【正文】 務(wù) 領(lǐng)導(dǎo)審 計(jì) 部流 程 優(yōu) 化 管 理 部關(guān)系圖分 層 分 級(jí) 審 計(jì) 體 系 的 建 立公 司 審 計(jì) 機(jī) 構(gòu) 的 設(shè) 置 實(shí) 行 分 層 分 級(jí) 的 原 則 ， 審 計(jì) 部 是 公 司 審 計(jì)最 高 權(quán) 力 機(jī) 構(gòu) ， 公 司 各 大 職 能 系 統(tǒng) 、 事 業(yè) 部 、 子 公 司 根 據(jù) 業(yè) 務(wù)需 要 ， 配 備 具 備 審 計(jì) 、 稽 核 、 監(jiān) 察 職 能 的 專(zhuān) 職 人 員 或 機(jī) 構(gòu) 。例如材料加工和 產(chǎn)品裝配流程位置轉(zhuǎn)換：指對(duì)象或 物料在空間位置上的移動(dòng)，如物料 的進(jìn)出庫(kù)交易轉(zhuǎn)換：指與資金 相關(guān)的各種交換，例如銀行業(yè)務(wù)、 股票經(jīng)紀(jì)信息轉(zhuǎn)換：指信息的 處理、修改以及生成等，例如產(chǎn)品 的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)計(jì)劃的生成流 程 的 層 次流程子流程活動(dòng)動(dòng)作流 程 體 系一 個(gè) 組 織 有 很 多 流 程 ， 例 如 定 單 履 行 、 采 購(gòu) 、 市 場(chǎng) 規(guī) 劃 、 集 成供 應(yīng) 鏈 、 集 成 產(chǎn) 品 開(kāi) 發(fā) 、 客 戶(hù) 關(guān) 系 管 理 等 。 。 它 是 可 以 隨著 企 業(yè) 的 不 同 發(fā) 展 階 段 變 化 的 。業(yè) 務(wù) 流 程 優(yōu) 化 （ B P I ）業(yè) 務(wù) 流 程 優(yōu) 化 的 提 出B P R 是 對(duì) 企 業(yè) 業(yè) 務(wù) 流 程 的 革 命 性 、 徹 底 行 的 變 革 ， 從 “ 一 張白 紙 ” 開(kāi) 始 ， 然 而 許 多 人 員 對(duì) 這 種 徹 底 的 企 業(yè) 流 程 優(yōu) 化（ 側(cè) 重 于 設(shè) 計(jì) ） 的 可 實(shí) 現(xiàn) 性 提 出 了 疑 問(wèn) 。業(yè) 務(wù) 流 程 績(jī) 效 指 標(biāo) 的 設(shè) 定經(jīng) 常 采 用 的 一 些 流 程 績(jī) 效 指 標(biāo) ：正 確 性 （ r i g h t ） ： 流 程 輸 出 的 東 西 、 是 否 是 顧 客 要 的 、 是 否 按承 諾 的 時(shí) 間 、 商 定 的 地 方 、 好 的 運(yùn) 行 狀 況 、 具 備 所 有 的 技 術(shù) 支持 文 檔 和 帳 單 信 息 等 。 （ 為 適 應(yīng) 變 化的 調(diào) 整 時(shí) 間 ； 滿(mǎn) 足 獨(dú) 特 顧 客 需 求 的 平 均 時(shí) 間 ； 獨(dú) 特 顧 客 需 求 被拒 絕 的 比 率 等 ） 。由 審 計(jì) 人 員 針 對(duì) 公 司 業(yè)務(wù) 或 流 程 中 存 在 的 重 大問(wèn) 題 ， 提 出 申 請(qǐng) ， 并 由審 計(jì) 部 總 監(jiān) 批 準(zhǔn) 。由 追 查 方 法 的 不 同 ， 穿 行 測(cè) 試 可 分 為 正 向 測(cè) 試 和 逆 向 測(cè) 試 。 