【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 用補(bǔ)償，增加投資。 （ 5） 審查施工合同、施工圖及竣工圖等有關(guān)資料后，對(duì)需要到現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)的項(xiàng)目事先做好規(guī)劃，帶著問(wèn)題去現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)際勘察測(cè)量，推行一線工作法。在現(xiàn)場(chǎng)勘察時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)要求建設(shè)單位和施工單位相關(guān)人員同時(shí)參加。審計(jì)中注意轉(zhuǎn)變思路，不就造價(jià)論造價(jià)，深層次分析造價(jià)增加的具體原因，轉(zhuǎn)換思維多角度考慮問(wèn)題核減造價(jià)，旁敲側(cè)擊，從側(cè)面通過(guò)邏輯判斷來(lái)驗(yàn)證工程量的真實(shí)性。（五）資金管理使用方面 1．常見(jiàn)問(wèn)題 （ 1）項(xiàng)目建設(shè)資金來(lái)源不合規(guī)； （ 2）項(xiàng)目建設(shè)資金未按國(guó)家投資計(jì)劃及時(shí)、足額到位； （ 3）建設(shè)單位內(nèi)控制度不健全，建設(shè)資金支出審批程序不嚴(yán)格，多結(jié)、少結(jié)工程款； （ 4）隨意擠列工程成本，采取虛假協(xié)議轉(zhuǎn)移資金，或讓下屬單位承攬工程獲取高額利潤(rùn)等； （ 5）工程結(jié)算弄虛作假，套取建設(shè)資金，設(shè)立 “小金庫(kù) ” ，甚至私分國(guó)有資產(chǎn)。 2．審計(jì)方法 熟悉被審計(jì)單位財(cái)務(wù)核算體系和相關(guān)制度規(guī)定。審閱項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算賬簿、憑證、銀行賬戶，確認(rèn)工程資金支出是否真實(shí)合法。延伸審查施工單位財(cái)務(wù)核算是否真實(shí)合法合規(guī)，有無(wú)分?jǐn)偛缓侠斫ㄔO(shè)費(fèi)用或?qū)o(wú)關(guān)工程費(fèi)用列入項(xiàng)目核算，從而人為增加工程成本。 （ 1）某工程施工成本列支不合規(guī) xxxx萬(wàn)元， xx標(biāo)段施工單位將開(kāi)工典禮費(fèi)用 xxx萬(wàn)元，后勤管理費(fèi) xxx萬(wàn)元，預(yù)提安全生產(chǎn)費(fèi)、流動(dòng)資金占用費(fèi) xxx萬(wàn)元，提取職工福利費(fèi) xxx萬(wàn)元等不應(yīng)計(jì)入施工成本的費(fèi)用共 xxxx萬(wàn)元，計(jì)入工程施工成本。 （ 2）截至 xx年 x月底， xx公司在管道工程列支的設(shè)備租賃費(fèi)金額為 xxxx萬(wàn)元，而同期該上線機(jī)械設(shè)備提取的折舊為 xxx萬(wàn)元、大修理費(fèi)用為 xxxx萬(wàn)元，形成虛列工程施工費(fèi)用 xxxx萬(wàn)元。 （ 3）某工程施工單位使用不規(guī)范票據(jù)入賬核算xxxxx萬(wàn)元；其中以收據(jù)入賬支付外包工程款 xxxx萬(wàn)元；白條列支工程費(fèi)用 xxxx萬(wàn)元；無(wú)票據(jù)入賬核算xxx萬(wàn)元；使用過(guò)期發(fā)票入賬核算 xx萬(wàn)元；假發(fā)票列支費(fèi)用 xxx萬(wàn)元。（六）監(jiān)理制度執(zhí)行方面 1．常見(jiàn)問(wèn)題 （ 1）監(jiān)理單位不具備資質(zhì)和能力，配置的監(jiān)理人數(shù)不能滿足工程需要； （ 2）監(jiān)理人員存在無(wú)證上崗、一人多崗的現(xiàn)象； （ 3）現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理不規(guī)范； （ 4）監(jiān)理單位違規(guī)轉(zhuǎn)分包監(jiān)理業(yè)務(wù)。 2．審計(jì)方法 檢查監(jiān)理人員配置、資質(zhì)證明、監(jiān)理單位合同及財(cái)務(wù)賬冊(cè)等相關(guān)資料，結(jié)合工程造價(jià)審計(jì)審查監(jiān)理簽證的合規(guī)性，從質(zhì)量事故處理材料及監(jiān)理旁站記錄、監(jiān)理日志檢查監(jiān)理履職是否到位。 （ 1）某工程監(jiān)理人員、設(shè)備配備不符合合同專用條款要求； xx咨詢公司聯(lián)合體在該項(xiàng)目中標(biāo)后，投標(biāo)承諾人員和實(shí)際到位人員變化較大。截至 xx年 x月，該聯(lián)合體監(jiān)理人員變更總?cè)藬?shù)達(dá)到 xxx人，為原投標(biāo)承諾人員 xxx人的 70%以上 。