yè)務(wù)流程（以中國(guó)建設(shè)銀行流動(dòng)資金貸款為例） 業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介：流動(dòng)資金貸款是指我行向您發(fā)放的用于正常 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)或臨時(shí)性資金需要的本外幣貸款。 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 簽定合同。 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 貸款獲取。 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 41 貸款業(yè)務(wù)的核算 (四 )貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)核算 ,應(yīng)設(shè)置以下會(huì)計(jì)科目進(jìn)行 核算 : 1. (1303)” 貸款”科目 2.（ 6011）”利息收入”科目 3.（ 1132）”應(yīng)收利息”科目 4.（ 1304）”貸款損失準(zhǔn)備 ” 科目 5.（ 6701）”資產(chǎn)減值損失”科目 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 41 貸款業(yè)務(wù)的核算 (1303)“ 貸款 ” 科目 該科目為資產(chǎn)類(lèi)科目 ,核算商業(yè)銀行按規(guī)定發(fā) 放的各種客戶(hù)貸款 ,包括信用貸款 ,抵押貸款等 .該 科目可按照貸款類(lèi)別 ,分 ” 本金””利息調(diào)整””已減 值 ” 進(jìn)行明細(xì)核算 , 貸款的主要賬務(wù)處理如下 : 銀行發(fā)放貸款時(shí) ,應(yīng)按照貸款合同的本金 ,借記本科目 (本金 ),按實(shí)際支付的金額 ,貸記 ” 吸收存款” ,如有差額的 ,借記或貸記本科目 (利息調(diào)整 ). 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 41 貸款業(yè)務(wù)的核算 借：貸款（本金） 貸：吸收存款 活期存款 如有差額的 ,借記或貸記貸款 (利息調(diào)整 ). 資產(chǎn)負(fù)債表日 ,應(yīng)按照貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息 ,借記 ” 應(yīng)收利息”科目 ,按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入 ,貸記 ” 利息收入 ” 科目 ,按其差額 ,借記或貸記本科目 (利息調(diào)整 ).合同利率同實(shí)際利率差異較小的 ,也可采用合同利率確定利息收入 . 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 如有差額的 ,借記或貸記本科目 (利息調(diào)整 ). 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 41 貸款業(yè)務(wù)的核算 收回貸款時(shí) ,應(yīng)按客戶(hù)歸還的金額，借記“吸收存款”科目，按收回的應(yīng)收利息金額，貸記“應(yīng)收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記“利息收入”；存在利息調(diào)整余額的，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。 資產(chǎn)負(fù)債表日 ,應(yīng)按照貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息 ,借記 ” 應(yīng)收利息”科目 ,按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入 ,貸記 ” 利息收入 ” 科目 ,按其差額 ,借記或貸記本科目 (利息調(diào)整 ).合同利率同實(shí)際利率差異較小的 ,也可采用合同利率確定利息收入 . 借：應(yīng)收利息