會(huì) 計(jì) 申 付 （ C O D / P D C ) S Z M R P I I代理系統(tǒng)合 同 管理處采 購(gòu) 結(jié)算處P U 1 . 1 2報(bào)關(guān)P U 1 . 1 3I Q C 檢HK 業(yè)務(wù)部進(jìn)出口部暫 存 庫(kù)/ I Q C倉(cāng)庫(kù)AP U 1 . 1 4入庫(kù)?P U 1 . 1 5核銷(xiāo)??P U 1 . 1 6入帳P U 3暫 存 庫(kù) 退 貨不 合 格合格入庫(kù)單核銷(xiāo)報(bào)告、申付單、入庫(kù)單2d 2d1d 2d 2d時(shí)間符 合 性 測(cè) 試 通 過(guò) 一 定 的 審 計(jì) 方 法 ， 測(cè) 試 被 審 計(jì) 單 位 業(yè) 務(wù) 活 動(dòng) 的 運(yùn)行 與 相 關(guān) 內(nèi) 部 控 制 制 度 的 符 合 程 度 ， 以 確 定 實(shí) 質(zhì) 性 測(cè)試 的 性 質(zhì) 、 范 圍 和 時(shí) 間 。重 新 實(shí) 施 相 關(guān) 內(nèi) 部 控 制 程 序 。常 用 方 法 ： 憑 證 測(cè) 試 、 函 證 、 監(jiān) 盤(pán) / 盤(pán) 點(diǎn) 。 續(xù)測(cè)試方案一：物 料 描 述 ： 材 料 收 驗(yàn) 入 庫(kù) 單 單 號(hào) 為 9 1 1 1 7 8 1 0 5 ， 物 料 編 碼2 1 1 3 0 1 1 9 ， 物 料 名 稱(chēng) P W X F 型 拉 手 條 ， 供 應(yīng) 商 為 南 柵 奇 生 塑 膠 制品 廠 ， 供 應(yīng) 數(shù) 量 3 8 0 0 條 ， 其 中 ： A 區(qū) 存 放 3 0 0 0 條 ， 原 包 裝 箱 為1 4 4 p c s * 2 0 ， 非 原 包 裝 箱 為 1 2 0 p c s * 1 ； J 區(qū) 存 放 8 0 0 條 ， 原 包 裝 箱為 1 6 0 p c s * 5 。對(duì) 中 央 收 發(fā) 生 產(chǎn) 物 料 接 收 流 程 測(cè) 試 實(shí) 例 倉(cāng) 庫(kù) 物 料 員 ： 根 本 未 清 點(diǎn) 貨 物 ， 立 即 在 入 庫(kù) 單 上 簽 收 。 續(xù)測(cè)試方案：物 料 描 述 ： 材 料 收 驗(yàn) 入 庫(kù) 單 單 號(hào) 為 9 1 1 2 3 8 0 0 0 ， 物 料 編碼 2 2 0 2 0 0 0 8 ， 物 料 名 稱(chēng) 揚(yáng) 聲 器 Y D 5 8 B 1 ф 5 7 3 2 Ф 0 . 2 5 w 薄 形 內(nèi) 磁 ， 供 應(yīng) 商 為 深 圳 市 萬(wàn) 科 揚(yáng) 聲 器 制 造 有限 公 司 ， 供 應(yīng) 數(shù) 量 8 0 0 個(gè) 。暫 存 庫(kù) 送 料 員 ： 未 發(fā) 現(xiàn) 材 料 收 驗(yàn) 入 庫(kù) 單 數(shù) 量 有 誤 。審 計(jì) 證 據(jù) 的 特 性充 分 性 ： 是 指 審 計(jì) 證 據(jù) 的 數(shù) 量 能 足 以 證 明 審 計(jì) 人 員 的 審計(jì) 意 見(jiàn) 。