貸款業(yè)務(wù)的核算(3)-wenkub
2023-05-24 22:46:45 本頁(yè)面
【正文】 按會(huì)計(jì)制度規(guī)定貸款本金逾期 90天或應(yīng)收利息逾期超過(guò) 90天 ，不在計(jì)入利息收入，而應(yīng)轉(zhuǎn)表外核算。 逾期貸款 借款單位借款到期不申請(qǐng)展期或申請(qǐng)后未經(jīng)批準(zhǔn)，不按期歸還貸款，則為逾期貸款。會(huì)計(jì)分錄同上。貸款到期借款單位主動(dòng)歸還貸款或貸款到期銀行扣收。 會(huì)計(jì)部門經(jīng)審核后，為借款單位開立貸款分戶賬，并將貸款轉(zhuǎn)入借款單位存款賬戶。 加強(qiáng)對(duì)貸款業(yè)務(wù)核算過(guò)程的會(huì)計(jì)監(jiān)督。（風(fēng)險(xiǎn)程度劃分，根據(jù)貸款五級(jí)分類制度分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失） 貸款的五級(jí)分類對(duì)于貸款風(fēng)險(xiǎn)管理具有預(yù)警作用。 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述 一、貸款的種類 銀行貸款按不同劃分方法，有不同種類： 按貸款的期限劃分，可分為短期貸款和中長(zhǎng)期貸款。第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 學(xué)習(xí)目標(biāo) : 了解商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的種類 掌握商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算 掌握商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理 貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)，也是銀行資金運(yùn)用的主要形式。 短期貸款是指貸款期限在 1年以下（含一年）的貸款；中長(zhǎng)期貸款是指 1年以上的貸款。 貸款按發(fā)放人所承擔(dān)的責(zé)任劃分為自營(yíng)貸款和委托貸款。 提供監(jiān)管所需要的貸款信息 第二節(jié) 信用貸款業(yè)務(wù)的核算 信用貸款是銀行僅憑借款人的信用而發(fā)放的貸款，銀行和借款人之間簽有借款合同（即借據(jù)），由于信用貸款沒(méi)有實(shí)物或有價(jià)物作擔(dān)保，因而是銀行的高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，商業(yè)銀行要在保證資產(chǎn)安全的前提下，審慎地發(fā)放信用貸款。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：短期（或中長(zhǎng)期）貸款 —— 單位貸款戶 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?—— 單位存款戶 借款憑證第一、二聯(lián)分別為借、貸方傳票，第三聯(lián)蓋章后退回借款單位，第四聯(lián)由信貸部門留存，第五聯(lián)為到期卡專夾保管。如借款單位主動(dòng)歸還貸款的應(yīng)由借款單位填寫貸款還款憑證或簽發(fā)支票送交開戶行辦理還款手續(xù)，會(huì)計(jì)部門收到還款憑證后，與原借款憑證核對(duì)相符即可辦理轉(zhuǎn)賬。 三、貸款逾期的處理 貸款的展期 借款單位不能按期歸還貸款的，應(yīng)于貸款到期前向銀行申請(qǐng)貸款延期，提交“ 貸款展期申請(qǐng)書 ”，說(shuō)明展期原因，經(jīng)信貸部門審批。對(duì)于逾期貸款，銀行應(yīng)將其轉(zhuǎn)入借款單位的“ 逾期貸款 ”賬戶。對(duì)于逾期貸款應(yīng)及時(shí)催收。 根據(jù) 《 擔(dān)保法 》 規(guī)定，按擔(dān)保物是否移交債權(quán)人占有，分為抵押（不移交）和質(zhì)押（移交），這里所述的抵押貸款，按銀行業(yè)習(xí)慣包括兩者。如企業(yè)經(jīng)營(yíng)的商品。如住房、廠房、車輛及機(jī)器設(shè)備等。 抵押物現(xiàn)值 100% 按通常慣例，抵押率最高不超過(guò) 70%。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：?jiǎn)挝换钇诖婵?—— 存款人戶 貸：抵押貸款 —— 借款人戶 利息收入 —— 抵押貸款利息收入戶 辦完還貸手續(xù)后，抵押品應(yīng)交還抵押人并撤銷抵押登記，同時(shí)應(yīng)銷記表外科目。 （一）定期結(jié)息的計(jì)息方法 定期結(jié)息指銀行按規(guī)定的利率定期（每季末月 20日）計(jì)算應(yīng)收利息，一般采用計(jì)息余額表或在貸款分戶賬上按實(shí)際天數(shù)，先計(jì)算出計(jì)息積數(shù)再乘以日利率即可求出利息數(shù)。指銀行在貸款單位還款時(shí)一次性計(jì)算貸款利息，貸款滿年的按年利率計(jì)算，滿月的按月利率計(jì)算，有整年（月）又有零頭天數(shù)的可全部
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