試談貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算-wenkub
2023-02-13 17:32:36 本頁(yè)面
【正文】 產(chǎn)（二）持有至到期投資；（三）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；（四）可供出售金融資產(chǎn)。168。三 .初始計(jì)量與后續(xù)計(jì)量168。后續(xù)計(jì)量 :貸款應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量。明細(xì)科目：本金、利息調(diào)整、已減值貸款 本金 (合同本金 )貸款 利息調(diào)整 (合同金額與實(shí)際支出的 金額之間的差額 )貸款分為已減值貸款和未減值貸款168。本金（紅字）。貸 :吸收存款或存放中央銀行款項(xiàng)或利息調(diào)整在貸方例 1:某銀行在 2023元的 5年期貸款 ,假設(shè)到期一次還本 ,按年付息 ,貸款年利率為 5%,交易費(fèi)用為 1001001000利息調(diào)整 000100為了簡(jiǎn)化計(jì)算,如果合同利率與實(shí)際利率之間的差異較小 ,也可以采用合同利率計(jì)算利息收入。利率 *1000%=415%=50387=8613168。貸 :利息收入 最后一次攤銷借：應(yīng)收利息貸：利息收入貸款 500萬(wàn)500萬(wàn)2023年 12月 31日：利息收入 :(4900++ +)%=應(yīng)收利息 :500010%=500 萬(wàn)折價(jià)攤銷 :借：應(yīng)收利息 500萬(wàn) 貸款 利息調(diào)整 貸：利息收入 5 收到借款單位支付的利息：借：吸收存款或存放央行款項(xiàng) 貸：應(yīng)收利息 500萬(wàn) 貸款 本金 5000萬(wàn)(二 )整體出售與銷售型證券化u貸款滿足終止確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：； 。168。如貼現(xiàn)中的短期借款八、貸款減值基本規(guī)定：將貸款分為單項(xiàng)金額重大和非重大進(jìn)行減值測(cè)試。一經(jīng)確定，不得隨意變更。168。(1+%)借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：利息收入 按攤余成本與實(shí)際利率同時(shí)將按合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記轉(zhuǎn)銷貸款：借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：貸款 /貼現(xiàn)資產(chǎn) /拆出資金等多退少補(bǔ)借：吸收存款等 貸款損失準(zhǔn)備 貸：貸款 已減值 資產(chǎn)減值損失 (差額 )已減值貸款收回：接上例借：資產(chǎn)減值損失 5316000002023年 12月 31日借 :貸款損失準(zhǔn)備 400500萬(wàn)九、 一般準(zhǔn)備的核算一般準(zhǔn)備是按規(guī)定比例從凈利潤(rùn)中提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。用于彌補(bǔ)虧損 .科目 :一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 ,權(quán)益類提取時(shí)： 借：利潤(rùn)分配 —— 提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 貸：一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備彌補(bǔ)虧損時(shí)： 借：一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 貸：利潤(rùn)分配 —— 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備補(bǔ)虧十、商業(yè)匯票的貼現(xiàn)（ 1）貼現(xiàn)利息與實(shí)際貼現(xiàn)金額的計(jì)算同城： 異地：另加 3天劃款時(shí)間（ 2）貼現(xiàn)的核算貼現(xiàn)應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 。 貼現(xiàn)時(shí)：我國(guó)的商業(yè)匯票一般是不帶息借：貼現(xiàn)資產(chǎn) （面值） 貸：吸收存款 或存放中央銀行款項(xiàng) (實(shí)際支付的金額 )按其差額，貸記貼現(xiàn)資產(chǎn) 利息調(diào)整216。1。資產(chǎn)負(fù)債表日 (月末 )采用實(shí)際利率確認(rèn)利息收入假設(shè)為 借 :貼現(xiàn)資產(chǎn) 利息調(diào)整 貸 :利息收入 5. 到期日正常收回票款假定利息調(diào)整尚剩余 借 :貼現(xiàn)資產(chǎn) 利息調(diào)整 貸 :利息收入 借 :存放中央銀行款項(xiàng)或清算資金往來(lái) 500萬(wàn) 貸 :貼現(xiàn)資產(chǎn)
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