【文章內容簡介】 測性財務信息提供合理基礎； ? （八）對預測性財務信息是否依據假設恰當編制，并按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定進行列報發(fā)表意見； ? （九）對預測性財務信息的可實現程度作出適當警示； ? （十）注冊會計師的簽名及蓋章； ? （十一）會計師事務所的名稱、地址及蓋章； ? （十二）報告日期。報告日期應為完成審核工作的日期。 ? 審核報告應當說明： ? （一）根據對支持假設的證據的檢查，是否注意到任何事項，導致其認為這些假設不能為預測性財務信息提供合理基礎； ? （二）對預測性財務信息是否依據這些假設恰當編制，并按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定進行列報發(fā)表意見。 (四 )募集資金專項審核報告（例，中小板） ? ABC股份有限公司募集資金專項審核報告 ? 甲乙丙審字（ 2023）第 3333 號 ? ABC股份有限公司全體股東： ? 我們審核了后附的“ ABC股份有限公司”（以下簡稱 ABC）董事會出具的《關于募集資金使用情況的專項說明》，ABC董事會的責任是提供真實、合法、完整的實物證據、原始書面材料、副本材料、口頭證言以及會計師認為必要的其他證據。我們的責任是接受 ABC董事會委托，在實施審核工作的基礎上對該專項說明發(fā)表意見。 ? 我們根據《證券交易所中小企業(yè)板塊上市公司特別規(guī)定》的要求，對公司當年募集資金使用情況進行專項審核，我們所發(fā)表的意見是在進行了審慎調查，實施了必要的審核程序的基礎上，根據審核過程中所取得的材料做出的職業(yè)判斷，注冊會計師及會計師事務所對本專項報告的真實性、準確性和完整性承擔 ? 相應的法律責任。審核情況說明如下 : ? 一、募集資金基本情況 ? 二、募集資金的管理情況 ? 三、募集資金的實際使用情況 ? 四、募集資金實際使用情況與招股說明書承諾內容進行對照，具體情況如下： ? （一）變更募集資金項目的資金使用情況 ? （二）用閑置募集資金暫時補充流動資金情況 ? ABC未用閑置募集資金暫時補充流動資金。 ? （三）募集資金其他使用情況 ? ABC未用募集資金歸還與募集資金項目無關的貸款，未用募集資金存單質押取得貸款等其他情況。 ? 五、審核結論 ? 我們認為， ABC董事會《關于募集資金年度使用情況的專項說明》中關于募集資金使用情況的披露與實際使用情況相符。 ? 本專項報告僅供 ABC年度報告披露之目的使用，不得用作任何其他目的。 (此不能做為免責條款 )。本所同意將本專項報告作為 ABC年度報告的必備文件，隨其他文件一起報送并對外披露。 ? 甲乙丙會計師事務所有限公司 中國注冊會計師 :張三 ? 地址：中國 北京 中國注冊會計師 : 李四 ? 200X 年 X 月 X 日 六、掌握資產評估的基本方法及適用條件，掌握國有資產評估的相關規(guī)定，熟悉資產評估報告的基本要求。 ? (一 )資產評估的基本方法 ? 一、市場法（市場價格比較法） ? 是指通過比較被評估資產與最近出售類似資產的異同，并根據實際情況將類似資產的市場價格進行調整，使被評估資產接近其最為市場認同的價格。 ? 適用前提 （ 1）需要有一個充分活躍的資產資本市場。 （ 2）擬交易物應有較多的交易范例 A，且其可比較指標、技術參數 B可收集。 A:也就是，一般情況下運用市場法進行評估的交易物多是較為常見。 B: 運用普及的通用物品，比如說車輛、房屋、土地等。一些專用設備，如專門用于生豬屠宰的機器設備，專門生產方便面的自動設備，由于用途較窄，短時間內交易數量較少的、缺乏交易范例的，不適用市場法；無形資產由于千差萬別，各有各的特點，相同或相似的范例較少，一般不用市場法。 市場法主要是通過被評估物與成交范例的比較，來調整被評估與成交范例的異同，以達到獲得被評估物最為合理的市場價格。比較就必須獲得兩個或多個待比較物的比較指標和技術參數。 ? 運用市場法需要考慮的差異調整因素。 ? 