【文章內(nèi)容簡介】 . 1 3I Q C 檢HK 業(yè)務(wù)部進出口部暫 存 庫/ I Q C倉庫AP U 1 . 1 4入庫?P U 1 . 1 5核銷??P U 1 . 1 6入帳P U 3暫 存 庫 退 貨不 合 格合格入庫單核銷報告、申付單、入庫單2d 2d1d 2d 2d時間符 合 性 測 試 通 過 一 定 的 審 計 方 法 ， 測 試 被 審 計 單 位 業(yè) 務(wù) 活 動 的 運行 與 相 關(guān) 內(nèi) 部 控 制 制 度 的 符 合 程 度 ， 以 確 定 實 質(zhì) 性 測試 的 性 質(zhì) 、 范 圍 和 時 間 。測試方法：檢 查 內(nèi) 部 控 制 生 成 的 文 件 和 記 錄 。觀 察 被 審 單 位 的 業(yè) 務(wù) 活 動 和 內(nèi) 部 控 制 的 運 行 情 況 。 例 如貴 重 貨 物 的 入 庫 可 能 要 求 倉 庫 經(jīng) 理 、 采 購 經(jīng) 理 在 場 ， 但事 后 未 必 留 有 審 計 軌 跡 ， 審 計 人 員 可 以 通 過 詢 問 并 實 地觀 察 ， 據(jù) 以 判 斷 相 關(guān) 內(nèi) 部 控 制 是 否 得 到 遵 循 。重 新 實 施 相 關(guān) 內(nèi) 部 控 制 程 序 。對 中 央 收 發(fā) 生 產(chǎn) 物 料 接 收 流 程 測 試 實 例測 試 二 ： （ 信 息 流 ）測 試 目 的 ： 流 程 中 單 據(jù) 傳 遞 、 復(fù) 核 的 正 確 性范 圍 ： 中 央 收 發(fā) 復(fù) 核 環(huán) 節(jié) 、 I Q C 檢 驗 環(huán) 節(jié) 、 暫 存 庫 接收 環(huán) 節(jié) 、 庫 房 接 收 環(huán) 節(jié)測 試 內(nèi) 容 ： 改 動 材 料 收 驗 入 庫 單 上 的 數(shù) 量 。實 質(zhì) 性 測 試定 義 ： 是 在 符 合 性 測 試 的 基 礎(chǔ) 上 ， 運 用 檢 查 、 監(jiān) 盤 \抽 盤 、 觀 察 、 查 詢 、 函 證 、 計 算 、 分 析 性 復(fù) 核 等 方法 ， 對 被 審 計 項 目 進 行 的 證 實 性 測 試 。按 性 質(zhì) 劃 分 ： 分 析 性 復(fù) 核 、 交 易 測 試 、 細 節(jié) 測 試 。常 用 方 法 ： 憑 證 測 試 、 函 證 、 監(jiān) 盤 / 盤 點 。審 計 抽 樣 與 審 計 風(fēng) 險 審 計 抽 樣是 指 審 計 師 在 實 施 審 計 程 序 時 ， 從 審 計 對 象 總體 中 選 取 一 定 數(shù) 量 的 樣 本 進 行 測 試，并根據(jù)測試 結(jié) 果 ， 推 斷 總 體 特 征 的 一 種 方 法 。審 計 風(fēng) 險固有風(fēng)險控制風(fēng)險檢查風(fēng)險審 計 風(fēng) 險 = 固 有 風(fēng) 險 控 制 風(fēng) 險 檢 查 風(fēng) 險對 中 央 收 發(fā) 生 產(chǎn) 物 料 接 收 流 程 測 試 實 例測 試 一 ： （ 物 流 ）測 試 目 的 ： 物 料 接 收 正 確 性范 圍 ： 暫 存 庫 接 收 環(huán) 節(jié) 、 庫 房 接 收 環(huán) 節(jié)測試內(nèi)容：對 某 一 物 料 抽 取 一 原 包 裝 箱 ；取 走 某 一 非 原 包 裝 箱 的 部 分 散 件 。