仔 細(xì) 分 析 流 程 現(xiàn) 狀 是 一 項(xiàng) 費(fèi) 時(shí) 但 不 可 少 的 工 作 活動(dòng) n活動(dòng) n 1活動(dòng) n + 1規(guī)則工具標(biāo)準(zhǔn)模板人員類(lèi) 型 、 數(shù) 量 （ 高 、 低 、 平 均 ）監(jiān)控 干擾 其它反 饋 （ 次 數(shù) 、 時(shí) 間 ）輸入 輸出時(shí)間 時(shí)間時(shí)間開(kāi) 始 此 活 動(dòng) 的 信 號(hào)如 何 得 到 輸 入 信 息結(jié) 束 此 活 動(dòng) 的 信 號(hào)如 何 發(fā) 送 輸 出 信 息總 時(shí) 間 、 過(guò) 程活 動(dòng) 分 析 模 板現(xiàn) 狀 分 析 案 例 ： 特 殊 采 購(gòu) 供 貨 流 程 要 因 分 析 圖 為何特殊采購(gòu)物料不能及時(shí)入庫(kù) I T其他流程貨期不足合同不規(guī)范 選型不當(dāng)市場(chǎng)簽單商務(wù)處理特殊采購(gòu)范圍 不 明 確采購(gòu)需求滯后編碼申請(qǐng)時(shí)間長(zhǎng)計(jì)劃不準(zhǔn)預(yù)測(cè)性差缺 乏 市 場(chǎng) 需 求 信 息生產(chǎn) 采購(gòu)急單多采購(gòu)期不足首 次 認(rèn) 證 時(shí) 間 長(zhǎng)組織審 批 環(huán) 節(jié) 多 等 待 時(shí) 間 長(zhǎng)涉 及 部 門(mén) 多責(zé) 任 不 明 確部 門(mén) 壁 壘 厚溝通困難本位主義嚴(yán)重?zé)o 統(tǒng) 一 責(zé)任部門(mén) 無(wú) 統(tǒng) 一 標(biāo) 準(zhǔn)設(shè) 備 廠 家型 號(hào) 太 雜設(shè)備選型海 外 項(xiàng) 目 采購(gòu)問(wèn)題無(wú)編碼量大 種 類(lèi) 多業(yè)務(wù)人員人手不足 專(zhuān)業(yè)知識(shí)不夠工作疏忽責(zé) 任 心 不 強(qiáng)信息不共享信息渠道不暢M R P I I 未 延 伸 到 辦 事 處A S M S 系統(tǒng)信息不全不準(zhǔn)平 臺(tái) 不 統(tǒng) 一信 息 傳 遞 不 及 時(shí)信 息 傳 遞 不 規(guī) 范剖 析 流 程 中 的 問(wèn) 題 : 增 值 性 活 動(dòng) 將 流 程 中 的 活 動(dòng) 分 類(lèi) ： 增 值 性 活 動(dòng) 、 非 增 值 性 活 動(dòng) 、 廢 工 ；增值性工作：由 所 有 那 些 直 接 創(chuàng) 造 出 顧 客 所 需 要 的 產(chǎn) 品 和 服 務(wù) 的 活 動(dòng) 所 組成 ， 是 顧 客 愿 意 付 錢(qián) 的 工 作 。比 如 脫 離 現(xiàn) 實(shí) 的 建 議 或 是 報(bào) 告 、 講 形 式 走 過(guò) 場(chǎng) 的 學(xué) 習(xí) 討論 、 逐 級(jí) 上 報(bào) 并 匯 總 的 重 復(fù) 統(tǒng) 計(jì) 、 復(fù) 轍 重 蹈 的 錯(cuò) 誤 、 名 目 繁 多 的檢 查 活 動(dòng) 等 等 ， 它 們 都 屬 廢 工 之 列 。 