【正文】 務(wù) 領(lǐng)導審 計 部流 程 優(yōu) 化 管 理 部關(guān)系圖分 層 分 級 審 計 體 系 的 建 立公 司 審 計 機 構(gòu) 的 設(shè) 置 實 行 分 層 分 級 的 原 則 ， 審 計 部 是 公 司 審 計最 高 權(quán) 力 機 構(gòu) ， 公 司 各 大 職 能 系 統(tǒng) 、 事 業(yè) 部 、 子 公 司 根 據(jù) 業(yè) 務(wù)需 要 ， 配 備 具 備 審 計 、 稽 核 、 監(jiān) 察 職 能 的 專 職 人 員 或 機 構(gòu) 。例如材料加工和 產(chǎn)品裝配流程位置轉(zhuǎn)換：指對象或 物料在空間位置上的移動，如物料 的進出庫交易轉(zhuǎn)換：指與資金 相關(guān)的各種交換，例如銀行業(yè)務(wù)、 股票經(jīng)紀信息轉(zhuǎn)換：指信息的 處理、修改以及生成等，例如產(chǎn)品 的設(shè)計、生產(chǎn)計劃的生成流 程 的 層 次流程子流程活動動作流 程 體 系一 個 組 織 有 很 多 流 程 ， 例 如 定 單 履 行 、 采 購 、 市 場 規(guī) 劃 、 集 成供 應(yīng) 鏈 、 集 成 產(chǎn) 品 開 發(fā) 、 客 戶 關(guān) 系 管 理 等 。 。 它 是 可 以 隨著 企 業(yè) 的 不 同 發(fā) 展 階 段 變 化 的 。業(yè) 務(wù) 流 程 優(yōu) 化 （ B P I ）業(yè) 務(wù) 流 程 優(yōu) 化 的 提 出B P R 是 對 企 業(yè) 業(yè) 務(wù) 流 程 的 革 命 性 、 徹 底 行 的 變 革 ， 從 “ 一 張白 紙 ” 開 始 ， 然 而 許 多 人 員 對 這 種 徹 底 的 企 業(yè) 流 程 優(yōu) 化（ 側(cè) 重 于 設(shè) 計 ） 的 可 實 現(xiàn) 性 提 出 了 疑 問 。業(yè) 務(wù) 流 程 績 效 指 標 的 設(shè) 定經(jīng) 常 采 用 的 一 些 流 程 績 效 指 標 ：正 確 性 （ r i g h t ） ： 流 程 輸 出 的 東 西 、 是 否 是 顧 客 要 的 、 是 否 按承 諾 的 時 間 、 商 定 的 地 方 、 好 的 運 行 狀 況 、 具 備 所 有 的 技 術(shù) 支持 文 檔 和 帳 單 信 息 等 。 （ 為 適 應(yīng) 變 化的 調(diào) 整 時 間 ； 滿 足 獨 特 顧 客 需 求 的 平 均 時 間 ； 獨 特 顧 客 需 求 被拒 絕 的 比 率 等 ） 。由 審 計 人 員 針 對 公 司 業(yè)務(wù) 或 流 程 中 存 在 的 重 大問 題 ， 提 出 申 請 ， 并 由審 計 部 總 監(jiān) 批 準 。由 追 查 方 法 的 不 同 ， 穿 行 測 試 可 分 為 正 向 測 試 和 逆 向 測 試 。 會 計 申 付 （ C O D / P D C ) S Z M R P I I代理系統(tǒng)合 同 管理處采 購 結(jié)算處P U 1 . 1 2報關(guān)P U 1 . 1 3I Q C 檢HK 業(yè)務(wù)部進出口部暫 存 庫/ I Q C倉庫AP U 1 . 1 4入庫?P U 1 . 1 5核銷??P U 1 . 1 6入帳P U 3暫 存 庫 退 貨不 合 格合格入庫單核銷報告、申付單、入庫單2d 2d1d 2d 2d時間符 合 性 測 試 通 過 一 定 的 審 計 方 法 ， 測 試 被 審 計 單 位 業(yè) 務(wù) 活 動 的 運行 與 相 關(guān) 內(nèi) 部 控 制 制 度 的 符 合 程 度 ， 以 確 定 實 質(zhì) 性 測試 的 性 質(zhì) 、 范 圍 和 時 間 。