對 中 央 收 發(fā) 生 產(chǎn) 物 料 接 收 流 程 測 試 實 例 續(xù)測試方案一：物 料 描 述 ： 材 料 收 驗 入 庫 單 單 號 為 9 1 1 1 7 8 1 0 5 ， 物 料 編 碼2 1 1 3 0 1 1 9 ， 物 料 名 稱 P W X F 型 拉 手 條 ， 供 應(yīng) 商 為 南 柵 奇 生 塑 膠 制品 廠 ， 供 應(yīng) 數(shù) 量 3 8 0 0 條 ， 其 中 ： A 區(qū) 存 放 3 0 0 0 條 ， 原 包 裝 箱 為1 4 4 p c s * 2 0 ， 非 原 包 裝 箱 為 1 2 0 p c s * 1 ； J 區(qū) 存 放 8 0 0 條 ， 原 包 裝 箱為 1 6 0 p c s * 5 。 測試內(nèi)容：取 出 了 一 箱 原 包 裝 箱 和 非 原 包 裝 箱 中 的 四 條 拉 手 條 ， 存 放 于 暫 存庫 貨 架 。測試結(jié)果：暫 存 庫 送 料 員 ： 發(fā) 現(xiàn) 少 一 箱 ， 拒 絕 送 貨 。倉 庫 物 料 員 ： 即 時 發(fā) 現(xiàn) 少 一 箱 ， 但 在 對 散 包 裝 進 行 清 點 時 未 發(fā) 現(xiàn)少 四 條 拉 手 條 。對 中 央 收 發(fā) 生 產(chǎn) 物 料 接 收 流 程 測 試 實 例 續(xù)測試方案二：物 料 描 述 ： 材 料 收 驗 入 庫 單 單 號 為 9 1 1 1 7 8 1 9 3 ， 物 料 編 碼3 1 1 6 0 0 1 7 ， 物 料 名 稱 《 C ﹠ C 0 8 數(shù) 字 程 控 交 換 系 統(tǒng) 操 作 手 冊 》 第 十三 卷 第 二 冊 （ 精 選 本 ） （ V 2 . 1 ） ， 供 應(yīng) 商 為 深 圳 市 賽 邁 拓 實 業(yè) 有限 公 司 ， 供 應(yīng) 數(shù) 量 9 0 本 ， 存 放 于 H 區(qū) ， 原 包 裝 箱 為 8 p c s * 1 1 ， 非原 包 裝 箱 為 2 p c s * 1 。 測 試 內(nèi) 容 ： 取 出 一 箱 原 包 裝 箱 ， 存 放 于 M 2 貨 位 。測試結(jié)果：暫 存 庫 送 料 員 ： 發(fā) 現(xiàn) 少 一 箱 ， 拒 絕 送 貨 。倉 庫 物 料 員 ： 根 本 未 清 點 貨 物 ， 立 即 在 入 庫 單 上 簽 收 。 （ 事 后 詢問 ， 物 料 員 說 暫 存 庫 的 送 料 員 已 經(jīng) 點 過 數(shù) 了 ， 所 以 不 需 要 點數(shù)）。倉 庫 物 料 員 是 不 知 道 接 收 貨 物 入 庫 的 操 作 流 程 ， 而 不 是 未 按 照 流程 進 行 操 作 。對 中 央 收 發(fā) 生 產(chǎn) 物 料 接 收 流 程 測 試 實 例 續(xù)測試方案：物 料 描 述 ： 材 料 收 驗 入 庫 單 單 號 為 9 1 1 2 3 8 0 0 0 ， 物 料 編碼 2 2 0 2 0 0 0 8 ， 物 料 名 稱 揚 聲 器 Y D 5 8 B 1 ф 5 7 3 2 Ф 0 . 2 5 w 薄 形 內(nèi) 磁 ， 供 應(yīng) 商 為 深 圳 市 萬 科 揚 聲 器 制 造 有限 公 司 ， 供 應(yīng) 數(shù) 量 8 0 0 個 。測 試 內(nèi) 容 ： 將 入 庫 單 的 交 貨 數(shù) 量 改 為 6 0 0 個 。測試結(jié)果：中 央 收 發(fā) 復(fù) 核 人 員 ： 未 發(fā) 現(xiàn) 材 料 收 驗 入 庫 單 數(shù) 量 有 誤 。I Q C 檢 驗 人 員 ： 未 發(fā) 現(xiàn) 材 料 收 驗 入 庫 單 數(shù) 量 有 誤 。暫 存 庫 送 料 員 ： 未 發(fā) 現(xiàn) 材 料 收 驗 入 庫 單 數(shù) 量 有 誤 。倉 庫 物 料 員 ： 即 時 發(fā) 現(xiàn) 材 料 收 驗 入 庫 單 數(shù) 量 有 誤 ， 并 通過 N O T E S 告 知 暫 存 庫 主 管 。