比 如 所 有 的 上 層 管 理 工 作 —— 報(bào) 告 、 檢 查 、 監(jiān) 督 、 控 制 、 評(píng)審 、 統(tǒng) 計(jì) 和 聯(lián) 絡(luò) 等 等 ， 它 們 一 方 面 是 使 得 傳 統(tǒng) 的 流 程 運(yùn) 轉(zhuǎn) 起 來(lái) 所 必要 的 工 作 ， 但 另 一 方 面 ， 它 們 又 是 錯(cuò) 誤 、 延 誤 ， 不 靈 活 和 刻 板 的 來(lái)源 ， 為 流 程 的 運(yùn) 作 增 加 了 成 本 和 復(fù) 雜 性 ， 并 且 使 它 們 容 易 出 錯(cuò) ， 或是 變 型 走 樣 。剖 析 流 程 中 的 問(wèn) 題 ： 案 例 2部 門(mén) 墻 導(dǎo) 致 的 傳 遞 、 等 待 、 誤 解跨 部 門(mén) 流 程經(jīng) 8 個(gè) 環(huán) 節(jié) 審 批 ， 是 否 各 環(huán) 節(jié) 都 能 夠 真 正 起 到 把 關(guān) 的 作 用 ？擱 置 、 等 待 ；匆 忙 應(yīng) 付 審 核 。 如 果 他 留 下 一 個(gè) 口 信 ， 我 打 回 去 ， 可 是 他 又 不 在 。出 具 審 計(jì) 報(bào) 告 審 計(jì) 報(bào) 告 初 稿最 終 協(xié) 調(diào) 會(huì) ： 征 求 被 審 計(jì) 單 位 意 見(jiàn) 反 饋出 具 正 式 審 計(jì) 報(bào) 告發(fā) 起 與 關(guān) 注 階 段 審 計(jì) 文 檔 歸 檔待 處 理 品 中 心 案 例案 例 背 景市 場(chǎng) 退 回 五 個(gè) 早 已 不 用 的 老 版 本 機(jī) 箱 ， 于 8 月 2 日 入庫(kù) ， 1 0 月 2 5 日 完 成 報(bào) 廢 處 理 , 共 花 了 近 三 個(gè) 月 的 時(shí)間 , 這 五 個(gè) 機(jī) 箱 最 后 按 廢 鐵 價(jià) 格 進(jìn) 行 了 報(bào) 廢 變 賣(mài) ， 共收 回 4 5 0 元 .待 處 理 品 中 心 案 例案 例 背 景市 場(chǎng) 退 回 五 個(gè) 早 已 不 用 的 老 版 本 機(jī) 箱 ， 于 8 月 2 日 入庫(kù) ， 1 0 月 2 5 日 完 成 報(bào) 廢 處 理 , 共 花 了 近 三 個(gè) 月 的 時(shí)間 , 這 五 個(gè) 機(jī) 箱 最 后 按 廢 鐵 價(jià) 格 進(jìn) 行 了 報(bào) 廢 變 賣(mài) ， 共收 回 4 5 0 元 .這 個(gè) 流 程 的 成 本 和 收 益 的 比較 如 何 呢 ？在 這 2 1 個(gè) 活 動(dòng) 中 哪 些 是 增 值 活 動(dòng) ， 哪 些 是 非 增 值 活 動(dòng) 呢 ？ 先 按 操 作 性 活 動(dòng) （ o p e r a t i o n ） 、 傳 遞 性 活 動(dòng) （ t r a n s f e r ） 、等 待 性 活 動(dòng) （ s t o r e ） 和 檢 查 性 活 動(dòng) （ i n s p e r t ） 把 這 2 1 個(gè) 活 動(dòng) 劃 分為 四 個(gè) 類(lèi) 別 ：退貨 接收 檢驗(yàn) 評(píng)審 處理 再 次 評(píng) 審 報(bào)廢操 作 性 活 動(dòng)整 理 包 裝 拆分 檢驗(yàn) A / B 部 門(mén) 評(píng) 審 尋 找 供 應(yīng) 商 A / B 部 門(mén) 評(píng) 審 變賣(mài)傳 遞 性 活 動(dòng)運(yùn)輸 接 收 貨 物 檢 驗(yàn) 接 收返 回 待 處 理 庫(kù)保 送 維 修等 待 性 活 動(dòng)整 理