變更人員中 xxx人未按要求及時(shí)辦理申報(bào)變更手續(xù)。進(jìn)場(chǎng)監(jiān)理人員中存在監(jiān)理員擔(dān)任監(jiān)理工程師，監(jiān)理簽字人員不合格等現(xiàn)象。在崗安全監(jiān)理工程師共 xx人中，僅有 x人滿足安全監(jiān)理工程師最低資格、業(yè)績(jī)要求。 （ 2）某工程監(jiān)理單位在質(zhì)量控制方面存在未完全履行責(zé)任的情況；部分監(jiān)理日記、旁站記錄對(duì)施工過(guò)程記錄不全面，不能真實(shí)反映施工過(guò)程的真實(shí)情況。如 xx項(xiàng)目部的樁基施工存在多處鋼筋籠下沉及接樁情況，但監(jiān)理日記、旁站記錄等資料中均未進(jìn)行記錄。因監(jiān)理對(duì)施工單位整改督促不力，該標(biāo)段個(gè)別質(zhì)量問(wèn)題存在屢查屢犯的情況。（七）質(zhì)量安全控制方面 1．常見(jiàn)問(wèn)題 （ 1）勘察設(shè)計(jì)深度不足影響工程質(zhì)量； （ 2）材料、設(shè)備進(jìn)場(chǎng)和使用前，未經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的檢驗(yàn)檢測(cè)程序，主要材料不符合設(shè)計(jì)要求； （ 3）承包單位安全質(zhì)量管理制度、措施、人員及體系，不能全面履行承包單位的安全質(zhì)量自檢責(zé)任和義務(wù)，未嚴(yán)格按照規(guī)范和設(shè)計(jì)組織施工； （ 4）工程質(zhì)量問(wèn)題未得到及時(shí)整改，且未落實(shí)責(zé)任追究制度。 2．審計(jì)方法 調(diào)閱歷次工程質(zhì)量稽查報(bào)告、項(xiàng)目建設(shè)單位月質(zhì)量例會(huì)記錄、質(zhì)量事故臺(tái)帳等資料，掌握質(zhì)量事故發(fā)生的原因及處理情況，檢查事故認(rèn)定、整改措施、責(zé)任落實(shí)及追究情況，從財(cái)務(wù)反映的相應(yīng)支出情況，檢查由于質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生的損失浪費(fèi)及投資增加情況。 （ 1）某工程大橋部分灌注樁未按設(shè)計(jì)圖紙要求施工。該大橋 xxx號(hào)墩至 xxx號(hào)墩共計(jì) xx根樁原設(shè)計(jì)樁基為鉆孔樁，在未經(jīng)設(shè)計(jì)單位同意和辦理變更手續(xù)的情況下， xx局按照挖孔樁施工，違反施工程序，影響工程質(zhì)量。 （ 2） xx局在某工程大橋 xxx號(hào)墩 x號(hào)樁澆注混凝土過(guò)程中出現(xiàn)堵管返工，相應(yīng)工程資料沒(méi)有對(duì)堵管及返工過(guò)程進(jìn)行記錄，監(jiān)理單位也未記錄，工程存在質(zhì)量安全隱患。 （ 3）某工程 xxx根樁基檢測(cè)未執(zhí)行新規(guī)范，存在嚴(yán)重安全隱患。為滿足檢測(cè)精度要求，給設(shè)計(jì)和施工驗(yàn)收提供可靠依據(jù)，確保工程質(zhì)量， 2023年 7月 1日起實(shí)施的《鐵路工程基樁檢測(cè)技術(shù)規(guī)程》（TB102182023），修改了原檢測(cè)規(guī)程低應(yīng)變反射波法的適用條件，一般情況下的最大樁長(zhǎng)由 50米改為 40米，樁徑由 于 ，并取消用波速估算判斷砼強(qiáng)度。但工程按原檢測(cè)規(guī)程僅檢測(cè)了 xxx根基樁，項(xiàng)目業(yè)主及設(shè)計(jì)、檢測(cè)等參建各方并未嚴(yán)格執(zhí)行新規(guī)范，設(shè)計(jì)單位沒(méi)有修改完善圖紙說(shuō)明的檢測(cè)方法，施工單位依然按照舊規(guī)范預(yù)埋聲測(cè)管，第三方檢測(cè)單位檢測(cè)中心聯(lián)合體至今仍使用已廢止的《鐵路工程基樁無(wú)損檢測(cè)規(guī)程》（ TB10218－ 99）進(jìn)行基樁檢測(cè)。（八）項(xiàng)目投資效益方面 1．常見(jiàn)問(wèn)題 （ 1）管理不善、決策失誤及質(zhì)量隱患造成投資損失浪費(fèi)； （ 2）項(xiàng)目未按計(jì)劃或合理工期完成，工期拖延使項(xiàng)目的增加投資和加大工程成本的負(fù)擔(dān)； （ 3）已建成項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理情況，內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、投資回收期等主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與可行性研究水平較大有差距； （ 4）收益償還負(fù)債的能力不強(qiáng)，帶來(lái)的財(cái)政、金融風(fēng)險(xiǎn)； （ 5）建