訪 談 的 步 驟 ： P R O C E S S P R O C E S S 定 義 了 一 個 引 導(dǎo) 訪 談 的 通 用 框 架訪談計劃（ P l a n t h e i n t e r v i e w , P ） 訪 談 向 導(dǎo)訪談預(yù)演（ R e h e a r s e t h e i n t e r v i e w , R ） 正式或非正式訪談開始（ O p e n t h e i n t e r v i e w , O ） 開場收集數(shù)據(jù)（ C o l l e c t d a t a , C ） 訪談的主體訪談結(jié)束（ E n d t h e i n t e r v i e w , E ） 確認訪談總結(jié)（ S u m m a r i s e t h e i n t e r v i e w , S ） 訪談報告訪談綜合（ S y n t h e s i z e t h e i n t e r v i e w , S ）審 計 證 據(jù) 審 計 人 員 形 成 任 何 審 計 結(jié) 論 和 意 見 都 必 須 以 合 理 的 證 據(jù) 作為 基 礎(chǔ) 。審 計 證 據(jù) 的 種 類 ：實 物 證 據(jù) 、 書 面 證 據(jù) 、 口 頭 證 據(jù) 和 環(huán) 境 證 據(jù) 。審 計 證 據(jù) 的 特 性充 分 性 ： 是 指 審 計 證 據(jù) 的 數(shù) 量 能 足 以 證 明 審 計 人 員 的 審計 意 見 。適 當(dāng) 性 ： 是 指 審 計 證 據(jù) 應(yīng) 與 審 計 目 標 相 關(guān) 聯(lián) 并 能 如 實 地反 映 客 觀 事 實 。如 何 正 確 的 描 述 一 個 流 程 ？ 首 先 應(yīng) 確 定 流 程 的 目 標 和 子 目 標不 同 的 目 標 定 義 ， 將 影 響 流 程 的 表 述 結(jié) 果 ； 例 如 ： 確保 及 時 供 貨 。明 確 流 程 的 起 始 點 和 完 成 點 （ 真 正 輸 出 ） 、 以 及 中 止 點 ；明 確 定 義 流 程 中 一 對 多 / 多 對 一 活 動 之 間 的 關(guān) 系 ，一 般 來 說 有 ： 或 、 與 、 X 或；定 義 各 活 動 中 的 參 數(shù) ： 時 間 、 角 色 、 資 源 、 輸 入 輸 出 等 。仔 細 分 析 流 程 現(xiàn) 狀 是 一 項 費 時 但 不 可 少 的 工 作 活動 n活動 n 1活動 n + 1規(guī)則工具標準模板人員類 型 、 數(shù) 量 （ 高 、 低 、 平 均 ）監(jiān)控 干擾 其它反 饋 （ 次 數(shù) 、 時 間 ）輸入 輸出時間 時間時間開 始 此 活 動 的 信 號如 何 得 到 輸 入 信 息結(jié) 束 此 活 動 的 信 號如 何 發(fā) 送 輸 出 信 息總 時 間 、 過 程活 動 分 析 模 板現(xiàn) 狀 分 析 案 例 ： 特 殊 采 購 供 貨 流 程 要 因 分 析 圖 為何特殊采購物料不能及時入庫 I T其他流程貨期不足合同不規(guī)范 選型不當(dāng)市場簽單商務(wù)處理特殊采購范圍 不 明 確采購需求滯后編碼申請時間長計劃不準預(yù)測性差缺 乏 市 場 需 求 信 息生產(chǎn) 采購急單多采購期不足首 次 認 證 時 間 長組織審 批 環(huán) 節(jié) 多 等 待 時 間 長涉 及 部 門 多責(zé) 任 不 明 確部 門 壁 壘 厚溝通困難本位主義嚴重?zé)o 統(tǒng) 一 責(zé)任部門 無 統(tǒng) 一 標 準設(shè) 備 廠 家型 號 太 雜設(shè)