貸款業(yè)務(wù)的核算(2)-wenkub
2023-05-24 22:46:43 本頁面
【正文】 門留存，第五聯(lián)為到期卡專夾保管。 第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 一、信用貸款業(yè)務(wù)的核算 信用貸款是銀行僅憑借款人的信用而發(fā)放的貸款，銀行和借款人之間簽有借款合同（即借據(jù)），由于信用貸款沒有實物或有價物作擔保，因而是銀行的高風險資產(chǎn)，商業(yè)銀行要在保證資產(chǎn)安全的前提下，審慎地發(fā)放信用貸款。 此外，還有一些特殊性質(zhì)的貸款，如結(jié)算貸款、貼現(xiàn)等。 按貸款的用途劃分，分為流動資金貸款、固定資產(chǎn)貸款、農(nóng)副產(chǎn)品收購貸款，個人貸款中包括住房貸款、耐用消費品貸款等。商業(yè)銀行通過發(fā)放貸款，將一定數(shù)量的資金進行周轉(zhuǎn)循環(huán)使用，充分發(fā)揮資金的使用效能，滿足社會再生產(chǎn)過程中對資金的需要，促進國民經(jīng)濟的發(fā)展。 商業(yè)銀行發(fā)放貸款，必須遵循資金使用安全性、流動性和盈利性的原則。 按貸款的性質(zhì)分，銀行貸款可分為政策性貸款和商業(yè)貸款。 二、貸款業(yè)務(wù)的核算要求 根據(jù)不同類別的貸款，制訂相應(yīng)的貸款核算形式。 信用貸款有逐筆核貸、下貸上轉(zhuǎn)和商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn) 3種，本章介紹逐筆核貸這種形式。 收回貸款 貸款到期前 3天，由銀行信貸部門通知借款人按期歸還。 每筆貸款只允許展期一次，展期期限如下： 短期貸款不得超過原貸款期限，中期貸款不得超過原貸款期限的 一半 ，長期貸款不得超過 3年 。會計分錄如下： 借：逾期貸款 —— 單位逾期貸款戶 借：短期（或中長期）貸款 —— 單位貸款戶 貸款利息的核算 貸款利息的核算有利隨本清和定期結(jié)息兩種方法。利隨本清，又叫逐筆結(jié)息法。 抵押貸款在到期時如無法償還，銀行有權(quán)處理抵押品，將抵押品拍賣或?qū)⒌盅浩纷鲀r以償還本息，因此，對于銀行來說，抵押貸款相比信用貸款安全性增強，風險性降低。 （ 2）、貨幣及有價證券。 抵押品的審查 對于貸款人提供的抵押品，銀行應(yīng)進行審查，抵押品應(yīng)盡可能符合下列要求： （ 1）、價格變動較少； （ 2）、有市場，可隨時變賣； （ 3）、變于保管； （ 4）、容易識別、鑒定和估價。 抵押貸款發(fā)放的核算 銀行發(fā)放抵押貸款，應(yīng)由借款人填交借款申請書，經(jīng)信貸部門審批，簽訂抵押貸款合同，并辦理相應(yīng)的抵押物登記保管手續(xù)，將抵押品清單和保險單作為借款合同附件，交會計部門登記保管。 借款人到期不能還款的核算 借款人到期不能還款，根據(jù)抵押貸款合同規(guī)定，銀行有權(quán)拍賣抵押品或以抵押品作價以償還貸款。其中，購房者（甲方）為債務(wù)人，銀行（乙方）為債權(quán)人，賣房者（丙方）為連帶擔保責任人。 提供按揭業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理 銀行會計部門在收到 《 購房抵押合同 》 副本及有關(guān)憑據(jù)后，據(jù)以編制轉(zhuǎn)帳傳票，并以借款人的名頭開立貸款分戶帳，計算按揭額。 每月還款額采用普通年金法計算，求出每月還款額后，由購房者按其金額繳存現(xiàn)金，銀行會計部門為其開立購房儲蓄活期存款專戶。同時：作表外科目核算： 付：他項權(quán) —— ⅩⅩ 號 四、呆帳準備和壞帳準備的核算 由于貸款具有一定的風險，為了提高銀行抵御風險的能力，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，銀行業(yè)建立了呆帳準備金和壞帳準備金制度，這是穩(wěn)健性原則在銀行業(yè)的具體表現(xiàn)，為我國銀行業(yè)參與國際競爭奠定了物質(zhì)基礎(chǔ)。 （ 1）、計提貸款呆帳準備金的核算 每年年初，將信用貸款余額乘以 1%計算出呆帳準備的應(yīng)備數(shù)額，再與年初貸款呆帳準備的現(xiàn)有數(shù)相比較，應(yīng)備數(shù)大于現(xiàn)有數(shù)的差額為應(yīng)補提額；反之，則為應(yīng)沖減差額。 其會計分錄如下： 核銷呆帳貸款時， 借：貸款呆帳準備 貸：逾期貸款 —— ⅩⅩ 借款人戶 已核銷呆帳貸款以后又收回時， 借：逾期貸款 —— ⅩⅩ 借款人戶 貸：貸款呆帳準備 同時，借：活期存款 —— ⅩⅩ 借款人戶 或（現(xiàn)金等科目） 貸：逾期貸款 —— ⅩⅩ 借款人戶 銀行會計學 第十五講 主講教師： 陳小怡 東南大學遠程教育 壞帳準備的核算 由于銀行貸款的利息是在結(jié)息時結(jié)計并按照責權(quán)發(fā)生制原則計入當期損益，但是在貸款逾期并成為呆帳時，應(yīng)收利息則存在收不回來的風險，即造成壞帳損失。 補提時，會計分錄如下： 借：其他營業(yè)支出 —— 壞帳準備 貸：壞帳準備 沖減時，會計分錄為： 借：壞帳準備 貸：其他營業(yè)支出 —— 壞帳準備 （ 2）、壞帳
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