運用市場法對交易范例進行挑選，最好的結果是交易范例的交易物與我們待評估物無論是生產功能、新舊程度、技術含量等完全一致，那么我們完全可以把交易范例中交易物的價格移植到我們的待評估物上。 ? 但實際運作中，交易范例中的交易物往往與我們的待評估物有著這樣那樣的區(qū)別，我們就必須對這些不同進行調整，使交易范例中交易物的交易價格在經過調整后成為待評估物最為合理的市場價格。 經?？紤]的調整因素有以下幾個： （ 1）時間因素。不同的交易時間對交易價格的影響，如折舊、通貨膨脹等的影響。 （ 2）地域因素。尤其是對房地產的影響。 （ 3）功能因素。主要是功能過剩和不足的影響。 ? 二、收益法（未來現金流折現法） ? 這是一種對被評估資產未來預期收益的估算，并折合成現值，借以確定被評估資產價值的方法。 收益法的前提是：資產的效用越大，未來的獲利能力越強，他的價值越大；而不是單看資產本身的現實價值。 簡單的說（資金的時間價值要求）：評估值 =未來每年獲得的收益 *折現系數 ? 資產成交后，會給新的所有者帶來一定的收益，購買者愿意支付的貨幣量不會超過期望收益的折現值。 折現系數一般包含以下三個因素： 風險利率。指資產在一般條件下的獲利水平，我們一般以國債的利率衡量。 通貨膨脹率。 風險報酬率。將資金投入企業(yè)必然要考慮企業(yè)面臨的經營風險、財務風險、行業(yè)風險、國家政策風險等的影響，高風險必然要求高回報。 折現率 =無風險利率 +通貨膨脹率 +風險報酬率 (當然這種方法也是有問題的，拿未來的尚未實現的收益來折成現值，到底有多太把握，無法驗證，只能以后證實 ) ? 三、成本法 ? 評估值 =重置成本 實體性貶值 功能性貶值 經濟性貶值 ? 重置成本 ? 是按現行市場條件下，重新購建一項與被評估資產功能相同的全新資產所付出的全部貨幣總額。 *重置成本與原始成本的內容構成是一致的，但反應的物價水平是不一致的。 重置成本分為： A、復原重置成本：是指運用原來相同的材料、建筑或制造標準、設計、技術等，以現時的價格復原這項全新資產所發(fā)生的支出。 B、更新重置成本：是指利用新型材料，并根據現代標準、設計、技術，以現時價格生產具有同等功能的全新資產的成本。 ? 實體性貶值 資產在投入使用后由于磨損、自然力的作用（如風吹雨淋、腐蝕等），其性能將不斷下降，價值逐漸減少，通稱實體性貶值。 通常，我們以計提折舊來反應這種貶值。 功能性貶值 新技術的運用與推廣，使企業(yè)的原有資產與社會上的新技術相比較處于一種明顯落后的狀態(tài)，導致資產價值的間接貶值。 經濟性貶值 由于資產以外因素（政治因素、宏觀經濟因素等）的變化，對資產價值的降低。比如國家新的政策、法規(guī)對某項行業(yè)發(fā)展的抑制（如紡織的壓錠），必然會導致相關企業(yè)的相關資產的貶值。 ? 四、清算價格法。清算價格法適用于依照《中華人民共和國企業(yè)破產法 (試行 )》的規(guī)定，經人民法院宣告破產的公司。公司在股份制改組中一般不使用這一辦法。采用清算價格法評估資產，應當根據公司清算時其資產可變現的價值，評定重估價值。 ? 還有不常用的凈資產法。 ? (二 )國有資產評估的相關規(guī)定 ? 根據： 《國有資產評估管理辦法》 (國務院令第 91 號 ) ? 《國務院辦公廳轉發(fā)財政部〈關于改革國有資產評估行政管理方式，加強資產評估監(jiān)督管理工作意見〉的通知》 (國辦發(fā)〔 2023〕 102號 ) ? 國有資產評估管理若干問題的規(guī)定 ? 適用：各類占有國有資產的企業(yè)和事業(yè)單位 (以下簡稱占有單位 )。 ? 評估前提： ? (一 )整體或部分改建為有限責任公司或者股份有限公司； ? (二 )以非貨幣資產對外投資； ? (三 )合并、分立、清算； ? (四 )除上市公司以外的原股東股權比例變動； ? (五 )除上市公司以外的整體或者部分產權 (股權 )轉讓； ? (六 )資產轉讓、置換、拍賣； ? (七 )整體資產或者部分資產租賃給非國有單位； ? (八 )確定涉訟資產價值； ? (九 )法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進行評估的事項。 ? 