披露體系及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管案例(上市公司獨(dú)立董事培訓(xùn)班)(編輯修改稿)
2025-03-22 12:19 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 23 19 中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì) “非標(biāo)意見(jiàn)”及其涉及事項(xiàng)總體特點(diǎn) ? 強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見(jiàn)主要涉及事項(xiàng) – 對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng) – 可能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的不確定事項(xiàng) – 其他引起會(huì)計(jì)師重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng) 4/5/2023 20 中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì) “ 非標(biāo)意見(jiàn) ” 及其涉及事項(xiàng)總體特點(diǎn) ? 保留意見(jiàn) （ 包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見(jiàn) ） 涉及的主要事項(xiàng) – 審計(jì)范圍受到局部限制 – 個(gè)別重要不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定 ， 被審計(jì)單位拒絕調(diào)整 4/5/2023 21 中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì) “非標(biāo)意見(jiàn)”及其涉及事項(xiàng)總體特點(diǎn) ? 致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法表示意見(jiàn)的事項(xiàng) – 存在導(dǎo)致對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力疑慮的重大事項(xiàng)或情況 – 因?qū)毓勺庸净騾⒐晒就顿Y，而導(dǎo)致對(duì)上市公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果無(wú)法確認(rèn) – 對(duì)大股東或其他債權(quán)人大額債權(quán)壞賬計(jì)提合理性無(wú)法確認(rèn) – 公司治理混亂導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)無(wú)序，審計(jì)范圍受限 – 巨額銀行定期存單被相關(guān)銀行質(zhì)押或扣壓，大額銀行借款和銀行承兌匯票未在會(huì)計(jì)報(bào)表中記錄 4/5/2023 22 中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì) 審計(jì)意見(jiàn)涉及主要會(huì)計(jì)、審計(jì)、公司信息披露問(wèn)題 ? 問(wèn)題之一：資產(chǎn)減值計(jì)提隨意，成為公司調(diào)劑利潤(rùn)的砝碼 4/5/2023 23 中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì) 審計(jì)意見(jiàn)涉及主要會(huì)計(jì)、審計(jì)、公司信息披露問(wèn)題 – 問(wèn)題之二：訴訟擔(dān)保等預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提隨意 4/5/2023 24 中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì) 審計(jì)意見(jiàn)涉及主要會(huì)計(jì)、審計(jì)、公司信息披露問(wèn)題 ? 問(wèn)題之三：會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及差錯(cuò)更正，未履行相關(guān)程序，按規(guī)定披露相關(guān)內(nèi)容 4/5/2023 25 中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì) 審計(jì)意見(jiàn)涉及主要會(huì)計(jì)、審計(jì)、公司信息披露問(wèn)題 ? 問(wèn)題之四：非公允的關(guān)聯(lián)方交易及關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化 ? 問(wèn)題之五：與合并報(bào)表有關(guān)的問(wèn)題 4/5/2023 26 中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì) 審計(jì)意見(jiàn)涉及主要會(huì)計(jì)、審計(jì)、公司信息披露問(wèn)題 ? 問(wèn)題之六：審計(jì)意見(jiàn)表述不規(guī)范 4/5/2023 27 中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì) 審計(jì)意見(jiàn)涉及主要會(huì)計(jì)、審計(jì)、公司信息披露問(wèn)題 ? 問(wèn)題之七：個(gè)別審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型不當(dāng) 4/5/2023 28 中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì) 審計(jì)意見(jiàn)涉及主要會(huì)計(jì)、審計(jì)、公司信息披露問(wèn)題 問(wèn)題之八： 對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)發(fā)表意見(jiàn)標(biāo)準(zhǔn)不一，報(bào)告類(lèi)型不準(zhǔn)確 4/5/2023 29 中國(guó)證券監(jiān)督管
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