披露體系及財務會計監(jiān)管案例(上市公司獨立董事培訓班)(編輯修改稿)
2025-03-22 12:19 本頁面
【文章內容簡介】 23 19 中國證券監(jiān)督管理委員會 “非標意見”及其涉及事項總體特點 ? 強調事項段無保留意見主要涉及事項 – 對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項 – 可能對會計報表產生重大影響的不確定事項 – 其他引起會計師重點關注的事項 4/5/2023 20 中國證券監(jiān)督管理委員會 “ 非標意見 ” 及其涉及事項總體特點 ? 保留意見 （ 包括帶強調事項段的保留意見 ） 涉及的主要事項 – 審計范圍受到局部限制 – 個別重要不符合財務會計法規(guī)的規(guī)定 ， 被審計單位拒絕調整 4/5/2023 21 中國證券監(jiān)督管理委員會 “非標意見”及其涉及事項總體特點 ? 致使注冊會計師無法表示意見的事項 – 存在導致對公司持續(xù)經營能力疑慮的重大事項或情況 – 因對控股子公司或參股公司投資，而導致對上市公司財務狀況和經營成果無法確認 – 對大股東或其他債權人大額債權壞賬計提合理性無法確認 – 公司治理混亂導致經營無序，審計范圍受限 – 巨額銀行定期存單被相關銀行質押或扣壓，大額銀行借款和銀行承兌匯票未在會計報表中記錄 4/5/2023 22 中國證券監(jiān)督管理委員會 審計意見涉及主要會計、審計、公司信息披露問題 ? 問題之一：資產減值計提隨意，成為公司調劑利潤的砝碼 4/5/2023 23 中國證券監(jiān)督管理委員會 審計意見涉及主要會計、審計、公司信息披露問題 – 問題之二：訴訟擔保等預計負債計提隨意 4/5/2023 24 中國證券監(jiān)督管理委員會 審計意見涉及主要會計、審計、公司信息披露問題 ? 問題之三：會計政策、會計估計變更及差錯更正，未履行相關程序，按規(guī)定披露相關內容 4/5/2023 25 中國證券監(jiān)督管理委員會 審計意見涉及主要會計、審計、公司信息披露問題 ? 問題之四：非公允的關聯(lián)方交易及關聯(lián)交易非關聯(lián)化 ? 問題之五：與合并報表有關的問題 4/5/2023 26 中國證券監(jiān)督管理委員會 審計意見涉及主要會計、審計、公司信息披露問題 ? 問題之六：審計意見表述不規(guī)范 4/5/2023 27 中國證券監(jiān)督管理委員會 審計意見涉及主要會計、審計、公司信息披露問題 ? 問題之七：個別審計意見類型不當 4/5/2023 28 中國證券監(jiān)督管理委員會 審計意見涉及主要會計、審計、公司信息披露問題 問題之八： 對持續(xù)經營事項發(fā)表意見標準不一，報告類型不準確 4/5/2023 29 中國證券監(jiān)督管
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