貸款業(yè)務(wù)的核算(2)(文件)
【正文】 損失的核銷。 核銷壞帳損失時，會計分錄為： 借：壞帳準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收利息 —— ⅩⅩ 應(yīng)收利息戶 收回已確認核銷的壞帳損失時，會計分錄為： 借：應(yīng)收利息 —— ⅩⅩ 應(yīng)收利息戶 貸：壞帳準(zhǔn)備 同時， 借：活期存款 —— ⅩⅩ 借款人戶 或（現(xiàn)金等科目） 貸：應(yīng)收利息 —— ⅩⅩ 應(yīng)收利息戶 如果當(dāng)年發(fā)生的壞賬損失，超過壞賬準(zhǔn)備金余額時，其超過部分記入當(dāng)期損益。 抵押貸款的核算； 按揭貸款的核算； 計提呆帳準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備的核算； 核銷呆帳損失和壞賬損失的核算。 銀行會計學(xué) 第十六講 主講教師： 陳小怡 東南大學(xué)遠程教育 某企業(yè)到銀行申請短期貸款 500 000元，經(jīng)批準(zhǔn)同意發(fā)放。計算應(yīng)計提的壞帳準(zhǔn)備并編會計分錄。約定貸款期限為 1年，年利率 ％，到期一次還本付息。 王平向星火房地產(chǎn)公司購買住房一套，總價值 50萬元，并向建設(shè)銀行申請住房按揭貸款，按揭額為 70％，分 10年還清，每月還款 4300元，請編建設(shè)銀行提供按揭業(yè)務(wù)時、購房人將每月還款額繳入專用購房儲蓄存款戶及每月從購房者帳戶劃收款項的會計分錄。 解答： 會計分錄為： 借：應(yīng)收利息 20 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 20 000 同時，借：活期存款 20 000 貸：應(yīng)收利息 20 000 。 解答： 按規(guī)定應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金為： 2300 3‰ ＝ 則應(yīng)差額補提 6萬元，會計分錄為： 借：營業(yè)費用 60 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 60 000 本題假設(shè) 2021年有 5 .2 萬元的應(yīng)收利息變?yōu)閴馁~，經(jīng)批準(zhǔn)核銷，請編相關(guān)會計分錄。 解答：發(fā)放時： 借：抵押貸款 —— 新華公司 600 000 貸：活期存款 —— 新華公司 600 000 同時，對抵押品進行表外登記。計算本年應(yīng)計提的呆帳準(zhǔn)備金并編會計分錄。 解答： 發(fā)放時 : 借：短期貸款 —— XX貸款戶 500 000 貸：活期存款 —— XX存款戶 500 000 收回時： 借：活期存款 —— XX存款戶 516 800 貸：短期貸款 —— XX貸款戶 500 000 利息收入 到期利息為： 500 000 6 ‰=16 800 如上述第三題貸款到期客戶無錢支付本息，則將貸款本金轉(zhuǎn)入逾期貸款，并計提利息，請編相關(guān)銀行會計分錄。 練習(xí)與思考 商業(yè)銀行的貸款業(yè)務(wù)有哪幾種？有哪些不同之處？ 答案參考教材 93頁。同時，銀行按期收回本息，也是銀行經(jīng)營貨幣資金的本質(zhì)所在。收回已確認核銷的壞帳損失，增加壞帳準(zhǔn)備金。 （ 1）壞帳準(zhǔn)備的提取。 呆帳貸款是指已轉(zhuǎn)逾期 3年以上，由于種種原因催收無效的逾期貸款。按國家規(guī)定，從 1997年起，各銀行按年初信用貸款 余額 1%實行差額提取。銀行收到他項權(quán)證后，作表外科目核算： 收：他項權(quán) —— ⅩⅩ 號 購房者清償按揭本息后，注銷抵押登記手續(xù) 購房者按期或提前還清全部借款的本息及其他應(yīng)付款項，抵押關(guān)系終止。 計算出按揭額后，根據(jù)合同規(guī)定，將款項全額劃入丙方（房地產(chǎn)開發(fā)商）的結(jié)算戶頭內(nèi)。房屋竣工后，三方共同到房地產(chǎn)管理部門辦理產(chǎn)權(quán)證和他項權(quán)證，產(chǎn)權(quán)證上注明銀行為他項權(quán)人，產(chǎn)權(quán)證交甲方，他項權(quán)證交銀行，如甲方不能還清本息，銀行對該房產(chǎn)有優(yōu)先處分權(quán)。 上述兩種情況會計分錄分別如下： 借：現(xiàn)金 貸：抵押貸款 —— ⅩⅩ 借款人戶 應(yīng)收利息 —— ⅩⅩ 借款人戶 活期存款 —— ⅩⅩ 借款人戶（退還部分） 如拍賣凈收入小于抵押貸款本息， 則， 借：現(xiàn)金 活期存款 —— ⅩⅩ 借款人戶（不足部分） 貸：抵押貸款 —— ⅩⅩ 借款人戶 應(yīng)收利息 —— ⅩⅩ 借款人戶 （ 2）如將抵押品作價轉(zhuǎn)入銀行自己的資產(chǎn)帳內(nèi)，則會計分錄如下： 借：固定資產(chǎn) 貸：抵押貸款 —— ⅩⅩ 借款人戶 應(yīng)收利息 —— ⅩⅩ 借款人戶 累計折舊 或： 借：短期投資 —— 股票（或債券） 貸：抵押貸款 —— Ⅹ
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