重 新 實 施 相 關(guān) 內(nèi) 部 控 制 程 序 。常 用 方 法 ： 憑 證 測 試 、 函 證 、 監(jiān) 盤 / 盤 點 。 續(xù)測試方案一：物 料 描 述 ： 材 料 收 驗 入 庫 單 單 號 為 9 1 1 1 7 8 1 0 5 ， 物 料 編 碼2 1 1 3 0 1 1 9 ， 物 料 名 稱 P W X F 型 拉 手 條 ， 供 應(yīng) 商 為 南 柵 奇 生 塑 膠 制品 廠 ， 供 應(yīng) 數(shù) 量 3 8 0 0 條 ， 其 中 ： A 區(qū) 存 放 3 0 0 0 條 ， 原 包 裝 箱 為1 4 4 p c s * 2 0 ， 非 原 包 裝 箱 為 1 2 0 p c s * 1 ； J 區(qū) 存 放 8 0 0 條 ， 原 包 裝 箱為 1 6 0 p c s * 5 。對 中 央 收 發(fā) 生 產(chǎn) 物 料 接 收 流 程 測 試 實 例 倉 庫 物 料 員 ： 根 本 未 清 點 貨 物 ， 立 即 在 入 庫 單 上 簽 收 。 續(xù)測試方案：物 料 描 述 ： 材 料 收 驗 入 庫 單 單 號 為 9 1 1 2 3 8 0 0 0 ， 物 料 編碼 2 2 0 2 0 0 0 8 ， 物 料 名 稱 揚 聲 器 Y D 5 8 B 1 ф 5 7 3 2 Ф 0 . 2 5 w 薄 形 內(nèi) 磁 ， 供 應(yīng) 商 為 深 圳 市 萬 科 揚 聲 器 制 造 有限 公 司 ， 供 應(yīng) 數(shù) 量 8 0 0 個 。暫 存 庫 送 料 員 ： 未 發(fā) 現(xiàn) 材 料 收 驗 入 庫 單 數(shù) 量 有 誤 。審 計 證 據(jù) 的 特 性充 分 性 ： 是 指 審 計 證 據(jù) 的 數(shù) 量 能 足 以 證 明 審 計 人 員 的 審計 意 見 。仔 細 分 析 流 程 現(xiàn) 狀 是 一 項 費 時 但 不 可 少 的 工 作 活動 n活動 n 1活動 n + 1規(guī)則工具標準模板人員類 型 、 數(shù) 量 （ 高 、 低 、 平 均 ）監(jiān)控 干擾 其它反 饋 （ 次 數(shù) 、 時 間 ）輸入 輸出時間 時間時間開 始 此 活 動 的 信 號如 何 得 到 輸 入 信 息結(jié) 束 此 活 動 的 信 號如 何 發(fā) 送 輸 出 信 息總 時 間 、 過 程活 動 分 析 模 板現(xiàn) 狀 分 析 案 例 ： 特 殊 采 購 供 貨 流 程 要 因 分 析 圖 為何特殊采購物料不能及時入庫 I T其他流程貨期不足合同不規(guī)范 選型不當市場簽單商務(wù)處理特殊采購范圍 不 明 確采購需求滯后編碼申請時間長計劃不準預測性差缺 乏 市 場 需 求 信 息生產(chǎn) 采購急單多采購期不足首 次 認 證 時 間 長組織審 批 環(huán) 節(jié) 多 等 待 時 間 長涉 及 部 門 多責 任 不 明 確部 門 壁 壘 厚溝通困難本位主義嚴重無 統(tǒng) 一 責任部門 無 統(tǒng) 一 標 準設(shè) 備 廠 家型 號 太 雜設(shè)備選型海 外 項 目 采購問題無編碼量大 種 類 多業(yè)務(wù)人員人手不足 專業(yè)知識不夠工作疏忽責 任 心 不 強信息不共享信息渠道不暢M R P I I 未 延 伸 到 辦 事 處A S M S 系統(tǒng)信息不全不準平 臺 不 統(tǒng) 一信 息 傳 遞 不 及 時信 息 傳 遞 不 規(guī) 范剖 析 流 程 中 的 問 題 : 增 值 性 活 動 將 流 程 中 的 活 動 分 類 ： 增 值 性 活 動 、 非 增 值 性 活 動 、 廢 工 ；增值性工作：由 所 有 那 些 直 接 創(chuàng) 造 出 顧 客 所 需 要 的 產(chǎn) 品 和 服 務(wù) 的 活 動 所 組成 ， 是 顧 客 愿 意 付 錢 的 工 作 。