試談貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算-文庫(kù)吧資料
2025-01-29 17:32本頁(yè)面
【正文】 %2023年 12月 31日借 :貸款損失準(zhǔn)備 000600貸款 _利息調(diào)整 531攤銷(xiāo)利息調(diào)整后計(jì)算減值同時(shí) :借 :貸款 _已減值 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：利息收入 按攤余成本與實(shí)際利率同時(shí)將按合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記轉(zhuǎn)銷(xiāo)貸款：借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：貸款 /貼現(xiàn)資產(chǎn) /拆出資金等多退少補(bǔ)借：吸收存款等 貸款損失準(zhǔn)備 貸：貸款 已減值 資產(chǎn)減值損失 (差額 )已減值貸款收回：接上例借：資產(chǎn)減值損失 雖然按照《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指導(dǎo)原則》進(jìn)行貸款五級(jí)分類(lèi)的次級(jí)、可疑、損失三類(lèi)貸款并不能完全等同于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下已經(jīng)發(fā)生損失的貸款的概念，但是貸款五級(jí)分類(lèi)，為會(huì)計(jì)上的貸款減值損失的確定提供了一個(gè)良好的基礎(chǔ)。(1+%)接上例 ,假定 2023年 12月 31日 ,有客觀證據(jù)表明 B企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難 ,A行預(yù)期 2023年 12月 31日將收到利息 500萬(wàn) ,但 2023年 12月 31日僅收到本金 2500萬(wàn) .請(qǐng)計(jì)算 A行在2023年 12月 31日應(yīng)確認(rèn)的貸款損失準(zhǔn)備 .2023年 12月 31日確認(rèn)減值前攤余成本:2023年 12月 31日 A行預(yù)計(jì)收到現(xiàn)金量的現(xiàn)值 :500／ 168。168。一經(jīng)確定，不得隨意變更。單獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值的貸款，應(yīng)包括在具有類(lèi)似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的貸款組合中再進(jìn)行減值測(cè)試。如貼現(xiàn)中的短期借款八、貸款減值基本規(guī)定：將貸款分為單項(xiàng)金額重大和非重大進(jìn)行減值測(cè)試。不符合終止確認(rèn)條件：如附追索權(quán)168。168。2023年 1月 20日 ,甲商業(yè)銀行與乙金融資產(chǎn)管理公司簽訂協(xié)議 ,甲商業(yè)銀行將其劃分為次級(jí)類(lèi)、可疑類(lèi)和損失類(lèi)的貸款共 100筆打包出售給乙資產(chǎn)管理公司，該批貸款總金額為 8 000萬(wàn)元，原已計(jì)提減值準(zhǔn)備為 1200萬(wàn)元，雙方協(xié)議轉(zhuǎn)讓價(jià)為 6000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓后甲銀行不再保留任何權(quán)利和義務(wù)。500萬(wàn) 貸款 本金 5000萬(wàn)(二 )整體出售與銷(xiāo)售型證券化u貸款滿(mǎn)足終止確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：； 。5500萬(wàn)貸：應(yīng)收利息 500萬(wàn)2023年 12月 31日：利息收入 :(4900++ +)%=應(yīng)收利息 :500010%=500 萬(wàn)折價(jià)攤銷(xiāo) :借：應(yīng)收利息 500萬(wàn) 貸款 利息調(diào)整 貸：利息收入 5 收到借款單位支付的利息：借：吸收存款或存放央行款項(xiàng) 500萬(wàn)貸：應(yīng)收利息 500萬(wàn)2023年 12月 31日：利息收入 :(4900+)%= 萬(wàn)應(yīng)收利息 :500010%=500 萬(wàn)折價(jià)攤銷(xiāo) :借：應(yīng)收利息 500萬(wàn) 貸款 利息調(diào)整 貸：利息收入 收到借款單位支付的利息：借：吸收存款或存放央行款項(xiàng) 500萬(wàn)最后一次攤銷(xiāo)借：應(yīng)收利息貸：利息收入貸款 類(lèi)型 :收回與出售出售 :整體出售 /出售型證券化融資型證券化 抵押融資企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。貸款 利息調(diào)整 貸 :利息收入 50387=8613168。0005%=50000=41000%2023年 12月 31日利息收入 =1利率 *1為了簡(jiǎn)化計(jì)算
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