披露體系及財務(wù)會計監(jiān)管案例(上市公司獨立董事培訓(xùn)班)(編輯修改稿)
2025-03-22 12:19 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 23 19 中國證券監(jiān)督管理委員會 “非標(biāo)意見”及其涉及事項總體特點 ? 強調(diào)事項段無保留意見主要涉及事項 – 對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項 – 可能對會計報表產(chǎn)生重大影響的不確定事項 – 其他引起會計師重點關(guān)注的事項 4/5/2023 20 中國證券監(jiān)督管理委員會 “ 非標(biāo)意見 ” 及其涉及事項總體特點 ? 保留意見 （ 包括帶強調(diào)事項段的保留意見 ） 涉及的主要事項 – 審計范圍受到局部限制 – 個別重要不符合財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定 ， 被審計單位拒絕調(diào)整 4/5/2023 21 中國證券監(jiān)督管理委員會 “非標(biāo)意見”及其涉及事項總體特點 ? 致使注冊會計師無法表示意見的事項 – 存在導(dǎo)致對公司持續(xù)經(jīng)營能力疑慮的重大事項或情況 – 因?qū)毓勺庸净騾⒐晒就顿Y，而導(dǎo)致對上市公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果無法確認(rèn) – 對大股東或其他債權(quán)人大額債權(quán)壞賬計提合理性無法確認(rèn) – 公司治理混亂導(dǎo)致經(jīng)營無序，審計范圍受限 – 巨額銀行定期存單被相關(guān)銀行質(zhì)押或扣壓，大額銀行借款和銀行承兌匯票未在會計報表中記錄 4/5/2023 22 中國證券監(jiān)督管理委員會 審計意見涉及主要會計、審計、公司信息披露問題 ? 問題之一：資產(chǎn)減值計提隨意，成為公司調(diào)劑利潤的砝碼 4/5/2023 23 中國證券監(jiān)督管理委員會 審計意見涉及主要會計、審計、公司信息披露問題 – 問題之二：訴訟擔(dān)保等預(yù)計負(fù)債計提隨意 4/5/2023 24 中國證券監(jiān)督管理委員會 審計意見涉及主要會計、審計、公司信息披露問題 ? 問題之三：會計政策、會計估計變更及差錯更正，未履行相關(guān)程序，按規(guī)定披露相關(guān)內(nèi)容 4/5/2023 25 中國證券監(jiān)督管理委員會 審計意見涉及主要會計、審計、公司信息披露問題 ? 問題之四：非公允的關(guān)聯(lián)方交易及關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化 ? 問題之五：與合并報表有關(guān)的問題 4/5/2023 26 中國證券監(jiān)督管理委員會 審計意見涉及主要會計、審計、公司信息披露問題 ? 問題之六：審計意見表述不規(guī)范 4/5/2023 27 中國證券監(jiān)督管理委員會 審計意見涉及主要會計、審計、公司信息披露問題 ? 問題之七：個別審計意見類型不當(dāng) 4/5/2023 28 中國證券監(jiān)督管理委員會 審計意見涉及主要會計、審計、公司信息披露問題 問題之八： 對持續(xù)經(jīng)營事項發(fā)表意見標(biāo)準(zhǔn)不一，報告類型不準(zhǔn)確 4/5/2023 29 中國證券監(jiān)督管
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