比 如 脫 離 現(xiàn) 實 的 建 議 或 是 報 告 、 講 形 式 走 過 場 的 學 習 討論 、 逐 級 上 報 并 匯 總 的 重 復 統(tǒng) 計 、 復 轍 重 蹈 的 錯 誤 、 名 目 繁 多 的檢 查 活 動 等 等 ， 它 們 都 屬 廢 工 之 列 。 比 如 所 有 的 上 層 管 理 工 作 —— 報 告 、 檢 查 、 監(jiān) 督 、 控 制 、 評審 、 統(tǒng) 計 和 聯(lián) 絡(luò) 等 等 ， 它 們 一 方 面 是 使 得 傳 統(tǒng) 的 流 程 運 轉(zhuǎn) 起 來 所 必要 的 工 作 ， 但 另 一 方 面 ， 它 們 又 是 錯 誤 、 延 誤 ， 不 靈 活 和 刻 板 的 來源 ， 為 流 程 的 運 作 增 加 了 成 本 和 復 雜 性 ， 并 且 使 它 們 容 易 出 錯 ， 或是 變 型 走 樣 。剖 析 流 程 中 的 問 題 ： 案 例 2部 門 墻 導 致 的 傳 遞 、 等 待 、 誤 解跨 部 門 流 程經(jīng) 8 個 環(huán) 節(jié) 審 批 ， 是 否 各 環(huán) 節(jié) 都 能 夠 真 正 起 到 把 關(guān) 的 作 用 ？擱 置 、 等 待 ；匆 忙 應(yīng) 付 審 核 。 如 果 他 留 下 一 個 口 信 ， 我 打 回 去 ， 可 是 他 又 不 在 。出 具 審 計 報 告 審 計 報 告 初 稿最 終 協(xié) 調(diào) 會 ： 征 求 被 審 計 單 位 意 見 反 饋出 具 正 式 審 計 報 告發(fā) 起 與 關(guān) 注 階 段 審 計 文 檔 歸 檔待 處 理 品 中 心 案 例案 例 背 景市 場 退 回 五 個 早 已 不 用 的 老 版 本 機 箱 ， 于 8 月 2 日 入庫 ， 1 0 月 2 5 日 完 成 報 廢 處 理 , 共 花 了 近 三 個 月 的 時間 , 這 五 個 機 箱 最 后 按 廢 鐵 價 格 進 行 了 報 廢 變 賣 ， 共收 回 4 5 0 元 .待 處 理 品 中 心 案 例案 例 背 景市 場 退 回 五 個 早 已 不 用 的 老 版 本 機 箱 ， 于 8 月 2 日 入庫 ， 1 0 月 2 5 日 完 成 報 廢 處 理 , 共 花 了 近 三 個 月 的 時間 , 這 五 個 機 箱 最 后 按 廢 鐵 價 格 進 行 了 報 廢 變 賣 ， 共收 回 4 5 0 元 .這 個 流 程 的 成 本 和 收 益 的 比較 如 何 呢 ？在 這 2 1 個 活 動 中 哪 些 是 增 值 活 動 ， 哪 些 是 非 增 值 活 動 呢 ？ 先 按 操 作 性 活 動 （ o p e r a t i o n ） 、 傳 遞 性 活 動 （ t r a n s f e r ） 、等 待 性 活 動 （ s t o r e ） 和 檢 查 性 活 動 （ i n s p e r t ） 把 這 2 1 個 活 動 劃 分為 四 個 類 別 ：退貨 接收 檢驗 評審 處理 再 次 評 審 報廢操 作 性 活 動整 理 包 裝 拆分 檢驗 A / B 部 門 評 審 尋 找 供 應(yīng) 商 A / B 部 門 評 審 變賣傳 遞 性 活 動運輸 接 收 貨 物 檢 驗 接 收返 回 待 處 理 庫保 送 維 修等 待 性 活 動整 理