可以不進行資產評估有的： ? (一 )經各級人民政府及其授權部門批準，對整體企業(yè)或者部分資產實施無償劃轉； ? (二 )國有獨資企業(yè)、行政事業(yè)單位下屬的獨資企業(yè) (事業(yè)單位 )之間的合并、資產 (產權 )劃轉、置換和轉讓。 ? 5占有單位有其他經濟行為，當事人認為需要的，可以進行國有資產評估。 ? 5占有單位有下列行為之一的，應當對相關非國有資產進行評估： ? (一 )收購非國有資產； ? (二 )與非國有單位置換資產； ? (三 )接受非國有單位以實物資產償還債務。 ? 國有資產評估項目實行核準制和備案制。 ? 經國務院批準實施的重大經濟事項涉及的資產評估項目，由財政部負責核準。經省級 (含計劃單列市，下同 )人民政府批準實施的重大經濟事項涉及的資產評估項目，由省級財政部門 (或國有資產管理部門，下同 )負責核準。 ? 除此，對資產評估項目實行備案制。 ? 中央管理的企業(yè)集團公司及其子公司，國務院有關部門直屬企事業(yè)單位的資產評估項目備案工作由財政部負責；子公司或直屬企事業(yè)單位以下企業(yè)的資產評估項目備案工作由集團公司或有關部門負責。 ? 財政部門下達的資產評估項目核準文件和經財政部門或集團公司、有關部門備案的資產評估項目備案表是占有單位辦理產權登記、股權設置等相關手續(xù)的必備文件。 ? 注意：占有單位發(fā)生依法應進行資產評估的經濟行為時，應當以資產評估結果作為作價參考依據；實際交易價格與評估結果相差 10%以上的，占有單位應就其差異原因向同級財政部門 (集團公司或有關部門 )作出書面說明。 ? (三 )資產評估報告的基本要求 ? 財政部制定的資產評估報告格式 資產評估報告是評估機構完成評估工作后出具的具有公正性的結論報告 ,該報告經過國有資產管理部門或有關主管部門確認后生效。 資產評估報告基本內容與格式 ? 基本內容與格式一 資產評估報告書 一、概述 二、評估報告書封面及目錄 三、評估報告書摘要 四、資產評估報告書正文 五、備查文件 六、評估報告書裝訂 基本內容與格式二 評估說明 一、撰寫評估說明的基本要求 二、評估說明封面及目錄 三、關于評估說明使用范圍的聲明 四、關于進行資產評估有關事項的說明 五、資產清查核實情況說明 六、評估依據的說明 七、各項資產及負債的評估技術說明 八、整體資產評估收益現值法評估驗證說明 九、評估結論及其分析 ? 基本內容與格式三 資產評估明細表 第三部分 案例分析： 財務成本管理， 審計與評估 前言：融資方式的選擇 ? 籌資渠道籌資渠道是指籌措資金的來源與通道 ? 國家財政資金 ? 銀行信貸資金 ? 非銀行金融機構資金 ? 其他企業(yè)資金 ? 民間資金 ? 企業(yè)內部資金 ? 外商資金 企業(yè)取得的各類財政資金如何核算？ ? ①屬于國家直接投資、資本注入的 ,按照國家有關規(guī)定增加國家資本或者國有資本公積； ? ②屬于投資補助的 ,增加資本公積或者實收資本； ? ③屬于貸款貼息、專項經費補助的 ,作為企業(yè)收益處理； ? ④屬于政府轉貸、償還性資助的 ,作為企業(yè)負債管理； ? ⑤屬于彌補虧損、救助損失或者其他用途的 ,作為企業(yè)收益處理。 ? 這與《企業(yè)會計準則第 16號 ——— 政府補助》的規(guī)定基本一致 ,政府的資本性投入無論采用何種形式 ,均不屬于政府補助。只有企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產或非貨幣性資產方可作為政府補助進行核算 ,并需要進一步區(qū)分為與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助。 ? 企業(yè)取得與資產相關的政府補助 ,不能直接確認為當期損益 ,應當確認為遞延收益 ,自相關資產達到預定可使用狀態(tài)時起 ,在該資產使用壽命內平均分配 ,分次計入以后各期的損益。與收益相關的政府補助 ,如果是用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的 ,應先確認為遞延收益 ,在確認相關費用的期